問：我們企業(yè)是生產(chǎn)摩托車及汽車齒輪，并且生產(chǎn)汽車變速器。外購的半成品和成品都是進入“原材料-半成品庫”，只是我們平時在核對庫房帳時，習慣稱為半成品庫和成品庫。外擴外協(xié)件，我們有大部份采用的是“材料調撥”方式，也就是直接銷售材料給委外廠家。我這里所說的一級庫房主要是指原材料庫房。在制品帳與財務帳對不上，是指”生產(chǎn)成本-直接材料“的金額與各生產(chǎn)車間上報的盤存報表匯總金額不一致。s樓主不知道我說清楚了沒？
答：在線部分料、工、費與總賬結存的生產(chǎn)成本科目不一致，問題可能在領料環(huán)節(jié)，也有可能出現(xiàn)在生產(chǎn)現(xiàn)場的管理環(huán)節(jié)。
一般生產(chǎn)線多料的情況：A、沒有經(jīng)過入庫，從供應商處拿的樣品，B、供應商供料包裝內有增量（小零件多會出現(xiàn)）；C、物料出入倉庫不規(guī)范，沒有填單D、設計變更用量出現(xiàn)變更，沒有及時修訂BOM。
少料的情況：A、生產(chǎn)線生產(chǎn)中掉落，因元件小而造成的在線短缺，B、報廢材料管理不善，退倉沒有填單，C、物料出入倉庫不規(guī)范，沒有填單，D、設計變更用量出現(xiàn)變更，沒有及時修訂BOM，E、生產(chǎn)線用于替代別的物料，一種出現(xiàn)盤盈，一種出現(xiàn)盤虧；F、各公司自己有不同的其它可能
建議：規(guī)范物料的轉移，物料轉移必須有單據(jù)支持，象出納管錢一樣管理物料就能將物料管理改善。
問：人工制費選擇一定標準來分攤（如投入工時、完成工時等）。
技術含量不同的費用的分攤可以參考售價法，按照預計的售價來分攤某些具體費用，人工費用可以采用工時分攤。[/quot
樓主的意思是說技術含量不同的同一種產(chǎn)品，固定資產(chǎn)折舊費、物料消耗等制造費用可以按售價分攤，而人工費同時可以按工時分攤，兩種分配方式同行。對吧。
還有一點：生產(chǎn)部門提供給財務部門的有關不同規(guī)格產(chǎn)品所耗工時的資料應該是什么格式才符合規(guī)定？謝謝！
答：同一類產(chǎn)品因為技術含量不一樣，造成售價差異很大，就需要將專屬的費用單獨計入售價高的產(chǎn)品成本，如果沒法嚴格區(qū)分開來，采用售價*數(shù)量按比例分攤費用也是一種不得已的做法。人工費按照工時是沒錯的做法；
生產(chǎn)管理部門提供給財務的工時效率統(tǒng)計應該包括 線號、機種、投入工時、完成工時、完成產(chǎn)量、其它借出入工時，投入工時是工作中心真實的投入，是一個分攤工人成本的依據(jù)。
問：我公司是接受外公司產(chǎn)品進行加工處理,然后收取加工費,我現(xiàn)在的處理是把發(fā)生的成本直接計入成本項目或制造費用,月末再由生產(chǎn)成品直接轉入主營業(yè)務成本,收取加工費時計入主營業(yè)務收入.這樣處理妥當嗎?沒有核算產(chǎn)成品.
答：我們也做類似的業(yè)務，客供料我們作為采購有值入帳，掛應付帳款，銷售的時候客供料部分的成本金額確認收入－客供料收入，此部分收入與客供料的成本配比，銷售實現(xiàn)后客供料部分的應收與采購的應付進行對沖處理。這種處理是來料加工的實質，處理形式是進料加工。
你發(fā)生的成本部分如果不包含客供料部分，收入可只作加工費部分，銷售成本也是你司應該支付的代價,不能包括客供料的成本，這樣收入和成本才會配比。這種處理方式就是純粹的來料加工。來料加工的進項稅不能抵扣，計算繳納印花稅的時候，按照加工承攬?zhí)幚怼?br>
不核算產(chǎn)成品，那加工費收入配比的成本應該是你司自主采購的輔料和發(fā)生的相關人工和制費。
問：今晚我從頭瀏覽到尾，確實不錯，工作中有許多問題想向你探討。我單位是一個中型機械加工國有企業(yè)，實行定額逐步結轉法已多年，差異平行結轉，保露出許多問題。1、原材料、庫存產(chǎn)品以計劃價格，差異單獨列示，每步結轉成本也以計劃價格，當月購進材料差異按耗用比例攤入生產(chǎn)成本差異，產(chǎn)品每生產(chǎn)步驟產(chǎn)生的與計劃價格的差異也歸入生產(chǎn)成本差異，月底按比例攤入庫存產(chǎn)品差異，單位不少人反映沒有實際成本。差異沒有分產(chǎn)品明細。請樓主談談看法
答：首先要看差異率有多大，如果差異超過一定的比例就需要及時調整標準成本，人工制費差異如果分攤到每個步驟，就比實際成本還麻煩，如果只分攤給產(chǎn)成品，差異較大會讓人覺得標準成本不準確。
每月統(tǒng)計價格變動的材料的變動情況，就知道需不需要調整標準成本；標準成本準確，給企業(yè)內部半成品的轉移提供了一些控制的依據(jù)，如果用ERP軟件或者其它財務軟件，實行實際成本也比較方便，只是會有不同倉庫之間材料單價可能因為不同月份的加權單價有差異而導致結存的數(shù)量金額不正常，需要及時調整。大企業(yè)用 ERP軟件也有很多采用標準成本，成本核算可以避免因為加權造成的一些異常情況。ERP軟件采用標準成本，差異同樣也需要分攤，不斷調整標準成本以保證差異率保持在一個比較低的水平。
問：我剛接手了一家小企業(yè)的賬,但老板告訴我存貨的賬實不符,賬上的原材料比實有的原材料多將近15萬,并且解釋說是因為那批原材料生產(chǎn)出來的產(chǎn)品由于客戶不需要了（定點客戶），后來就全部作為報廢產(chǎn)品處理給個體戶了，當時的收入也沒入賬，也沒開發(fā)票．我想請問的是這種情況該如何下原材料的賬，是否還涉及增值稅的補交，該開什么銷售發(fā)票？急盼！
答：將報廢材料列出清單，經(jīng)過總經(jīng)理審批后可以將報廢材料從倉庫帳面出掉，報廢材料的收入計入其他業(yè)務收入，按照收入/1.17*0.17計算銷項稅。
問：請問？次品與成品之間的分配，次品只分配材料部分好，還是根成品一樣分配
答：應該一樣分配吧，不然會得出次品比正品賺錢的錯誤結論的
問：我剛接手一個新企業(yè)的會計無老資料參照，工業(yè)會計又不熟，我想請教學長一個很菜的問題：
成本核算過程中料\工\費的歸集、分配和結轉要求每一步都要有相應的原始憑證作依據(jù)。請問各步驟的原始憑證什么樣才算符合規(guī)定？
答：材料的領用：生產(chǎn)線從倉庫領料的單據(jù)明細表，包括材料品號，數(shù)量單價金額信息，
人工費的預提和分攤：預提按照工資報表，分攤選擇一定標準（投入工時或者其它）；
制費的分攤標準：根據(jù)誰受益誰承擔的原則，可以選擇多重標準，如水電費可按抄表計算分攤，租金可按照使用面積，其它制費可以按照投入工時或者其它標準。
轉賬類的憑證一般都是從庫存系統(tǒng)里打印相關的庫存交易統(tǒng)計表，如果沒有，需要制作相關的表并附附件，有制作和確認的人員簽字一般就可以作為入賬的原始憑據(jù)。（最初最好是有關的資料都先附在后邊，以免時間長了，需要的時候找不到）
問：想問個問題，我公司是工業(yè)制造企業(yè)，現(xiàn)在會計（手工帳）原材料總帳和明細帳余額對不上，請問這種情況如何處理？材料品種有兩三千個品種，如果逐個相對實在是太麻煩并且也沒那么多時間。
答：年底大盤點后，調整盤盈盤虧之后賬實做到相符，以后需要規(guī)范所有材料出入庫的業(yè)務。請參考以下表格。
一、庫存物流與總賬信息流的對應關系表
物流（材料/人工/費用 狀態(tài)） 信息流（總賬）
材料采購入庫/退貨 應付賬款、原材料 增加/減少
材料的報廢申請/退港或者作為廢品出售 費用預提，材料轉入報廢倉，不涉及材料/原材料 減少 沖 預提
直接材料的領用 原材料 減少，生產(chǎn)成本－直接材料 增加
輔料的領用（產(chǎn)品上不直接體現(xiàn)，價值低） 制造費用 增加，原材料 減少
生產(chǎn)線材料損壞退損壞倉/來料不良倉 生產(chǎn)成本－直接材料 減少，原材料 增加
來料不良退返供應商（退貨/換貨） 原材料 減少，應付賬款 減少/從來料不良倉調撥到換貨倉
直接工人勞動的消耗 應付工資，生產(chǎn)成本－直接人工 增加
制費的歸集、分攤 制造費用 轉出，生產(chǎn)成本－制造費用 增加
成品半成品完工入庫 半成品、庫存商品增加，生產(chǎn)成本的三個明細科目轉出
成品銷售收入/銷售成本結轉 應收賬款、主營業(yè)務收入/主營業(yè)務成本增加、庫存商品減少
全年銷售成本結轉金額的核實 與總賬主營業(yè)務成本勾稽（成本倒扎表）
工單在制明細表（ERP系統(tǒng)可提供） 生產(chǎn)成本－直接材料、直接人工、制造費用
二、庫存賬與總賬對賬：庫存材料/輔料于總賬原材料科目一致；半成品倉半成品于總賬半成品一致；成品倉成品與庫存商品科目一致；在線的材料及工單（生產(chǎn)任務書）投入未結轉部分的人工制費與總賬生產(chǎn)成本科目余額一致。
*物流與信息流的對應，如出納的現(xiàn)金與現(xiàn)金日記賬必須對應同理，故所有物流的轉移、領用、報廢、入庫、退貨、銷售、處置都需要在總賬做相關的分錄。
三、材料盤點注意事項：1、時機選擇在月末，所有工單必須完工、成品入庫，2、靜態(tài)盤點：所有在線物料分門別類擺放，禁止物料移動；3、點數(shù)員先填寫盤點副卡，核數(shù)員核實無誤后填寫正式盤點卡（一式三聯(lián)：盤點部門、財務、稅務）；4、盤點卡領用時登記，收卡的時候保證所有發(fā)出的卡收齊，領用份數(shù)＝使用份數(shù)+作廢份數(shù)+空白份數(shù)（嚴禁將作廢、空白盤點卡撕碎丟掉）。
四、財務對公司物料的控制：1、采購入庫、發(fā)料等所有業(yè)務必須有規(guī)范的操作，保證有單據(jù)支持；2、按照生產(chǎn)計劃發(fā)料，禁止超工單需領用量領料；3、定期盤點；4、呆滯存貨的檢查（連續(xù)3個月、半年、1年沒有領用的材料）及對策；5、采購量合理性的判定（當月采購的量/實際耗用，一般超過2就需查明原因）
