| 如何打造信息化支撐下的地方稅稅源管理模式 根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局提出的“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的稅收征管新模式，稅收征管信息化成為稅收征管改革的必由之路。內(nèi)蒙地稅緊緊圍繞“一個(gè)平臺(tái)、兩級(jí)處理”的方針，著力構(gòu)建稅收征管情報(bào)信息控制系統(tǒng)，堅(jiān)持用現(xiàn)代信息技術(shù)來(lái)服務(wù)于稅收征管工作，并于今年與中軟公司合作開(kāi)發(fā)出數(shù)據(jù)集中征管應(yīng)用軟件，并在各地推廣使用，極大地提高了稅收征管的質(zhì)量和效率，探索出了一條科技興稅的成功之路，取得了很大的成就。但在實(shí)際工作中，特別是地方稅稅源管理方面也遇到了不少困難，本文試就如何打造信息化支撐下的地方稅稅源管理模式，談?wù)剮c(diǎn)淺顯看法。 計(jì)算機(jī)進(jìn)入稅收征管領(lǐng)域，雖使稅源管理工作在理論上發(fā)生了“質(zhì)變”，但由于缺乏計(jì)算機(jī)先進(jìn)性與人的主觀能動(dòng)性的有機(jī)結(jié)合，離“以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托”的要求相差甚遠(yuǎn)。具體表現(xiàn)；一是納稅人自行申報(bào)制度全部要求納稅人自行申報(bào)，在上門征收與自行申報(bào)的過(guò)渡階段，人為地制造了虛假申報(bào)的“真空”；二是計(jì)算機(jī)信息主要是納稅人的收入、稅金、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)等，缺乏完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料和真實(shí)有效的稅收征管、稽查信息；三是過(guò)分依賴計(jì)算機(jī)監(jiān)控資源，缺乏人的主觀能動(dòng)性與計(jì)算機(jī)“智能”的有機(jī)結(jié)合；四是納稅人的工商登記與稅務(wù)信息未能共享，兩部門之間的聯(lián)網(wǎng)形同虛設(shè)，導(dǎo)致兩個(gè)部門的登記戶數(shù)不一致。 稅務(wù)部門要建成業(yè)務(wù)處理平臺(tái)、納稅服務(wù)平臺(tái)、內(nèi)部管理信息平臺(tái)，進(jìn)而提升到管理策略支持平臺(tái)，在稅務(wù)內(nèi)部的各部門之間、管理層的上下級(jí)之間以及與納稅人或各政府部門之間進(jìn)行復(fù)雜的信息處理，不進(jìn)行統(tǒng)一的、全面的規(guī)劃是很難充分發(fā)揮信息資源的作用的，打造稅務(wù)信息化支撐下的地方稅稅源管理新模式勢(shì)在必行。 電子信息技術(shù)已廣泛應(yīng)用于稅收征管各個(gè)方面，稅源管理和監(jiān)控同樣要依靠電子信息技術(shù)，這是加強(qiáng)稅源管理的有效手段。但是，由于城鄉(xiāng)地域和稅種分布狀況的差異，以及地稅部門財(cái)力狀況的差異，造成電子信息技術(shù)應(yīng)用程度的不平衡。內(nèi)蒙地區(qū)區(qū)、市地稅部門已大量使用計(jì)算機(jī)，但在廣大農(nóng)村，基層地稅征管分局（所）配備和使用計(jì)算機(jī)還遠(yuǎn)遠(yuǎn)跟不上形勢(shì)發(fā)展的需要。在這種情況下，從整體來(lái)說(shuō)，加強(qiáng)地方稅稅源管理就必須采取“兩條腿”走路的方針。一方面，積極創(chuàng)造條件推廣應(yīng)用計(jì)算機(jī)技術(shù)，用先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)手段管理稅源；另一方面，繼續(xù)采取被實(shí)踐證明行之有效的傳統(tǒng)管理手段，如查閱納稅戶的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)報(bào)表，登錄稅源臺(tái)賬和已繳、未繳、欠繳稅款，等等。通過(guò)兩者的結(jié)合，使稅源管理手段更合理更完備。 稅源的基礎(chǔ)監(jiān)控。（1）戶籍管理。戶籍管理是強(qiáng)化納稅人的登記管理，縮小潛在納稅人 與辦理稅務(wù)登記的納稅人之間的差距，將潛在稅源變?yōu)榭煽囟愒吹墓ぷ鳌＞唧w內(nèi)容包括；建 立全國(guó)性納稅號(hào)；與工商部門信息交流，核對(duì)戶籍；實(shí)行片管責(zé)任制等。（2）對(duì)財(cái)產(chǎn)的管 理。公民財(cái)產(chǎn)是征稅的主要依據(jù)，加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)的監(jiān)控，對(duì)強(qiáng)化稅收征管有著特別重要的意義。 相應(yīng)措施主要是推行存款實(shí)名制和擴(kuò)大財(cái)產(chǎn)申報(bào)制。（3）推行稅控收款機(jī)，監(jiān)控經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié) ，將收銀機(jī)納入稅務(wù)監(jiān)管范圍。稅控收款機(jī)的核心思想是將納稅人經(jīng)營(yíng)過(guò)程中與稅收有關(guān)的 信息資料記錄到一個(gè)永久性記憶體——“稅控存儲(chǔ)器”（也稱“黑盒子”）中，而數(shù)據(jù)一旦 進(jìn)入“黑盒子”則任何人無(wú)法對(duì)其進(jìn)行更改或擦除。“黑盒子”的數(shù)據(jù)可以在斷電的情況下 保存十年以上。稅務(wù)人員可以在任何時(shí)候調(diào)出“黑盒子”中的任何一個(gè)時(shí)間段的營(yíng)業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn) 行檢查，從 而合理、精確地進(jìn)行課稅。稅控收款機(jī)只是一種技術(shù)手段，它還需配合一定的行政管理措施 才能夠更好地發(fā)揮其作用。針對(duì)稅控收款機(jī)推廣使用過(guò)程中的困難，筆者建議：首先，稅務(wù) 機(jī)關(guān)根據(jù)當(dāng)?shù)氐臉I(yè)務(wù)需求和征管特點(diǎn)制訂總體方案，制定使用管理規(guī)范條例，規(guī)定具體的發(fā) 票規(guī)格，印制正規(guī)的稅控發(fā)票，根據(jù)行業(yè)內(nèi)各單位的經(jīng)營(yíng)情況以及納稅意識(shí)指定合適的試點(diǎn) 單位，著手建立用戶使用登記檔案，并組織試點(diǎn)用戶的培訓(xùn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)還要指定專人負(fù)責(zé)稅 控收款機(jī)的注冊(cè)登記，監(jiān)督初始化編程工作，了解和掌握納稅資料的稽查方法。其次，收款 機(jī)生產(chǎn)廠家根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體要求開(kāi)發(fā)合適的機(jī)型。機(jī)器必須符合稅控收款機(jī)的基本技術(shù) 要求和發(fā)票管理規(guī)范，即功能上達(dá)到稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求、技術(shù)上滿足稅控的要求（有自動(dòng)記錄 營(yíng)業(yè)額數(shù)據(jù)和過(guò)戶資料的“黑盒子”、數(shù)據(jù)資料一經(jīng)寫(xiě)入便永久保存不可被擦出或更改、有 防 止用戶擅自拆卸或改動(dòng)的安全保護(hù)措施，具有文字打印功能）、質(zhì)量上達(dá)到國(guó)際或國(guó)家標(biāo)準(zhǔn) 、產(chǎn)品服務(wù)方面滿足用戶的要求（合適的價(jià)格、準(zhǔn)時(shí)供貨、完善的售前售后服務(wù)、全面的技 術(shù)支持）。最后，代理機(jī)構(gòu)是聯(lián)系用戶和廠家的橋梁，在稅控收款機(jī)試點(diǎn)和推廣過(guò)程中負(fù)責(zé) 機(jī)器的銷售、用戶的使用培訓(xùn)及具體的售后服務(wù)工作。代理商還有責(zé)任協(xié)助稅務(wù)部門對(duì)稅控 收款機(jī)進(jìn)行使用前的稅務(wù)編程。由于代理機(jī)構(gòu)在一定程度上參與了稅控收款機(jī)的管理，因此 ，代理機(jī)構(gòu)必須由稅務(wù)機(jī)關(guān)和廠家共同確定。 納稅評(píng)估。納稅評(píng)估旨在解決申報(bào)不實(shí)問(wèn)題。在國(guó)外現(xiàn)代征收管理體系中，納稅評(píng)估一 般分為對(duì)流轉(zhuǎn)稅、公司所得稅、出口退稅以及個(gè)人所得稅等申報(bào)真實(shí)性的評(píng)估。另外，由于 各行各業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)不同，在評(píng)估中還細(xì)分為對(duì)生產(chǎn)性企業(yè)、商業(yè)性企業(yè)和金融性企業(yè)的分 類納稅申報(bào)的資信評(píng)估，并分出資信等級(jí)，對(duì)資信級(jí)別較底的企業(yè)實(shí)施重點(diǎn)檢查。納稅評(píng)估 主要包括如下五個(gè)程序。（1）資料收集。納稅評(píng)估是在對(duì)征收環(huán)節(jié)稅源信息采集基礎(chǔ)上實(shí) 施的，同時(shí)根據(jù)評(píng)估需要，要求達(dá)到一定條件的企業(yè)另外申報(bào)詳細(xì)的背景資料。（2）稅收 警戒線監(jiān)控。稅收警戒線是由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照科學(xué)的數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法和管理經(jīng)驗(yàn)，對(duì)正常經(jīng)營(yíng)的 納稅人有關(guān)資料進(jìn)行分析、測(cè)算、認(rèn)定，從而確定的一定范圍的納稅人稅收負(fù)擔(dān)水平變動(dòng)的 范圍、重要財(cái)務(wù)指標(biāo)及納稅申報(bào)情況的最下線。設(shè)立稅收警戒線目的是從受理的納稅申報(bào)戶 中發(fā)現(xiàn)異常申報(bào)的納稅戶，為進(jìn)一步審核分析提供對(duì)象。警戒線一般包括：a、零申報(bào)；b、 連續(xù)三年虧損；c、申報(bào)收入小于發(fā)票收入；d、稅負(fù)連續(xù)低于行業(yè)峰值。（3）審核分析。 這是納稅評(píng)估的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，目的是通過(guò)對(duì)有關(guān)資料分稅種審核分析，發(fā)現(xiàn)異常申報(bào)的納稅人 ，發(fā)掘潛在稅源，從而縮小納稅人申報(bào)的稅額與依法應(yīng)繳潛在稅款之間的差距。其主要方法 是：a、資產(chǎn)負(fù)債表的分析。包括指標(biāo)計(jì)算分析法、項(xiàng)目結(jié)構(gòu)分析法、科目動(dòng)態(tài)分析法。b、 企業(yè)損益表的分析。包括收入結(jié)構(gòu)分析、利潤(rùn)結(jié)構(gòu)分析、償債能力分析。（4）舉證。對(duì)審 核分析發(fā)現(xiàn)申報(bào)異常、有納稅疑點(diǎn)的，評(píng)估人員及時(shí)與企業(yè)進(jìn)行約談，對(duì)有關(guān)問(wèn)題進(jìn)行質(zhì)詢 和舉證，根據(jù)問(wèn)題的程度，要求其提供口頭或書(shū)面舉證，提供舉證材料，并對(duì)提出的問(wèn)題作出說(shuō)明，必要時(shí)管理人員要進(jìn)行實(shí)地考察。（5）評(píng)定處理。根據(jù)核實(shí)情況，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題 ，依據(jù)稅收法律、法規(guī)逐一進(jìn)行認(rèn)定，對(duì)事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿的，可依據(jù)稽查程序進(jìn)行處理 ；對(duì)存在重大偷稅行為，應(yīng)及時(shí)移送稽查進(jìn)行查處。 具體稅種稅源的監(jiān)控。以房產(chǎn)、土地稅的覆蓋式管理為例，其監(jiān)控程序如下：（1）把握 征管源頭。房產(chǎn)、土地和車船稅在其職能管理部門有全面的信息資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)要實(shí)現(xiàn)對(duì)這 些信息的監(jiān)控，一方面嚴(yán)把稅務(wù)登記關(guān)，另一方面要實(shí)現(xiàn)與房產(chǎn)、土地職能管理部門的信息 交流，對(duì)這些部門提供的數(shù)據(jù)要有通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行篩選、處理的能力，作為確定納稅人 真實(shí)房產(chǎn)、土地的依據(jù)。（2）建立房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅稅源檔案庫(kù)。對(duì)納稅人填報(bào)的 《自有房屋、土地登記表》、《承租承借房產(chǎn)、土地登記表》進(jìn)行認(rèn)真審核，錄入計(jì)算機(jī)。 職能部門要對(duì)房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的預(yù)算級(jí)次、征收方式、申報(bào)方式、申報(bào)周期 、申報(bào)期限、稅款入庫(kù)期、開(kāi)始執(zhí)行日期、收入隸屬、納稅屬性進(jìn)行納稅鑒定。納稅人發(fā)生 房產(chǎn)、土地變更時(shí)，要對(duì)房產(chǎn)、土地稅務(wù)登記進(jìn)行變更，相應(yīng)調(diào)整稅源檔案庫(kù)。（3）申報(bào) 管理。征收部門在受理房產(chǎn)稅、土地使用稅申報(bào)表時(shí)，先將申報(bào)表數(shù)據(jù)與稅源庫(kù)數(shù)據(jù)核對(duì)， 數(shù)據(jù)相符的，予以受理。數(shù)據(jù)不相符的，要求納稅人在辦理房產(chǎn)、土地變更手續(xù)后，方予以 受理。承租承借房產(chǎn)、土地納稅人，應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定期限，填報(bào)《房產(chǎn)稅納稅申報(bào)表 》、《城鎮(zhèn)土地使用稅申報(bào)表》中要求承租承借人填寫(xiě)的內(nèi)容，并同時(shí)提供租賃房屋、土地 合同資料。（4）對(duì)照排查。申報(bào)期過(guò)后稅務(wù)部門將申報(bào)資料庫(kù)與稅源檔案庫(kù)進(jìn)行核對(duì)，組 織對(duì)未申報(bào)戶進(jìn)行催報(bào)催繳。對(duì)承租承借人填寫(xiě)的出租出借人的納稅申報(bào)碼與出租出借人的 納稅申報(bào)庫(kù)對(duì)照，查找出租出借人是否對(duì)房屋租金收入申報(bào)繳納了房產(chǎn)稅。對(duì)有出租行為卻 未納稅申報(bào)的納稅人，發(fā)出《責(zé)令限期改正通知書(shū)》，限期辦理納稅申報(bào)，在限期內(nèi)不改正 的，轉(zhuǎn)稽查部門處理。 稅源分析 1、建立分稅種收入預(yù)測(cè)分析指標(biāo)體系。分稅種稅源分析預(yù)測(cè)指標(biāo)體系是由一系列反映存量 稅源和潛在稅源的規(guī)范的文字、數(shù)據(jù)、表格、圖形組成的信息體系，分為總體性指標(biāo)和分稅 種指標(biāo)。（1）總體性指標(biāo)是反映總體情況或涉及到反映和影響兩個(gè)以上稅種情況的信息指 標(biāo)，包括：a、宏觀經(jīng)濟(jì)指標(biāo)：GDP；一、二、三產(chǎn)業(yè)GDP比重；年度固定資產(chǎn)投資規(guī)模；銀 行利率變化情況。b、重點(diǎn)稅源戶采集指標(biāo)：銷售變動(dòng)率、銷售利潤(rùn)率、總資產(chǎn)利潤(rùn)率等基 本財(cái)務(wù)指標(biāo)；稅負(fù)率、稅負(fù)變化幅度、稅金增長(zhǎng)幅度等納稅指標(biāo)；項(xiàng)目用途、投資額、工程 期限等固定資產(chǎn)投資指標(biāo)；改制、重組、兼并、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)變化等企業(yè)經(jīng)營(yíng)重大調(diào)整指標(biāo)；出 租面積、用途、金額等房地產(chǎn)出租項(xiàng)目指標(biāo)。c、國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整與稅源有關(guān)的指標(biāo)：產(chǎn) 業(yè)政策調(diào)整時(shí)間、內(nèi)容、調(diào)整企業(yè)范圍、政策調(diào)整對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況的影響。d、稅收政策調(diào) 整有關(guān)指標(biāo)：稅收增減幅度。e、管轄區(qū)內(nèi)建筑項(xiàng)目開(kāi)工、完工指標(biāo)：在建工程數(shù)量、規(guī)模 、進(jìn)度。f、收入完成指標(biāo)：各級(jí)次收入比重，一、二、三產(chǎn)業(yè)收入比重，各所有制企業(yè)收 入比重，各稅種收入比重。（2）分稅種指標(biāo)是僅反映或影響一個(gè)稅種情況的信息指標(biāo)。分 為：a、各稅種共同指標(biāo)：申報(bào)戶數(shù)、申報(bào)稅款、入庫(kù)稅款金額及增（減）率、各稅同比增 （減）率、重點(diǎn)稅源同比增（減）率、重點(diǎn)稅源收入比重及對(duì)收入影響幅度、重點(diǎn)企業(yè)收入 增減因素、戶籍重大變化指標(biāo)、收入結(jié)構(gòu)指標(biāo)。b、各稅種指標(biāo)：因各稅種的不同而不同。 例如，營(yíng)業(yè)稅主要包括：事業(yè)單位收費(fèi)項(xiàng)目金額、金融單位有關(guān)政策調(diào)整指標(biāo)、區(qū)內(nèi)施工項(xiàng) 目規(guī)模、施工期限、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目有關(guān)指標(biāo)、大型房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)所有人、出租轉(zhuǎn)讓有關(guān)情況、 餐飲定稅單位納稅指標(biāo)；企業(yè)所得稅主要包括：各經(jīng)濟(jì)性質(zhì)企業(yè)盈虧比重、各行業(yè)企業(yè)盈虧 比重、各所有制企業(yè)盈虧比重；個(gè)人所得稅主要包括：外籍個(gè)人數(shù)量、收入水平、出入境情 況、機(jī)關(guān)事業(yè)單位納稅人數(shù)量、工資水平、雙向申報(bào)人員收入水平、股份制企業(yè)個(gè)人股數(shù)量 、金額、集資單位集資數(shù)量金額、建筑安裝項(xiàng)目營(yíng)業(yè)額。 2、搞好分類分稅種稅源分析。主要包括：（1）收入構(gòu)成分析。對(duì)一定時(shí)期的各稅種收入按 照發(fā)生時(shí)間分解為正常申報(bào)數(shù)、清理欠稅數(shù)、稽查查補(bǔ)數(shù)、辦理緩繳數(shù)、清理緩繳數(shù)、本期 開(kāi)票未入庫(kù)數(shù)、上期開(kāi)票本期入庫(kù)數(shù)、正常申報(bào)數(shù)增減變化幅度。分析各因素在收入中所占 的比重，為進(jìn)一步的稅收分析提供依據(jù)。（2）收入特點(diǎn)分析。本期稅收情況與上期相比有 哪些變化？稅收收入增減變化的原因及主要因素。（3）經(jīng)濟(jì)稅源變化分析。分析經(jīng)濟(jì)稅源 結(jié)構(gòu)的重大變化，特別是重點(diǎn)稅源的變化情況。（4）征收管理薄弱環(huán)節(jié)分析。通過(guò)稅源分 析找出征管的薄弱環(huán)節(jié)，堵塞征管漏洞。（5）重點(diǎn)企業(yè)解剖。包括重點(diǎn)稅源戶申報(bào)、入庫(kù) 稅款比率；零申報(bào)次數(shù)；開(kāi)票未入庫(kù)稅額；房產(chǎn)、土地稅登記庫(kù)與申報(bào)庫(kù)對(duì)比監(jiān)控。（6） 欠稅情況分析。本期新欠、分稅種欠稅增減變化幅度、欠稅帳齡指標(biāo)分析、欠稅企業(yè)重大經(jīng) 營(yíng)情況變化。（7）收入預(yù)測(cè)。以大量的動(dòng)態(tài)歷史資料的分析研究為基礎(chǔ)，運(yùn)用一定的統(tǒng)計(jì)方法，從動(dòng)態(tài)上分析研究對(duì)象的規(guī)律性并根據(jù)一個(gè)或幾個(gè)預(yù)測(cè)值定量預(yù)測(cè)稅收發(fā)展趨勢(shì)。 隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)機(jī)制進(jìn)一步健全與完善和稅收管理發(fā)展趨勢(shì)，建立與之相適應(yīng)的現(xiàn)代稅源管理模式是強(qiáng)化稅收征管的唯一選擇，要建立現(xiàn)代稅源管理模式就必須實(shí)現(xiàn)稅收管理理念的徹底改變，加快信息化建設(shè)是深化稅源管理改革、提高征管質(zhì)量的重要手段，是一項(xiàng)長(zhǎng)期的系統(tǒng)工程，是稅收領(lǐng)域中的一場(chǎng)深刻變革，因此 ，我們必須迎接挑戰(zhàn)，努力掌握新技術(shù)，提高稅源管理水平，最終實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化、規(guī)范化、信息化的稅源管理。 |
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