| 稅收信息化下的稅源管理問題探討 屈海濤 黃淮學院 張曉娟 遼寧農業(yè)職業(yè)技術學院 摘要：加強稅收信息化的建設是完善稅收征管工作的重要途徑，稅源管理是新時期稅收征管工作的核心內容。如何將信息技術與科學化管理手段相結合來強化稅源管理，對加強稅收征管，構建和諧社會，增加稅收收入，促進經濟發(fā)展具有重要意義。 關鍵詞：稅收信息化；稅收征管；稅源管理 引言 近幾年，我國稅收信息化的快速發(fā)展使其在稅源管理方面發(fā)揮的作用越來越大。通過稅收信息化的建設，可以大大提高稅務部門的工作效率。計算機先進的數據挖掘技術的利用使信息得到增值運用，提高了稅務部門實施稅收政策的正確性和科學性，這種新的工作方式實現了人機結合的和諧、運轉的順暢和工作的高效。 但是由于在稅收信息化進程中也存在一些片面強調運用計算機技術，而忽視管理理念的創(chuàng)新和管理體制的優(yōu)化的問題，使得稅收信息化在提高防止稅源流失中未能發(fā)揮其應有的作用。據國家稅務總局統計，2007年全國稅務稽查部門共檢查各類納稅人53.7萬戶，查補稅款430.2億元，比上一年增加43.8億元；2008年共檢查納稅人40.5萬戶，查補收入513.6億元，比07年增加83.4億元?？梢姡覈┱髀┕軕羧源罅看嬖?，稅源管理的整體水平并不高。 在新形勢下，將管理手段與信息技術相結合，加強對稅源的監(jiān)控管理，充分發(fā)揮稅收在經濟中的調節(jié)作用意義重大。 1我國稅收信息化發(fā)展現狀 稅收信息化是將現代信息技術廣泛運用于稅收管理，實現稅收管理信息的收集、檢索、分類、存儲和傳輸系統化、網絡化和智能化的稅收管理技術創(chuàng)新過程。我國稅收信息化的發(fā)展經歷了起步階段、應用階段、應用發(fā)展階段和整合集成四個階段，目前正處于整合集成階段。 2稅收信息化對稅源管理的作用 （1）稅收信息化有利于提高稅源管理質量和效率。一方面計算機科學技術在稅收管理中的大量應用，使得稅務機關各個部門之間和系統上下級之間的實際物理距離變成鼠標距離，稅務機關各部門可以隨時隨地了解稅源相關情況，稅務機關的工作效率會大大提高。另一方面由于計算機硬件設備存儲、計算能力的極大提升，可以使稅務機關管理稅源中用到的許多數據信息得以科學地存放，并且使各種各樣、紛繁復雜的核算、加工整理與匯總等工作變得更加快捷、更加準確。這都會提高稅源管理活動的效率，減少稅務人員的工作量，同時還會降低稅源管理成本。 （2）稅收信息化有利于提高稅源管理決策的科學性和準確性。稅收信息化的快速發(fā)展一方面能夠通過計算機網絡的運用使稅務機關與其它相關部門之間的信息暢通，對納稅人提供信息的準確性進行檢測，另一方面能夠通過計算機系統對獲得信息進行精確的計算，從而保證稅務人員能夠對稅源有更加準確的了解，提高稅源管理的科學性和準確性。 （3）稅收信息化使稅源管理實現流程化。稅收信息化的基礎和實質就是實現稅收的流程化管理，稅收信息化的建設促使稅源管理實現流程化管理。首先，按照稅收信息化條件的要求，要有規(guī)范的工作流程，就要對傳統的征管模式進行重新設計，優(yōu)化稅收征管業(yè)務程序和內部管理程序，建立一套與計算機征管系統和操作模塊相適應的業(yè)務流程，確保信息資料的及時傳遞。其次，要有嚴密的崗責體系。隨著信息技術在稅收管理特別是稅源管理中的廣泛應用，稅收征管的各項業(yè)務通過計算機得以全方位的監(jiān)控，這種新的工作方式就要求建立一種不同于傳統手工操作的征管方式的征管崗責體系，以實現人機結合的和諧、運轉的順暢和工作的高效。 （4）稅收信息化的快速發(fā)展有助于形成協稅護稅網。發(fā)達國家稅源監(jiān)控的一個成功經驗就是建立了廣泛的協稅護稅網，并且以法律形式規(guī)定有關部門如銀行、郵電、海關等定期或不定期地向稅務機關提供相關信息，以防止稅收流失。隨著信息技術的發(fā)展，我國稅務部門的信息化建設和社會各部門信息化建設的推進，可以加速全社會的協稅護稅網的建成。首先：可以盡快將銀行、工商、郵電、司法等部門對稅務部門執(zhí)法的支持以法律形式規(guī)定下來，以提高查處稅收違法案件的效率，增強稅法的威懾力。其次：是可以健全和完善民間的協稅護稅網，設立諸如納稅人協會，注冊會計師稅務代理人協會等多種形式的協稅護稅組織，稅務機關與這些中介機構進行聯網，共享其數據，從而有效地改善整個社會的納稅環(huán)境，提高稅務機關的稅源監(jiān)控能力。 3稅收信息化下稅源管理存在的問題 （1）稅務機關缺乏完整的稅源管理體系。雖然我國利用信息化的發(fā)展在稅源管理方面取得了很大成就，但是到目前為止尚未形成一套全國性的行之有效的稅源管理體系。各地自行開發(fā)設計稅收征管軟件，造成征管軟件間數據結構不一致，難以實現信息的統一，使信息無法共享，資源利用率不高，稅收信息化功能在稅源管理中的作用沒有完全發(fā)揮出來。雖然目前稅務局使用了統一的征管軟件CTAIS，但是存在系統信息更新較慢，與稅收政策變化的配合度低的問題，如在新的增值稅條例已經執(zhí)行的情況下，CTAIS系統相關設置未能及時調整，影響到企業(yè)的正常申報等，稅務機關從上級部門到基層部門還未形成一套完整的稅源管理體系。 （2）對實地的稅收信息的收集和分析利用重視不夠。稅務機關所了解和掌握的情況大多是從納稅人申報資料中所獲得的靜態(tài)稅源資料，是對納稅人經營活動情況事后的評析，缺乏前瞻性和預見性信息資料。稅源管理缺乏源頭控制，征稅前未能通過調查研究，正確了解和掌握納稅人的收入狀況。同時未能正確分析經濟政策對稅收的影響及稅源的動態(tài)變化情況，不能準確把握稅源的變化趨勢客觀上形成了稅源監(jiān)控與納稅人經營行為的嚴重脫節(jié)。 （3）信息化的準確性和相關性存在問題。目前由于各種因素的制約，難以獲得企業(yè)的生產經營等信息，未能形成有效的稅源監(jiān)控。雖然使用計算機軟件將征管工作的每一環(huán)節(jié)設計為模塊形式，實現了專業(yè)化管理，減少了執(zhí)法隨意性，但是從信息采集范圍和數量還不夠全面。 （4）管理手段跟不上信息化需求。稅收信息化功能的充分發(fā)揮需要與信息技術的利用程度、機構設置、崗位體系及工作人員素相配合。由于我國長期使用手工操作的工作方式，使管理思維形成了一種定勢，這種思維定勢即限制了管理的進步，又使技術進步未能發(fā)揮應有的作用。 4稅收信息化下稅源管理問題解決策略 （1）充分利用第三方信息。稅務工作中的第三方信息是指來自于稅務部門和納稅人之外的其他部門、單位或個人，并且能夠對稅收征管工作起到積極作用的信息。稅務機關將采集到的第三方信息與納稅人申報的相關信息進行對比分析，能夠提高稅務機關識別納稅人申報信息的準確性。 （2）利用信息技術深化納稅評估。稅源管理是稅收管理的核心之一，也是防止稅款流失的基本途徑，而建立在納稅申報基礎之上的納稅評估是稅源管理的核心內容。通過納稅評估能夠發(fā)現異常納稅行為，并及時做出相應的處理，是對稅源進行動態(tài)監(jiān)控，納稅評估可以使稅收征、管、查各個業(yè)務環(huán)節(jié)相互配合，形成一個有機的整體。建立科學合理的納稅評估指標體系有助于稅務機關對納稅人申報相關信息、第三方信息、稅務機關采集的與企業(yè)生產經營活動相關信息進行綜合運用，深入分析納稅人申報信息的真實性。并且針對不同的納稅人應該采用不同的納稅評估指標，提高指標利用的準確性和有效性。 （3）加強征管環(huán)節(jié)的內部監(jiān)控。稅源管理貫穿于稅收征管工作的全過程，因此要做好稅源管理工作，就要利用征管的全部環(huán)節(jié)，加強對納稅人的管理，防止納稅人進行虛假申報，阻塞稅源漏洞。首先在稅務登記環(huán)節(jié)，通過與工商等部門的橫向聯系做好登記對比工作，確保登記信息的準確性、真實性和全面性，同時通過推行統一稅務代碼加強對納稅人涉稅事宜的管理。在納稅申報環(huán)節(jié)利用計算機系統自動檢測納稅人納稅信息，并將已有數據與新申報數據對比，以便對納稅人申報情況進行綜合分析。在發(fā)票管理環(huán)節(jié)推行稅控收款機的使用，并實施網上開具發(fā)票避免使用假發(fā)票虛開發(fā)票等情況的發(fā)生。在稅務稽查環(huán)節(jié)，要將人機結合起來，首先，應用稽查信息控制系統提供稽查選案率的準確性。要大量收集與稽查案件有關的線索，包括稅務機關內部獲得的信息及第三方信息。通過稽查系統對信息進行對比分析，提高選案的針對性和準確性。其次，利用系統控制稽查質量和稽查人員的工作情況，將每個稽查案件的情況全部錄入計算機系統，提高案件的透明度，防止稅務人員濫用職權，提高稽查效率。最后、利用網絡等媒體披露涉稅案件，從而對納稅人起到教育及威懾作用。 目前我國仍處于稅源管理信息化的初級階段，稅源管理作為一項復雜的系工程，還任重而道遠，全國稅務系統要更新稅源管理理念，轉變認識，提高全稅務干部的綜合業(yè)務素質，確保各項稅源管理措施的有效實施 |
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