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注冊會計師-企業(yè)所得稅法試題
(2008年)依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項中按負(fù)擔(dān)所得的所在地確定所得來源地的是
(2008年)下列各項中，依據(jù)企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定可計提折舊的生物資產(chǎn)是
(2008年)依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，判定居民企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)有
(2008年)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的下列所得，應(yīng)按收入全額計算征收企業(yè)所得稅的有。
不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財產(chǎn)，不得扣除。
A (2008年)某市一家居民企業(yè)為增值稅一般納稅，主要生產(chǎn)銷售彩色電視機(jī)，假定2008年度有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：
(1)銷售彩電取得不含稅收入8600萬元，與彩電配比的銷售成本5660萬元； (2)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得收入700萬元，直接與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費(fèi)用100萬元； (3)出租設(shè)備取得租金收入200萬元，接受原材料捐贈取得增值稅專用發(fā)票注明材料金額50萬元、增值稅進(jìn)項稅金8.5萬元，取得國債利息收入30萬元； (4)購進(jìn)原材料共計3000萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明進(jìn)項稅稅額510萬元；支付購料運(yùn)輸費(fèi)用共計230萬元，取得運(yùn)輸發(fā)票； (5)銷售費(fèi)用1650萬元，其中廣告費(fèi)1400萬元； (6)管理費(fèi)用850萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)90萬元； (7)財務(wù)費(fèi)用80萬元，其中含向非金融企業(yè)借款500萬元所支付的年利息40萬元(當(dāng)年金融企業(yè)貸款的年利率為5.8％)； (8)計入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資540萬元；發(fā)生的工會經(jīng)費(fèi)15萬元、職工福利費(fèi)82萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)18萬元； (9)營業(yè)外支出300萬元，其中包括通過公益性社會團(tuán)體向貧困山區(qū)的捐款150萬元。 (其他相關(guān)資料：①上述銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用不涉及轉(zhuǎn)讓費(fèi)用；②取得的相關(guān)票據(jù)均通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。) 要求：根據(jù)上述資料，按下列計算回答總問題，每問需計算出合計數(shù)： (1)企業(yè)2008年應(yīng)繳納的增值稅； (2)企業(yè)2008年應(yīng)繳納的營業(yè)稅； (3)企業(yè)2008年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加； (4)企業(yè)2008年實(shí)現(xiàn)的會計利潤； (5)廣告費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額； (6)業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額； (7)財務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額； (8)職工工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額； (9)公益性捐贈應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額； (10)企業(yè)2008年度企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額； (11)企業(yè)2008年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。 (1)應(yīng)繳納的增值稅 下列不屬于企業(yè)所得稅的特點(diǎn)是。
企業(yè)所得稅法所指的機(jī)構(gòu)、場所不包括。
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率是。
根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，以下適用25％稅率的是。
根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，以下收入中屬于不征稅收入的是。
根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入中可以免征企業(yè)所得稅的是。
依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項中按負(fù)擔(dān)所得的所在地確定所得來源地的是。
下列不符合企業(yè)所得稅銷售商品，確認(rèn)收入條件的是。
企業(yè)在各個納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)采用完工進(jìn)度(完工百分比)法確認(rèn)提供勞務(wù)收入，以下方法不屬于企業(yè)所得稅勞務(wù)完工進(jìn)度確定的是()。
下列關(guān)于企業(yè)所稅收入表述不正確的是。
下列屬于企業(yè)所得稅的視同銷售收入的是。
在計算應(yīng)納稅所得額時，下列關(guān)于扣除項目標(biāo)準(zhǔn)的說法中正確的是。
某企業(yè)為居民企業(yè)，2008年實(shí)際發(fā)生的工資、薪金支出為100萬元，計提三項經(jīng)費(fèi)18.5萬元，其中福利費(fèi)本期發(fā)生12萬元，撥繳的工會經(jīng)費(fèi)為2萬元，已經(jīng)取得工會撥繳收據(jù)，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)2萬元，該企業(yè)2008年計算應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額為()萬元。
某居民企業(yè)2008年度實(shí)現(xiàn)利潤總額20萬元。經(jīng)某注冊會計師審核，在“財務(wù)費(fèi)用”賬戶中扣除了兩次利息費(fèi)用：一次向銀行借人流動資金200萬元，借款期限6個月，支付利息費(fèi)用4.5萬元；另一次向其他企業(yè)借人流動資金50萬元，借款期限9個月，支付利息費(fèi)用2.25萬元。在“營業(yè)外支出”賬戶中列支了通過公益性社會團(tuán)體向貧困地區(qū)的捐款5萬元。假定不存在其他納稅調(diào)整事項，該企業(yè)2008年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。
某居民企業(yè)2008年度取得生產(chǎn)經(jīng)營收入總額3000萬元，發(fā)生銷售成本2200萬元、財務(wù)費(fèi)用150萬元、管理費(fèi)用400萬元(其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬元)，上繳增值稅60萬元、消費(fèi)稅140萬元、城市維護(hù)建設(shè)稅14萬元、教育費(fèi)附加6萬元，“營業(yè)外支出”賬戶中列支被工商行政管理部門罰款7萬元、通過公益性社會團(tuán)體向貧困地區(qū)捐贈8萬元。該企業(yè)在計算2008年度應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)許扣除的公益、救濟(jì)性捐贈的金額是()萬元。
某企業(yè)2008年賬面記載的收入總額為3000萬元，其中300萬元是因質(zhì)量問題銷售退回未做處理，另有200萬元為企業(yè)提供的現(xiàn)金折扣，當(dāng)年企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)24萬元。企業(yè)2008年稅前可扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是()萬元。
某居民企業(yè)2008年銷售收入情況如下：開具增值稅專用發(fā)票的收入4000萬元，開具普通發(fā)票的金額585萬元。企業(yè)發(fā)生管理費(fèi)用110萬元(其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元)，發(fā)生的銷售費(fèi)用800萬元(其中：廣告費(fèi)500萬元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)180萬元)，發(fā)生的財務(wù)費(fèi)用200萬元，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的期間費(fèi)用為()萬元。
某大型工業(yè)企業(yè)2008年3月1日，以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)使用，租期1年，一次性支付租金12萬元；6月1日以融資租賃方式租入機(jī)器設(shè)備一臺，租期2年，當(dāng)年支付租金15萬元。公司計算當(dāng)年企業(yè)應(yīng)納稅所得額時應(yīng)扣除的租賃費(fèi)用為()萬元。
企業(yè)繳納的下列保險金不可以在稅前直接扣除的是。
根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)的下列各項支出，在計算應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予從收入總額中直接扣除的是。
根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時下列項目可以扣除的是。
根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，以下關(guān)于資產(chǎn)稅務(wù)處理的表述，說法正確的是。
根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅的是。
某國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)2008年轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)收入1550萬元，發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用、稅金合計600萬元。該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為()萬元。
加速折舊屬于稅法規(guī)定的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠方式之一，其中采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的。
非居民企業(yè)取得的下列所得，不免征企業(yè)所得稅的是。
某居民納稅人，2008年財務(wù)資料如下：收入合計30萬元，成本合計28萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，企業(yè)未能正確核算收入，稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅，應(yīng)稅所得率為20％，2008年應(yīng)納企業(yè)所得稅為()萬元。
某居民納稅人，2008年財務(wù)資料如下：收入合計50萬元，成本合計55萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，企業(yè)未能正確核算成本，稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅，應(yīng)稅所得率為20％，2008年應(yīng)納企業(yè)所得稅為()萬元。
北京某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，在市區(qū)開發(fā)某高檔住宅，2008年10月至12月期間取得預(yù)售收入500萬元，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率為25％，企業(yè)第四季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅為()萬元。
某高新技術(shù)企業(yè)辦理認(rèn)定手續(xù)時，其2007年銷售收入為15000萬元，則2008年提交的認(rèn)定資料中研究開發(fā)費(fèi)用最低為()萬元。
下列項目中，不屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的有。
某位于經(jīng)濟(jì)特區(qū)的外商投資企業(yè)2007年以前適用15％的企業(yè)所得稅稅率，在新企業(yè)所得稅法頒布后，2010年適用的企業(yè)所得稅稅率為()。
某居民企業(yè)2008年度境內(nèi)經(jīng)營應(yīng)納稅所得額為3000萬元，該公司在A、B兩國設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，A國分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額600萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營所得500萬元，A國規(guī)定稅率為20％；特許權(quán)使用費(fèi)所得100萬元，A國規(guī)定的稅率為30％；8國分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額400萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營所得300萬元．B國規(guī)定的稅率為30％，租金所得100萬元，B國規(guī)定的稅率為20％。該公司當(dāng)年度境內(nèi)外所得匯總繳納的企業(yè)所得稅()萬元。
某美國企業(yè)未在中國設(shè)立機(jī)構(gòu)場所，2008年初為境內(nèi)企業(yè)提供一項專利使用權(quán)，合同約定使用期限為兩年，境內(nèi)企業(yè)需要支付費(fèi)用200萬元，則境內(nèi)企業(yè)2008年應(yīng)扣繳的所得稅為()萬元。
甲企業(yè)為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，于2008年1月1日向乙企業(yè)(未上市的中小高新技術(shù)企業(yè))投資100萬元、股權(quán)持有到2009年12月31日。甲企業(yè)2009所得額為150萬，2008年經(jīng)認(rèn)定虧損為30萬，則2009年度應(yīng)納所得稅額為()萬元。
下列各項中，自取得項目第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入年度起，享受企業(yè)所得稅“三免三減半”優(yōu)惠政策的有。
某外商投資企業(yè)2008年度以36萬元從境外關(guān)聯(lián)公司購入一批產(chǎn)品，又將這批產(chǎn)品以28萬元轉(zhuǎn)售給非關(guān)聯(lián)公司。假定該公司的銷售毛利率為20％，企業(yè)所得稅稅率為15％。按再銷售價格法計算，該次銷售業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為()元。
某外商投資企業(yè)2008年向非關(guān)聯(lián)企業(yè)銷售產(chǎn)品120件，取得不含稅銷售額2401300元，向一關(guān)聯(lián)企業(yè)銷售相同產(chǎn)品150件，取得不含稅銷售額270000元。2009年7月15日，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)在進(jìn)行2008年度納稅申報時，未進(jìn)行相應(yīng)的納稅調(diào)整，也未附送關(guān)聯(lián)企業(yè)往來報告表，稅務(wù)機(jī)關(guān)采用可比非受控價格法進(jìn)行調(diào)整，對當(dāng)天補(bǔ)征所得稅款同時應(yīng)加收的利息為()元。(假定中國人民銀行公布的人民幣1年期貸款基準(zhǔn)利率為7.47％，1年按365天計算。)
現(xiàn)行企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之()日起，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳稅款。
根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)所得稅的征收辦法是。
根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，以下關(guān)于納稅期限的說法中，錯誤的是。
某法人企業(yè)總機(jī)構(gòu)在北京，沈陽、大連分設(shè)兩個二級分支機(jī)構(gòu)，2007年沈陽分機(jī)構(gòu)收入、工資、資產(chǎn)、三項分別是80萬、30萬、40萬；大連分機(jī)構(gòu)收入、工資、資產(chǎn)、三項分別是60萬、40萬、60萬；2008年一季度總機(jī)構(gòu)匯總計算應(yīng)納稅額160萬元，沈陽分支機(jī)構(gòu)一季度預(yù)繳稅款為()萬元。
下列各項中，是我國企業(yè)所得稅納稅人的有。
根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，以下對于所得來源確定的表述中，正確的有。
下列關(guān)于所得稅收入的確認(rèn)，說法正確的有。
下列屬于企業(yè)所得稅的其他收入的有。
下列按10％計算企業(yè)所得稅額的企業(yè)有。
下列屬于企業(yè)所得稅的視同銷售收入的有。
下列有關(guān)收入確認(rèn)表述正確的有。
關(guān)于銷售商品收入的計量，下列說法中正確的有。
下列關(guān)于企業(yè)勞務(wù)收入的確認(rèn)，表述正確的有。
下列收入免征或不征企業(yè)所得稅的有。
下列各項中，屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的免稅收入的有。
以下利息費(fèi)用可以在計算企業(yè)所得稅時，據(jù)實(shí)扣除的有。
企業(yè)申報扣除的廣告費(fèi)支出，需滿足的條件有。
下列關(guān)于企業(yè)所得稅前可扣除的工資及福利費(fèi)，表述正確的有。
下列項目中，不可以從應(yīng)納稅所得額中扣除的有。
根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，不準(zhǔn)扣除的有。
根據(jù)企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，需要提取折舊或攤銷的資產(chǎn)有。
關(guān)于資產(chǎn)的計價和折舊的規(guī)定，下列說法中錯誤的有。
根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列對生物資產(chǎn)的稅務(wù)處理正確的有。
下列關(guān)于資產(chǎn)的稅務(wù)處理，表述正確的有。
根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，固定資產(chǎn)的大修理支出，作為長期待攤費(fèi)用攤銷扣除，以下屬于判斷大修理支出標(biāo)準(zhǔn)的有。
根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，以下關(guān)于資產(chǎn)稅務(wù)處理的表述中，正確的有。
下列情形中，在計算企業(yè)所得稅時，可以適用境外所得稅額抵免政策的有。
下列項目中，符合企業(yè)得稅優(yōu)惠政策的有。
下列項目中，屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的有。
下列關(guān)于小型微利企業(yè)表述正確的有。
下列關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)所得稅計算，表述正確的有。
下列關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定，表述正確的有。
下列各項中，在計算應(yīng)納稅所得額時可以加計扣除的有。
根據(jù)企業(yè)所得稅法優(yōu)惠政策的規(guī)定，企業(yè)購置用于()等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。
下列項目中，符合關(guān)聯(lián)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的有：
下列關(guān)于關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，處理正確的有。
企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實(shí)反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額。核定方法有。
下列關(guān)于居民納稅人繳納企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)的表述中，說法正確的有。
以下關(guān)于企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有。
根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列表述正確的是。
我國的企業(yè)所得稅，選擇了地域管轄權(quán)和居民管轄權(quán)的雙重管轄權(quán)標(biāo)準(zhǔn)，最大限度的維護(hù)我國的稅收利益。
A 依照外國(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)，應(yīng)僅就來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅()。
B 非居民企業(yè)委托營業(yè)代理人在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，包括委托單位或者個人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲存、交付貨物等，該營業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所。
A 采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定。
A 企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應(yīng)當(dāng)沖減收回當(dāng)期的費(fèi)用。
B 納稅人接受捐贈的貨幣性收入屬于應(yīng)稅收入，納稅人接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)不屬于應(yīng)稅收入。
B 企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物用于在建工程和非應(yīng)稅項目，均應(yīng)視同銷售貨物，計征企業(yè)所得稅。
B 納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)；下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長不得超過5年。這里所說的虧損，是指會計利潤小于零。
B 企業(yè)對外投資的成本，無論何時均不得扣除。
B 某商業(yè)企業(yè)從事國家非限制和禁止行業(yè)，2008年度應(yīng)納稅所得額為27萬元，從業(yè)人數(shù)為50人，資產(chǎn)總額為800萬元，2008年適用的企業(yè)所得稅稅率為20％。
A 企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。
A 常年處于強(qiáng)震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法計提折舊。
A 企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。
B 在計算應(yīng)納稅所得額時，自創(chuàng)商譽(yù)不得計算攤銷費(fèi)用扣除；外購商譽(yù)的支出，也不存在扣除的問題。
B 企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
A 企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50％加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，不得加計攤銷。
B 自行建造的固定資產(chǎn)，以達(dá)到可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)。
B 企業(yè)購置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)設(shè)備的，該設(shè)備投資額的40％可以從本企業(yè)當(dāng)年比購置前一年新增的稅額中抵免，當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。
B 在新的企業(yè)所得稅法執(zhí)行后，對于內(nèi)資企業(yè)西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策停止執(zhí)行。
B 企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與新稅法以及實(shí)施條例規(guī)定的優(yōu)惠政策存在交叉的，由企業(yè)選擇最優(yōu)惠的政策執(zhí)行，不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變。
A 對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定工程價款或者勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人。
A 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則，或者企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起5年內(nèi)，進(jìn)行納稅調(diào)整。
B 某企業(yè)為居民企業(yè)，假定2008年8月1日進(jìn)行破產(chǎn)清算，清算期間為8月1日～10月25日，則該企業(yè)應(yīng)當(dāng)就2008年1月1日～10月25日作為一個納稅年度進(jìn)行企業(yè)所得稅的匯算清繳。
B 企業(yè)在納稅年度內(nèi)發(fā)生虧損，則無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送預(yù)繳所得稅納稅申報表、年度企業(yè)所得稅申報表、財務(wù)會計報告和稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報送的其他有關(guān)資料。
B 某特區(qū)中外合資生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，屬增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％．2005年1月開始經(jīng)營且當(dāng)年獲利，按當(dāng)時規(guī)定適用企業(yè)所得稅稅率15％，并享受兩免三減半的政策，即2005年～2006年免稅，2007年～2009年減半征稅。
2008年業(yè)務(wù)如下： (1)產(chǎn)品銷售收入7000萬元，接受捐贈現(xiàn)金100萬元； (2)產(chǎn)品銷售成本4000萬元，其中包括：生產(chǎn)用機(jī)器折舊費(fèi)60萬元(該機(jī)器2008年4月交付使用，其原購進(jìn)價400萬元，支付增值稅68萬元，運(yùn)費(fèi)8萬元，裝卸費(fèi)2萬元，保險費(fèi)5萬元，安裝費(fèi)17萬元，該機(jī)器可按折舊年限10年和10％的殘值率計提折舊)； (3)銷售產(chǎn)品全年支付增值稅250萬元，消費(fèi)稅40萬元； (4)管理費(fèi)用950萬元， 其中有：①印花稅5萬元；②向位于沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)的另一營業(yè)機(jī)構(gòu)支付設(shè)備租金5萬元； (5)財務(wù)費(fèi)用80萬元； (6)營業(yè)外支出200萬元，其中：①稅收罰款10萬元；②向外方股東支付股息、紅利20萬元；③因稅務(wù)機(jī)關(guān)對關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行特別納稅調(diào)整加收的利息0.75萬元。 (2009年1月以前購進(jìn)設(shè)備不得抵扣進(jìn)項稅) 要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)： (1)計算該企業(yè)2008年所得稅前可以扣除的銷售成本； (2)計算該企業(yè)2008年所得稅前可以扣除的管理費(fèi)用； (3)計算該企業(yè)2008年所得稅前可以扣除的營業(yè)外支出； (4)計算該企業(yè)2008年應(yīng)納稅所得額； (5)計算該企業(yè)2008年應(yīng)納所得稅額。 (1)產(chǎn)品銷售成本中可以扣除的折舊費(fèi)用 位于市區(qū)的某國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)2008年度有關(guān)財務(wù)資料如下：
(1)產(chǎn)品銷售收入800萬元，接受捐贈收入40萬元，出租倉庫收入50萬元，國債利息收入5萬元 (2)2005年對境內(nèi)非上市公司投資，2008年取得投資收益100萬元(被投資企業(yè)適用稅率25％)； (3)該企業(yè)全年發(fā)生的產(chǎn)品銷售成本430萬元(其中生產(chǎn)車間殘疾人工資20萬元)，銷售費(fèi)用80萬元，管理費(fèi)用20萬元(其中新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用10萬元)，財務(wù)費(fèi)用10萬元； (4)按稅法規(guī)定繳納增值稅90萬元； (5)營業(yè)外支出30萬元，其中通過某基金會向公益事業(yè)捐贈29萬元，稅收滯納金1萬元； (6)2007年經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的虧損為30萬元，當(dāng)年會計利潤為5萬元； (7)2008年已經(jīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅30萬元。 要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答每題．每問需計算出合計數(shù)： (1)計算企業(yè)2008年收入總額； (2)計算企業(yè)2008年所得稅前準(zhǔn)予扣除的稅金及附加； (3)計算企業(yè)2008年稅前準(zhǔn)予扣除捐贈支出金額； (4)計算企業(yè)2008年稅前準(zhǔn)予扣除項目金額； (5)計算企業(yè)2008年度應(yīng)納稅所得額； (6)計算企業(yè)2008年度應(yīng)補(bǔ)繳所得稅。 (1)收入總額 某企業(yè)為居民企業(yè)：2008年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：
(1)銷售收入5500萬元； (2)銷售成本3800萬元，增值稅900萬元，銷售稅金及附加100萬元； (3)銷售費(fèi)用800萬元，其中含廣告費(fèi)500萬元； (4)管理費(fèi)用600萬元，其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬元、研究新產(chǎn)品費(fèi)用50萬元； (5)財務(wù)費(fèi)用100萬元，其中含向非金融機(jī)構(gòu)借款500萬元的年利息支出，年利率10％(銀行同期同類貸款利率6％)； (6)營業(yè)外支出50萬元，其中含向供貨商支付違約金10萬元，向稅務(wù)局支付稅款滯納金2萬元，通過公益性社會團(tuán)體向貧困地區(qū)的捐贈現(xiàn)金10萬元。 要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)： (1)計算所得稅前可以扣除的廣告費(fèi)金額； (2)計算所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額； (3)計算所得稅前可以扣除的財務(wù)費(fèi)用； (4)計算所得稅前可以扣除的捐贈； (5)計算該公司2008年應(yīng)納稅所得額； (6)計算該公司2008年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。 (1)銷售費(fèi)用中，廣告費(fèi)稅前扣除限額 某外商投資舉辦的摩托車生產(chǎn)企業(yè)，為居民企業(yè)。2008年1～11月份實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額140萬元，12月份生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：
(1)外購原材料，支付價款480萬元、增值稅81.6萬元，取得的增值稅專用發(fā)票已經(jīng)通過認(rèn)證；支付運(yùn)輸費(fèi)用48萬元，取得運(yùn)輸單位開具的運(yùn)輸發(fā)票； (2)向國外銷售摩托車800輛，折合人民幣400萬元；在國內(nèi)銷售摩托車300輛，取得不含稅銷售額150萬元； (3)應(yīng)扣除的摩托車銷售成本300萬元；發(fā)生管理費(fèi)用90萬元，其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)加萬元；發(fā)生銷售費(fèi)用40萬元； (4)因管理不善損失當(dāng)月外購的不含增值稅的原材料金額32.79萬元(其中含運(yùn)費(fèi)金額2.79萬元)； (5)從境外分支機(jī)構(gòu)取得稅后收益82.5萬元，在國外實(shí)際已繳納了20％的公司所得稅。 (注：增值稅稅率17％、退稅率13％、消費(fèi)稅稅率10％。) 要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)： (1)計算該企業(yè)12月份應(yīng)抵扣的進(jìn)項稅額總和； (2)計算該企業(yè)12月份應(yīng)繳納的增值稅； (3)計算該企業(yè)12月份應(yīng)退的增值稅； (4)計算該企業(yè)12月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅； (5)計算該企業(yè)12月份實(shí)現(xiàn)的銷售收入總和(不含境外收益)； (6)計算該企業(yè)12月份所得稅前準(zhǔn)予扣除的成本、費(fèi)用、稅金和損失總和； (7)計算該企業(yè)2008年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。 (1)12月份準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額 某市一餐飲企業(yè)于2007年8月成立，職工共30人，企業(yè)的資產(chǎn)總額為300萬元，企業(yè)2008年銷售收入500萬元，銷售成本350萬元，財務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用及稅金共計130萬元，企業(yè)自行計算的應(yīng)納稅所得額為20萬元，在匯算清繳時經(jīng)注冊會計師審核，發(fā)現(xiàn)以下事項未進(jìn)行納稅調(diào)整：
(1)企業(yè)的“其他應(yīng)付款”科目隱瞞餐飲收入20萬元，相應(yīng)成本為16萬元也未做財稅處理。 (2)已計入成本費(fèi)用中實(shí)際支付的工資72萬元，計提但未上繳工會經(jīng)費(fèi)1.44萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)15.16萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)1.08萬元。 (3)管理費(fèi)用中列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬元。 (4)管理費(fèi)用中列支企業(yè)的財產(chǎn)保險費(fèi)用2萬元，為股東支付的商業(yè)保險費(fèi)5萬元。 (5)以前年度虧損20萬元尚未彌補(bǔ)。 企業(yè)對于當(dāng)期可以享受的稅收政策，均按規(guī)定辦理了相關(guān)手續(xù)。 要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)： (1)計算企業(yè)2008年度應(yīng)補(bǔ)繳的流轉(zhuǎn)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加； (2)計算企業(yè)2008年度工資及三項費(fèi)用調(diào)整金額； (3)計算企業(yè)2008年度業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)整金額； (4)計算企業(yè)2008年度支付的保險費(fèi)納稅調(diào)整金額； (5)計算企業(yè)2008年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。 (1)補(bǔ)繳的營業(yè)稅=20×5％=1(萬元) 某市一家小轎車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2008年度當(dāng)年相關(guān)經(jīng)營情況如下：
(1)外購原材料，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額5000萬元、增值稅進(jìn)項稅額850萬元，已經(jīng)通過認(rèn)證。另支付購貨運(yùn)輸費(fèi)用200萬元、裝卸費(fèi)用20萬元、保險費(fèi)用30萬元： (2)銷售A型小轎車1000輛，每輛含稅金額17.55萬元，支付銷售小轎車的運(yùn)輸費(fèi)用300萬元，保險費(fèi)用和裝卸費(fèi)用160萬元； (3)銷售A型小轎車40輛給本公司職工，以成本價核算取得銷售金額400萬元；該公司新設(shè)計生產(chǎn)B型小轎車5輛，每輛成本價12萬元，為了檢測其性能，將其轉(zhuǎn)為自用。市場上無B型小轎車銷售價格； (4)從物資經(jīng)營單位購入報廢汽車部件，取得符合規(guī)定的發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的可抵扣增值稅額為50萬元；另支付運(yùn)輸費(fèi)用30萬元； (5)將倉庫對外出租取得收入120萬元，對應(yīng)的其他業(yè)務(wù)成本10萬； (6)轉(zhuǎn)讓一項自行開發(fā)專利技術(shù)所有權(quán)取得收入1000萬元，成本為200萬元； (7)發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)140萬元、技術(shù)開發(fā)費(fèi)280萬元；其他管理費(fèi)用1100萬元； (8)發(fā)生廣告費(fèi)700萬元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)140萬元、展覽費(fèi)用90萬元； (9)向其有業(yè)務(wù)往來的客戶借款支付的利息費(fèi)用600萬元，年利息率為6％，金融機(jī)構(gòu)同期貸款利率為5％； (10)營業(yè)外支出中列支固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50萬元，支付給客戶的違約金10萬； (11)投資收益科目核算向居民企業(yè)投資收益56萬元(被投資方稅率25％)，境外A國被投資企業(yè)虧損50萬，境外B國分回投資收益20萬(被投資方稅率20％)； (12)已在成本費(fèi)用中列支的實(shí)發(fā)工資總額500萬元，并按實(shí)際發(fā)生數(shù)列支了福利費(fèi)105萬元，上繳工會經(jīng)費(fèi)10萬元并取得《工會經(jīng)費(fèi)專用撥繳款收據(jù)》，職工教育經(jīng)費(fèi)支出20萬元。 (注：適用消費(fèi)稅稅率9％；B型小轎車成本利潤率8％；支付的運(yùn)費(fèi)均已取得相應(yīng)的運(yùn)費(fèi)發(fā)票；不考慮印花稅) 要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)： (1)分別計算該企業(yè)2008年應(yīng)繳納的消費(fèi)稅； (2)分別計算該企業(yè)2008年應(yīng)繳納的增值稅； (3)分別計算該企業(yè)2008年應(yīng)繳納的營業(yè)稅； (4)計算該企業(yè)2008年實(shí)現(xiàn)的銷售(營業(yè))收入總額； (5)計算企業(yè)所得稅前準(zhǔn)許扣除的銷售(營業(yè))成本總和； (6)計算企業(yè)所得稅前準(zhǔn)許扣除的銷售稅金及附加； (7)計算企業(yè)所得稅前準(zhǔn)許扣除的銷售費(fèi)用總和； (8)計算企業(yè)所得稅前準(zhǔn)許扣除的管理費(fèi)用總和； (9)計算企業(yè)所得稅前準(zhǔn)許扣除的財務(wù)費(fèi)用總和； (10)計算企業(yè)所得稅前準(zhǔn)許扣除的營業(yè)外支出總和； (11)計算三項經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額的金額； (12)計算該企業(yè)2008年應(yīng)納稅所得額； (13)計算該企業(yè)2008年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。 (1)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅 某市卷煙廠為增值稅一般納稅人，2008年度有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營情況為：
(1)年初庫存外購已稅煙絲10噸，每噸單價0.8萬元，共計金額8萬元；當(dāng)年內(nèi)又購進(jìn)已稅煙絲50噸，每噸不含稅單價0.8萬元，取得銷售方開具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票通過認(rèn)證后，企業(yè)以銀行存款支付購貨金額40萬元、增值稅額6.8萬元，煙絲全部驗(yàn)收入庫；采購煙絲過程中共計以銀行存款支付運(yùn)輸費(fèi)用2萬元，取得運(yùn)輸單位開具的運(yùn)輸發(fā)票； (2)當(dāng)年生產(chǎn)領(lǐng)用煙絲45萬元；銷售卷煙120標(biāo)準(zhǔn)箱給某大型商場，向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，取得銷售金額300萬元，增值稅額51萬元；經(jīng)批準(zhǔn)銷售卷煙8標(biāo)準(zhǔn)箱給使用單位和消費(fèi)者個人．開具普通發(fā)票，取得銷售收入23.4萬元； (3)當(dāng)年卷煙銷售成本共計為120萬元；財務(wù)費(fèi)用10萬元； (4)發(fā)生管理費(fèi)用20萬元(含業(yè)務(wù)招待費(fèi)4萬元)： (5)銷售費(fèi)用10萬元(含廣告費(fèi)8萬元)； (6)計入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資費(fèi)用150萬元. 撥繳工會經(jīng)費(fèi)5萬元，支出職工福利費(fèi)22.5萬元和職工教育經(jīng)費(fèi)7.5萬元； (7)營業(yè)外支出30萬元，其中被工商部門行政罰款6萬元，向本廠困難職工直接捐贈4萬元．通過公益性社會團(tuán)體向貧困地區(qū)捐贈20萬元； (8)“投資收益”賬戶表明有來源于境外A國的投資收益27萬元，該境外所得在境外按照10％的稅率已經(jīng)繳納了稅款； (9)2007年經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核的經(jīng)營損失為17.18萬元，當(dāng)年會計核算為盈利。 (煙絲消費(fèi)稅稅率30％，卷煙消費(fèi)稅稅率45％、每標(biāo)準(zhǔn)箱定額征收消費(fèi)稅150元。) 要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)： (1)計算本年度應(yīng)繳納的增值稅； (2)計算本年度應(yīng)繳納的消費(fèi)稅； (3)計算本年度應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加； (4)計算該企業(yè)2008年收入總額(不含境外收益)： (5)計算業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額； (6)計算職工工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額； (7)計算所得稅前準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈； (8)計算該企業(yè)匯算清繳應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額： (1)銷項稅額=51+23.4÷(1+17％)×17％=54.40(萬元) 某外商投資企業(yè)2007年9月在我國某經(jīng)濟(jì)特區(qū)依法設(shè)立，為增值稅一般納稅人，經(jīng)營期限15年。
2008年度有關(guān)經(jīng)營情況如下： (1)2008年12月購進(jìn)一臺安全生產(chǎn)專用設(shè)備．取得普通發(fā)票，支付設(shè)備價款120萬元、增值稅進(jìn)項稅額20.4萬元。 (2)全年外購原材料共計金額900萬元，取得稅控專用發(fā)票上注明的稅額153萬元，并通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，支付購進(jìn)原材料的運(yùn)輸費(fèi)用共計30萬元，并取得運(yùn)輸發(fā)票。 (3)與乙企業(yè)約定購買乙企業(yè)土地使用權(quán)，合同約定乙企業(yè)應(yīng)于2008年1月份交付1200平方米的土地。除此之外，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，企業(yè)在2007年12月份新征用非耕地6000平方米。乙企業(yè)原使用土地所處地段的年稅額為4元／平方米，企業(yè)新征土地所處地段的年稅額為2元／平方米。 (4)全年銷售產(chǎn)品開具稅控增值稅專用發(fā)票取得不含稅收入2800萬元，開具普通發(fā)票取得含稅收入351萬元。 (5)產(chǎn)品銷售成本1500萬元。 (6)發(fā)生銷售費(fèi)用560萬元，其中廣告費(fèi)和宣傳費(fèi)500萬元。 (7)發(fā)生財務(wù)費(fèi)用200萬元，其中企業(yè)于2007年10月向銀行借款300萬元，合同約定的利率為6％，借款全部用于在建工程，工程尚未竣工。 (8)發(fā)生管理費(fèi)用593萬元其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)25萬元、支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)開業(yè)贊助費(fèi)409萬元，計提用于環(huán)境保護(hù)的專項資金29萬元。 (9)營業(yè)外支出反映業(yè)務(wù)：通過紅十字會向某災(zāi)區(qū)捐資30萬元；由于管理不善，產(chǎn)品被盜，損失的產(chǎn)品生產(chǎn)成本50萬元，經(jīng)測算，產(chǎn)品成本中外購原材料的比重占60％，外購材料的增值稅稅率為17％。 (10)已在成本費(fèi)用中列支的工資總額500萬元，并按實(shí)際發(fā)生數(shù)列支了福利費(fèi)35萬元，上繳工會經(jīng)費(fèi)10萬元并取得《工會經(jīng)費(fèi)專用撥繳款收據(jù)》，職工教育經(jīng)費(fèi)支出5萬元。 (11)投資收益共計54萬元，其中1月份企業(yè)以貨幣資金100萬元購買境內(nèi)一非上市公司20％有股權(quán)，當(dāng)年5月被投資方作出分紅20萬元的利潤分配決定，并于8月份通過轉(zhuǎn)賬支票到賬；國債利息收入50萬元。 要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)： (1)計算該企業(yè)2008年度共計應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅； (2)計算該企業(yè)2008年度共計應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅； (3)計算該企業(yè)2008年應(yīng)稅收入總額； (4)計算該企業(yè)2008年所得稅前準(zhǔn)許扣除的銷售費(fèi)用； (5)計算該企業(yè)2008年所得稅前準(zhǔn)許扣除的財務(wù)費(fèi)用； (6)計算該企業(yè)2008年所得稅前準(zhǔn)許扣除的管理費(fèi)用； (7)計算該企業(yè)2008年企業(yè)會計利潤總額； (8)計算該企業(yè)2008年所得稅前準(zhǔn)予扣除的營業(yè)外支出； (9)計算該企業(yè)2008年應(yīng)納稅所得額； (10)計算該企業(yè)2008年實(shí)際應(yīng)納所得稅額。 (1)銷項稅額 |
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