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2009年12月08日 08:36
考點三、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制
1.賬實核對：“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。
2.未達賬項：
所謂未達賬項，是由于結(jié)算憑證在企業(yè)與銀行之間或收付款銀行之間傳遞需要時間，造成企業(yè)與銀行之間入賬的時間差，一方收到憑證并已入賬，另一方未收到憑證因而未能入賬由此形成的賬款。
四種：
一是企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬；
二是企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬，
三是銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬，
四是銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。
3.編制：
【例l—1】甲公司2008年12月31日銀行存款日記賬的余額為5 400 000元，銀行轉(zhuǎn)來對賬單的余額為8 300 000元。經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)以下未達賬項：
(1)企業(yè)送存轉(zhuǎn)賬支票600萬元，并已登記銀行存款增加，但銀行尚未記賬。---銀行未加
(2)企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票450萬元，并已登記銀行存款減少，但持票單位尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬，銀行尚未記賬。---銀行未減
(3)企業(yè)委托銀行代收某公司購貨款480萬元，銀行已收妥并登記入賬，但企業(yè)尚未收到收款通知，尚未記賬。---企業(yè)未加
(4)銀行代企業(yè)支付電話費40萬元，銀行已登記減少企業(yè)銀行存款，但企業(yè)未收到銀行付款通知，尚未記賬。---企業(yè)未減
4.結(jié)論：
銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對賬目，不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)。
【考查方式】
1.給出幾筆未達賬項，編余額調(diào)節(jié)表；（2009已考過）
2.未達賬項定義---判斷題；
3.銀行存款余額調(diào)節(jié)表能否作為企業(yè)調(diào)整存款日記賬的原始憑證；
4.可以動用的存款余額并非是銀行對賬單余額；
5.未達賬項對企業(yè)與銀行記錄金額誰大誰小的影響。
6.倒算銀行對賬單余額。
【例題11•2009計算題】甲公司2008年12月份 發(fā)生與銀行存款有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：
（1）①12月28日，甲公司收到A公司開出的480萬元轉(zhuǎn)賬支票，交存銀行。該筆款項系A(chǔ)公司違約支付的賠款，甲公司將其計入當期損益。
②12月29日，甲公司開出轉(zhuǎn)賬支票支付B公司咨詢費360萬元，并于當日交給B公司。
（2）12月31日，甲公司銀行存款日記賬余額為432萬元，銀行轉(zhuǎn)來對賬單余額為664萬元。經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)以下未達賬項：
①甲公司已12月28日收到的A公司賠款登記入賬，但銀行尚未記賬。
②B公司尚未將12月29日收到的支票送存銀行。
③甲公司委托銀行代收C公司購貨款384萬元，銀行已于12月30日收妥并登記入賬，但甲公司尚未收到收款通知。
④12月份甲公司發(fā)生借款利息32萬元，銀行已減少其存款，但甲公司尚未收到銀行的付款通知。
要求：
（1）編制甲公司上述業(yè)務(wù)（1）的會計分錄。
（2）根據(jù)上述資料編制甲公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表（見答題紙）。
（3）該企業(yè)在2008年12月31日可動用的銀行存款的數(shù)額是多少？
（答案中的金額單位用萬元表示）
【答案】
（1）
①借：銀行存款 480
貸：營業(yè)外收入 480
②借：管理費用 360
貸：銀行存款 360
（2）
銀行存款余調(diào)節(jié)表
2009年12月31日 單位：萬元
（3）該企業(yè)可動用的銀行存款為784萬元。
【例題12•判斷題】企業(yè)與銀行核對銀行存款賬目時，對已發(fā)現(xiàn)的未達款項，應(yīng)當編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進行調(diào)節(jié)，并以銀行存款余額調(diào)節(jié)表作為原始憑證進行相應(yīng)的賬務(wù)處理。（）
【答案】×
【例題13•單選題】經(jīng)“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)整后的銀行存款余額是（）。
A．企業(yè)賬上的銀行存款額
B．銀行對賬單的銀行存款額
C．資產(chǎn)負債表中反映的銀行存款余額
D．可以動用的銀行存款額
【答案】D
【例題14•2008多選題】編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，下列未達賬項中，會導(dǎo)致企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額小于銀行對賬單余額的有（?。?。
A．企業(yè)開出支票，銀行尚未支付 銀行未減
B．企業(yè)送存支票，銀行尚未入賬 銀行未加
C．銀行代收款項，企業(yè)尚未接到收款通知 企業(yè)未加
D．銀行代付款項，企業(yè)尚未接到付款通知 企業(yè)未減
【答案】 AC
【解析】銀行記錄多；只加不減就多。（銀行已加，企業(yè)未加）（銀行未減，企業(yè)已減）
【例題15•多選題】編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，下列未達賬項中，會導(dǎo)致企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額大于銀行對賬單余額的有（ ）。
A．企業(yè)開出支票，銀行尚未支付 銀行未減
B．企業(yè)送存支票，銀行尚未入賬 銀行未加
C．銀行代收款項，企業(yè)尚未接到收款通知 企業(yè)未加
D．銀行代付款項，企業(yè)尚未接到付款通知 企業(yè)未減
【答案】 BD
【解析】企業(yè)記錄多；只加不減就多。（企業(yè)已加，銀行未加）（企業(yè)未減，銀行已減）
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