山東省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

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魯會(huì)協(xié)〔2011〕28號(hào)

關(guān)于對(duì)濟(jì)寧東誠(chéng)聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具

虛假驗(yàn)資報(bào)告問(wèn)題處理決定的通報(bào) 

各會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)：

近日協(xié)會(huì)派出專案檢查組赴濟(jì)寧對(duì)“濟(jì)寧市德穩(wěn)科技有限公司與南通建筑裝飾裝璜有限公司聯(lián)名舉報(bào)濟(jì)寧東誠(chéng)聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具虛假驗(yàn)資報(bào)告”有關(guān)情況進(jìn)行了核查落實(shí)，經(jīng)查，投訴內(nèi)容屬實(shí)，濟(jì)寧東誠(chéng)聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具了虛假驗(yàn)資報(bào)告，情節(jié)嚴(yán)重，性質(zhì)惡劣，影響極壞，應(yīng)依法嚴(yán)肅處理。經(jīng)研究決定，給予濟(jì)寧東誠(chéng)聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師周星蘭“社會(huì)公開譴責(zé)”行業(yè)懲戒，同時(shí)撤銷注冊(cè)會(huì)計(jì)師周星蘭的注冊(cè)，收回注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書?，F(xiàn)將有關(guān)情況通報(bào)如下：

1．濟(jì)東會(huì)驗(yàn)字〔2007〕第309號(hào)驗(yàn)資報(bào)告的問(wèn)題。

在濟(jì)寧東誠(chéng)聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所辦公現(xiàn)場(chǎng)，我們調(diào)取了該所為濟(jì)寧櫻花國(guó)際酒店有限公司出具的濟(jì)東會(huì)驗(yàn)字〔2007〕第309號(hào)驗(yàn)資報(bào)告。簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師為：周星蘭、曹正華。驗(yàn)證注冊(cè)資金500萬(wàn)元，出資人山東櫻花五金集團(tuán)有限公司，全部為貨幣出資。舉報(bào)人濟(jì)寧市德穩(wěn)科技有限公司與南通建筑裝飾裝璜有限公司聲稱他們兩家公司分別為濟(jì)寧櫻花國(guó)際酒店有限公司提供了監(jiān)控設(shè)備、裝修等勞務(wù)，但后者沒有支付有關(guān)款項(xiàng)。

從該報(bào)告工作底稿看，雖然有銀行詢證函、現(xiàn)金繳款單、對(duì)賬單等，但其他要件缺失，包括：詢證函原件、公司章程、被審驗(yàn)單位及其投資者聲明書，同時(shí)我們還發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金繳款單復(fù)印件存在涂抹痕跡。

在當(dāng)?shù)厥聞?wù)所以及律師的協(xié)助下，我們調(diào)查組走訪了中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行濟(jì)寧分行營(yíng)業(yè)部，該行營(yíng)業(yè)部有關(guān)負(fù)責(zé)同志查看了該驗(yàn)資業(yè)務(wù)的現(xiàn)金繳款單復(fù)印件、銀行詢證函復(fù)印件、對(duì)賬單復(fù)印件，明確認(rèn)定該行從未使用過(guò)此樣式的業(yè)務(wù)簽章，且此業(yè)務(wù)賬號(hào)不是市行營(yíng)業(yè)部的，有關(guān)此業(yè)務(wù)的單據(jù)和銀行簽章完全是做假行為。由于該業(yè)務(wù)賬號(hào)編號(hào)是農(nóng)行金城分理處的，為了作進(jìn)一步驗(yàn)證，我們又走訪了農(nóng)行金城分理處營(yíng)業(yè)部，該營(yíng)業(yè)部有關(guān)負(fù)責(zé)同志翻閱資料后，明確表示他們從沒有此賬號(hào)，此為假賬號(hào)。

我們又對(duì)簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行了調(diào)查。注冊(cè)會(huì)計(jì)師周星蘭目前長(zhǎng)住濟(jì)南，已不再正常執(zhí)業(yè)，其供述承做了該項(xiàng)業(yè)務(wù)，但有關(guān)詢證函銀行蓋章、現(xiàn)金繳款單、對(duì)賬單等資料系被審驗(yàn)單位提供的。另一注冊(cè)會(huì)計(jì)師曹正華則稱對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)完全不知情，簽字也不是其筆跡，蓋章則是事務(wù)所私刻的。該情況得到事務(wù)所以及周星蘭的確認(rèn)。

2．其他執(zhí)業(yè)質(zhì)量問(wèn)題。除了針對(duì)舉報(bào)事項(xiàng)開展調(diào)查外，我們還檢查了其他審計(jì)、驗(yàn)資底稿，包括：濟(jì)東會(huì)（審）字〔2011〕第008號(hào)、濟(jì)東會(huì)（審）字〔2011〕第021號(hào)、濟(jì)東會(huì)（驗(yàn)）字〔2011〕第002號(hào)、濟(jì)東會(huì)（驗(yàn)）字〔2011〕第003號(hào)、濟(jì)東會(huì)（驗(yàn)）字〔2011〕第010號(hào)、濟(jì)東會(huì)（驗(yàn)）字〔2007〕第303號(hào)、濟(jì)東會(huì)（驗(yàn)）字〔2007〕第304號(hào)。

審計(jì)底稿普遍存在的問(wèn)題：審計(jì)報(bào)告正文未加蓋公章，注冊(cè)會(huì)計(jì)師未簽字，無(wú)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段、內(nèi)部控制測(cè)試工作底稿，在實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，審計(jì)程序嚴(yán)重缺失，大部分賬戶未執(zhí)行審計(jì)程序，完成階段的審計(jì)底稿亦不完整，無(wú)三級(jí)復(fù)核記錄及報(bào)告簽發(fā)記錄。

驗(yàn)資底稿普遍存在的問(wèn)題：綜合類工作底稿、業(yè)務(wù)類工作底稿、備查類工作底稿均不完整，驗(yàn)資報(bào)告正文未加蓋公章，注冊(cè)會(huì)計(jì)師未簽字，無(wú)驗(yàn)資計(jì)劃、驗(yàn)資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、驗(yàn)資小結(jié)、程序表，無(wú)被審驗(yàn)單位及其投資者聲明書，驗(yàn)資業(yè)務(wù)約定書內(nèi)容不完善，無(wú)三級(jí)復(fù)核記錄及報(bào)告簽發(fā)單。

另外，濟(jì)東會(huì)（驗(yàn)）字〔2007〕第304號(hào)驗(yàn)資報(bào)告除報(bào)告正文及附件，沒有其他驗(yàn)資底稿。

由于時(shí)間等因素限制，我們沒有對(duì)其他驗(yàn)資業(yè)務(wù)所附的銀行詢證函、現(xiàn)金繳款單、進(jìn)賬單等證據(jù)的真?zhèn)涡宰鲞M(jìn)一步的查驗(yàn)。

給予該所行業(yè)懲戒的同時(shí)，責(zé)令該所立即進(jìn)行全面整改，查驗(yàn)所出具報(bào)告真實(shí)、公允以及合法性，如實(shí)向協(xié)會(huì)提交整改報(bào)告，協(xié)會(huì)將進(jìn)行跟蹤監(jiān)督檢查。同時(shí)，提請(qǐng)當(dāng)?shù)毓ど?、金融等部門、單位予以關(guān)注，依法進(jìn)行監(jiān)督。

各會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)以及執(zhí)業(yè)人員，要引以為戒，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，依法執(zhí)業(yè)，加強(qiáng)控制，恪守準(zhǔn)則，不斷提高職業(yè)道德水平和執(zhí)業(yè)水平，努力維護(hù)行業(yè)形象。

                                   二○一一年七月十八日

主題詞：會(huì)計(jì)師事務(wù)所  處理  通報(bào)

山東省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)           2011年7月18日印發(fā)