內(nèi)部審計(jì)重大報(bào)告范例2011年審計(jì)師考試輔導(dǎo)
例題解析
內(nèi)部審計(jì)重大報(bào)告范例
　　　　　　　　E公司董事會(huì)下屬的審計(jì)委員會(huì)
　　　　　內(nèi)部審計(jì)重大審計(jì)發(fā)現(xiàn)——20XX年5月31日
　　以前所報(bào)告的發(fā)現(xiàn)狀況
　　 1月5日——災(zāi)難恢復(fù)計(jì)劃一直沒(méi)有測(cè)試　 ——未決
　　 7月3日——ABC工廠實(shí)物安全控制薄弱　　——最終測(cè)試
　　 10月9日——沒(méi)有完成聯(lián)邦政府S-1格式　 ——已糾正
　　 11月2日——xx分部項(xiàng)目規(guī)劃薄弱　　　　——在處理
　　 廢料工廠會(huì)計(jì)控制薄弱　　　　　　　　 ——已糾正
　　新增加的重大審計(jì)發(fā)現(xiàn)
　　 5月12日——對(duì)新WIP系統(tǒng)控制薄弱　　　 ——未決
　　 5月12日——聯(lián)邦EEOC報(bào)告未歸檔　　　　——未決
根據(jù)以下資料回答問(wèn)題1-2。
　　某內(nèi)部審計(jì)小組最近完成的審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)有關(guān)公司機(jī)動(dòng)車使用是否符合公司租賃采購(gòu)政策作出了評(píng)價(jià)。審計(jì)報(bào)告表明，有幾項(xiàng)租賃（而非采購(gòu)）決定沒(méi)有文本記錄因而無(wú)法審計(jì)。審計(jì)報(bào)告建議業(yè)務(wù)管理人員必須在有租賃決定的書面文件時(shí)才可以辦理租賃協(xié)議。內(nèi)部審計(jì)師準(zhǔn)備后續(xù)跟進(jìn)該審計(jì)報(bào)告的執(zhí)行情況。
1.開展后續(xù)跟進(jìn)審核的首要原因是:
　　a.確保內(nèi)部審計(jì)師的建議得到及時(shí)考慮；
　　b.確定管理層是否針對(duì)報(bào)告結(jié)果采取相關(guān)措施；
　　c.使內(nèi)部審計(jì)師評(píng)價(jià)審計(jì)建議的效果；
　　d.記錄管理層響應(yīng)審計(jì)報(bào)告開展的活動(dòng)，并及時(shí)結(jié)清審計(jì)文檔。
　　答案：b
　　選項(xiàng)（a）不正確，這不是最佳答案，這意味著審計(jì)師的建議（而非審計(jì)發(fā)現(xiàn)）是最為重要的報(bào)告要素；選項(xiàng)（c）不正確，這不是最佳選擇，這意味著審計(jì)師的建議（而非審計(jì)發(fā)現(xiàn)）是最主要的；選項(xiàng)（d）不正確，這意味著內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)過(guò)程是首要的。選項(xiàng)（b）是正確的，這是IIA《準(zhǔn)則》所要求的內(nèi)容。實(shí)務(wù)公告2500.A1-1指出，“內(nèi)部審計(jì)師所進(jìn)行的后續(xù)跟進(jìn)是他們用以確認(rèn)管理層針對(duì)報(bào)告中的業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)、建議（包括外部審計(jì)師和其他人員的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議）所采取的措施是否充分、有效和及時(shí)的工作過(guò)程。”　　
2.假定高層管理者決定接受因公司機(jī)動(dòng)車租賃采購(gòu)決定缺少相關(guān)依據(jù)所帶來(lái)的相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)，那么內(nèi)部審計(jì)師的責(zé)任應(yīng)當(dāng)是:
　　a.內(nèi)部審計(jì)師沒(méi)有進(jìn)一步的報(bào)告責(zé)任；
　　b.將管理層的決定和內(nèi)部審計(jì)師的關(guān)注事項(xiàng)向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告；
　　c.內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)向管理層出具后續(xù)跟進(jìn)報(bào)告，清楚表明要恰當(dāng)記錄租賃采購(gòu)決定的有關(guān)依據(jù)；
　　d.內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知外部審計(jì)師以及各類監(jiān)管機(jī)構(gòu)，管理層沒(méi)有對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題采取糾正措施。
　　答案：a
　　選項(xiàng)（a）是正確的，出于費(fèi)用或其他方面的考慮，高層管理者可以決定不采取糾正措施并承擔(dān)由此而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。此外，高層管理者對(duì)所有重要的業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)和建議所做的決定都應(yīng)報(bào)告董事會(huì)（實(shí)務(wù)公告2600-1）。不過(guò)，上文沒(méi)有指出關(guān)于記錄租賃采購(gòu)決定的建議是否重要的事實(shí)；選項(xiàng)（b）不正確，只有在這個(gè)建議相當(dāng)重要時(shí)，才有必要向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告管理層的決定；選項(xiàng)（c）不正確，高層管理者已表明其理解并承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)（d）不正確，向組織以外的機(jī)構(gòu)報(bào)告既沒(méi)有要求也不適當(dāng)。
3.內(nèi)部審計(jì)師認(rèn)識(shí)到即便有關(guān)當(dāng)事方同意采取相關(guān)糾正措施，但不會(huì)真正落實(shí)，這將使內(nèi)部審計(jì)師:
　　a.確定必要的后續(xù)跟進(jìn)工作的程度；
　　b.讓管理層決定何時(shí)采取后續(xù)跟進(jìn)工作，因?yàn)楣芾韺迂?fù)有最終責(zé)任；
　　c.只有在管理層要求內(nèi)部審計(jì)師的幫助時(shí)方可開展后續(xù)跟進(jìn)工作；
　　d.編制后續(xù)跟進(jìn)報(bào)告，將所有的審計(jì)發(fā)現(xiàn)以及它們對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的重要性記錄在案。
　　答案：a
　　（a）IIA《準(zhǔn)則》指出，內(nèi)部審計(jì)主管應(yīng)當(dāng)確定后續(xù)跟進(jìn)的性質(zhì)、時(shí)間和范圍（實(shí)務(wù)公告2500.A1-1）；選項(xiàng)（b）和（c）不正確，IIA《準(zhǔn)則》指出，后續(xù)跟進(jìn)工作不是管理層的責(zé)任，而是內(nèi)部審計(jì)主管的職責(zé)。管理層的責(zé)任是針對(duì)報(bào)告的發(fā)現(xiàn)和建議確定采取恰當(dāng)?shù)拇胧?；選項(xiàng)（d）不正確，內(nèi)部審計(jì)師必須提交一份有關(guān)決定不采取糾正措施方面的意見。
4.為確保在確認(rèn)業(yè)務(wù)中對(duì)某些審計(jì)發(fā)現(xiàn)采取了糾正措施，可以要求進(jìn)行后續(xù)跟進(jìn)活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)部門開展后續(xù)跟進(jìn)活動(dòng)的責(zé)任應(yīng)當(dāng)在以下哪項(xiàng)中界定：
　　a.內(nèi)部審計(jì)部門的書面章程中；
　　b.審計(jì)委員會(huì)的使命聲明；
　　c.在每次審計(jì)之前下發(fā)的業(yè)務(wù)通知單；
　　d.在適當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告中的目標(biāo)聲明。
　　答案：a
　?。╝）后續(xù)跟進(jìn)責(zé)任應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部審計(jì)部門的書面章程中界定；選項(xiàng)（b）不正確，后續(xù)追蹤不會(huì)在審計(jì)委員會(huì)的使命聲明中具體說(shuō)明；選項(xiàng)（c）不正確，業(yè)務(wù)通知單可以包含有關(guān)后續(xù)跟進(jìn)責(zé)任的聲明，但它應(yīng)當(dāng)以書面的、權(quán)威的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的章程為依據(jù)；選項(xiàng)（d）不正確，后續(xù)跟進(jìn)的權(quán)力和責(zé)任可在適當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告中引用，但是后續(xù)跟進(jìn)的定義應(yīng)當(dāng)首先體現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)部門的章程中。
5.公司的內(nèi)部審計(jì)師已開展了一系列的確認(rèn)業(yè)務(wù)。假定審計(jì)經(jīng)理接受了成本節(jié)約額審計(jì)，而且內(nèi)部審計(jì)資源稀缺，負(fù)責(zé)審計(jì)業(yè)務(wù)的審計(jì)經(jīng)理決定不開展后續(xù)跟進(jìn)活動(dòng)，其理由是成本節(jié)約額足以激勵(lì)被審計(jì)單位執(zhí)行審計(jì)師的建議。因此，后續(xù)跟進(jìn)活動(dòng)沒(méi)有安排在常規(guī)業(yè)務(wù)計(jì)劃中。審計(jì)經(jīng)理的決定是否違反IIA《準(zhǔn)則》：
　　a.不違反?！稖?zhǔn)則》沒(méi)有明確指出后續(xù)跟進(jìn)活動(dòng)是否是需要的；
　　b.違反。《準(zhǔn)則》要求內(nèi)部審計(jì)師確定被審計(jì)單位是否恰當(dāng)?shù)貓?zhí)行了審計(jì)師的所有建議；
　　c.違反。審計(jì)資源稀缺不是省略后續(xù)跟進(jìn)的充分理由；
　　d.不違反。在被審計(jì)單位有充分激勵(lì)的證據(jù)時(shí)，就不需要采取后續(xù)跟進(jìn)活動(dòng)。
　　答案：c
　?。╟）IIA準(zhǔn)則要求后續(xù)跟進(jìn)行動(dòng)，資源缺乏這個(gè)理由不夠充分。標(biāo)準(zhǔn)2500指出，審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)當(dāng)設(shè)立、保留一個(gè)系統(tǒng)，監(jiān)控向管理層溝通的業(yè)務(wù)結(jié)果的處理情況。因此，需要采取后續(xù)跟進(jìn)行動(dòng)。選項(xiàng)（a）不正確，IIA《準(zhǔn)則》要求采取后續(xù)跟進(jìn)行動(dòng)；選項(xiàng)（b）不正確，后續(xù)跟進(jìn)是要了解所采取的措施，不單單是了解審計(jì)師建議的執(zhí)行情況；選項(xiàng)（d）不正確，IIA《準(zhǔn)則》要求采取后續(xù)跟進(jìn)行動(dòng)。
6.向高層管理者和董事會(huì)匯報(bào)是審計(jì)師的重要責(zé)任之一。下列哪個(gè)事項(xiàng)不要求向高層管理者或董事會(huì)報(bào)告？
　　a.在完成審計(jì)之后，出具審計(jì)報(bào)告之前，負(fù)責(zé)審計(jì)工作的高級(jí)審計(jì)人員就職于被審計(jì)部門的常設(shè)職位；
　　b.審計(jì)工作計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算的年度報(bào)告總結(jié)；
　　c.對(duì)已批準(zhǔn)審計(jì)工作計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算的中期重大變動(dòng)；
　　d.審計(jì)計(jì)劃得到高層管理者和董事會(huì)的批準(zhǔn)，之后高層管理者告知審計(jì)主管不要對(duì)某個(gè)分部進(jìn)行審計(jì)，因?yàn)檫@個(gè)分部的活動(dòng)非常敏感。
　　答案：a
　?。╝）審計(jì)工作已經(jīng)實(shí)施，內(nèi)部審計(jì)主管應(yīng)當(dāng)確定高級(jí)審計(jì)人員工作的獨(dú)立性是否受到影響，如果沒(méi)有，在不報(bào)告人員變動(dòng)的情況下可以出具報(bào)告；選項(xiàng)（b）和（c）不正確，這兩項(xiàng)都是向高層管理者和董事會(huì)報(bào)告所要求的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)容；選項(xiàng)（d）不正確，高層管理者和董事會(huì)已審批過(guò)審計(jì)計(jì)劃，高層管理者對(duì)審計(jì)計(jì)劃授意變動(dòng)應(yīng)當(dāng)向董事會(huì)報(bào)告。
7.在采購(gòu)審計(jì)中，內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)幾起違反公司競(jìng)標(biāo)政策的事件。上年度的審計(jì)報(bào)告中曾匯報(bào)過(guò)同樣的情形，公司沒(méi)有對(duì)此采取糾正措施。下列哪項(xiàng)最佳描述了對(duì)這個(gè)審計(jì)發(fā)現(xiàn)采取的恰當(dāng)行動(dòng)？
　　a.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)指出上次審計(jì)中曾匯報(bào)過(guò)相同的情形；
　　b.離場(chǎng)面談時(shí)，管理當(dāng)局應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到上次審計(jì)報(bào)告的發(fā)現(xiàn)未得到糾正；
　　c.部審計(jì)主管應(yīng)當(dāng)確定管理當(dāng)局或董事會(huì)是否承擔(dān)不采取糾正措施的風(fēng)險(xiǎn)；
　　d.部審計(jì)主管應(yīng)當(dāng)確定這種情形是否要向外部審計(jì)師或各種監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告。
　　答案：c考試用書
　?。╟） 該行動(dòng)符合IIA《準(zhǔn)則》的要求；選項(xiàng)（a）和（b）不正確，這些行動(dòng)不夠充分；選項(xiàng)（d）不正確，該行動(dòng)不夠恰當(dāng)。
8.審計(jì)委員會(huì)的下列哪項(xiàng)活動(dòng)最符合內(nèi)部審計(jì)部門的利益？
　　a.方案；
　　b.外部審計(jì)師在可能的情況下依賴內(nèi)部審計(jì)部門的工作；
　　c.將內(nèi)部審計(jì)報(bào)告下發(fā)之前，審核并簽署所有內(nèi)部審計(jì)報(bào)告；
　　d.持內(nèi)部審計(jì)部門提出的恰當(dāng)?shù)暮罄m(xù)跟進(jìn)建議。
　　答案：d
　　選項(xiàng)（a）不正確，審批審計(jì)方案是內(nèi)部審計(jì)督察員的職責(zé)；選項(xiàng)（b）不正確，外部審計(jì)依靠?jī)?nèi)部審計(jì)的工作，要以AICPA的聲明為依據(jù)；選項(xiàng)（c）不正確，審批內(nèi)部審計(jì)報(bào)告是內(nèi)部審計(jì)主管的職責(zé)。（d） 審計(jì)委員會(huì)將認(rèn)真考慮內(nèi)部審計(jì)的建議.
9.內(nèi)部審計(jì)師向?qū)徲?jì)主管報(bào)告了一起可疑的舞弊案。審計(jì)主管將整個(gè)案件交保衛(wèi)部辦理。保衛(wèi)部既沒(méi)有調(diào)查該案件，也沒(méi)有向管理層報(bào)告案件。作案人欺騙組織的事情，直到兩年后才由一位一線經(jīng)理發(fā)現(xiàn)。下列哪項(xiàng)最適合于審計(jì)主管的行動(dòng)？
　　a.審計(jì)主管的行動(dòng)是正確的；
　　b.審計(jì)主管應(yīng)當(dāng)定期同保衛(wèi)部門核查這起案件的狀況；
　　c.審計(jì)主管應(yīng)當(dāng)開展調(diào)查；
　　d.審計(jì)主管應(yīng)當(dāng)解雇作案人。
　　答案：b
　　選項(xiàng)（a）不正確，根據(jù)IIA《準(zhǔn)則》，審計(jì)主管應(yīng)當(dāng)確保內(nèi)部審計(jì)部門的責(zé)任得以實(shí)現(xiàn)；選項(xiàng)（d）不正確，這起舞弊在向?qū)徲?jì)主管報(bào)告時(shí)只是在懷疑，立即解雇有關(guān)人員將會(huì)侵犯嫌疑人的權(quán)利。此外，審計(jì)主管無(wú)權(quán)解雇被審計(jì)領(lǐng)域的雇員。選項(xiàng)（c）不正確，保衛(wèi)部一般在調(diào)查舞弊方面更加專業(yè)； 選項(xiàng)（b）是正確的， 審計(jì)主管應(yīng)同定期同保衛(wèi)部核查此事，后續(xù)跟進(jìn)是IIA《準(zhǔn)則》明確規(guī)定的。
10.如果內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)沒(méi)有對(duì)以往的審計(jì)發(fā)現(xiàn)采取糾正措施，而且問(wèn)題仍然存在，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該：
　　a.再次在當(dāng)前的審計(jì)發(fā)現(xiàn)中指出以往的審計(jì)發(fā)現(xiàn)；
　　b.確定管理層或董事會(huì)是否承擔(dān)不采取糾正措施的風(fēng)險(xiǎn)；
　　c.尋求董事會(huì)的批準(zhǔn)，著手采取糾正措施；
　　d.計(jì)劃將來(lái)對(duì)所涉及的具體地方進(jìn)行審計(jì)。
　　答案：b
　　選項(xiàng)（a）、（c）和（d）不正確，如果管理層或董事會(huì)已承擔(dān)不采取糾正措施的風(fēng)險(xiǎn)，就沒(méi)有必要報(bào)告這件事情，而且內(nèi)部審計(jì)師不應(yīng)當(dāng)承擔(dān)采取糾正措施的經(jīng)營(yíng)責(zé)任。選項(xiàng)（b）是正確的，符合IIA準(zhǔn)則的要求。