所得稅類（19－－38）
19、問：地稅的營(yíng)業(yè)稅是定額征收方式，企業(yè)所得稅應(yīng)按哪個(gè)收入申報(bào)？
答：實(shí)際收入。

20、問：建筑業(yè)和國(guó)際運(yùn)輸業(yè)企業(yè)的企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)?包括代付款？
答：此企業(yè)的企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅的依據(jù)。

21、問：廣告費(fèi)的計(jì)算依據(jù)可以包括視同銷售的那部分"營(yíng)業(yè)額"嗎？
答：廣告費(fèi)的計(jì)算依據(jù)包括的視同銷售范圍，僅限于《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條（四）－（八）款情形，但計(jì)算的公式不包括銷貨退回和折讓。

22、問：擔(dān)保企業(yè)（不能從事金融事業(yè)、內(nèi)資小規(guī)模納稅人）是否可以計(jì)提未到期責(zé)任準(zhǔn)備金和風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金？
答：財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《中小企業(yè)融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理暫行辦法》的通知－－財(cái)政部財(cái)金[2001]77號(hào)：第十三條　擔(dān)保機(jī)構(gòu)應(yīng)按當(dāng)年擔(dān)保費(fèi)的50％提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金；按不超過(guò)當(dāng)年年末擔(dān)保責(zé)任余額1％的比例以及所得稅后利潤(rùn)的一定比例提取風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，用于擔(dān)保賠付。風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金累計(jì)達(dá)到擔(dān)保責(zé)任余額的10％后，實(shí)行差額提取。上述支出，不可以在企業(yè)所得稅前列支。

23、問：公司業(yè)務(wù)人員的會(huì)議就餐，可以列入會(huì)議費(fèi)或董事費(fèi)列支嗎？公司員工新年后第一天開工的聚餐費(fèi)，應(yīng)在什么科目列支？
答：建議在"職工福利費(fèi)"列支。

24、問：本公司2003年應(yīng)納稅所得額為虧損，當(dāng)時(shí)是一次性列支了開辦費(fèi)?，F(xiàn)2004年有利潤(rùn)，請(qǐng)問該如何補(bǔ)救以前錯(cuò)申報(bào)？
答：企業(yè)在籌建期發(fā)生的開辦費(fèi)，應(yīng)當(dāng)從開始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)月份的次月起，在不短于5年的期限內(nèi)分期扣除。（〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則〉財(cái)法[1994]3號(hào)）你公司2003年的企業(yè)所得稅申報(bào)，屬于在賬薄上多列支出，是偷稅行為，建議迅速對(duì)本企業(yè)2003年度納稅情況進(jìn)行自查，向稅務(wù)機(jī)關(guān)主動(dòng)補(bǔ)繳稅款、滯納金。在自查、補(bǔ)稅、調(diào)賬工作完成后，2003年仍為虧損的，申報(bào)2004年的應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以先彌補(bǔ)2003年度的虧損。

25、問：我公司是內(nèi)資有限責(zé)任公司，2003年9月成立，至今仍處于開辦期間，僅發(fā)生了費(fèi)用，尚未取得收入。請(qǐng)問：2004年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，我公司發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)能否稅前扣除？是否應(yīng)調(diào)增本年度應(yīng)納稅所得額？有相關(guān)的法規(guī)文件規(guī)定嗎？謝謝！
答：根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第四十三條規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前列支標(biāo)準(zhǔn)為以主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的0.5%（年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入在1500萬(wàn)以下的）標(biāo)準(zhǔn)列支。按此規(guī)定，如貴公司主管業(yè)務(wù)收入為零，則允許扣除額也為零，實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)不予在所得稅前列支。

26、問：去年度未計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備今年能否補(bǔ)扣？
答：根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅幾個(gè)具體問題的通知》（財(cái)稅字[1996]79號(hào)）的規(guī)定：企業(yè)納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目，包括各類應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用、應(yīng)提未提折舊等，不得移轉(zhuǎn)以后年度補(bǔ)扣。因此，去年度應(yīng)提未提的壞帳準(zhǔn)備，不能結(jié)轉(zhuǎn)到今年度補(bǔ)扣。

27、問：出口貼息應(yīng)入什么科目？
答：出口貼息是市政府給予的補(bǔ)貼，計(jì)入"補(bǔ)貼收入"，計(jì)繳企業(yè)所得稅。

28、問：銷售汽車時(shí)一起收的代辦車牌手續(xù)費(fèi)是否一起征收企業(yè)所得稅？開票時(shí)是否一定要開在同一張發(fā)票，否則不能作固定資產(chǎn)入賬？
答：是。詳情可參閱財(cái)稅[2003]16號(hào)文件和國(guó)稅發(fā)[2004]160號(hào)文件。

29、問：購(gòu)置固定資產(chǎn)時(shí)，發(fā)票抬頭寫的是公司法人代表的名字，該固定資產(chǎn)是否可以入賬冊(cè)提折舊？
答：不能。發(fā)票顧客名稱欄一定要寫購(gòu)買方的名稱，才能作為固定資產(chǎn)入帳。屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的固定資產(chǎn)，可以按規(guī)定提取折舊。

30、問：某公司水電費(fèi)當(dāng)月已經(jīng)抄表，但發(fā)票未到，當(dāng)月按抄表的水電費(fèi)結(jié)算，可以這樣做嗎？
答：可以。

31、問：內(nèi)資企業(yè)所得稅的本企業(yè)職工報(bào)銷的與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的辦公通訊費(fèi)用是否可以稅前扣除？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知》（粵國(guó)稅發(fā)〔2004〕79號(hào)），企業(yè)依據(jù)電信部門的發(fā)票為已簽訂勞動(dòng)合同的本企業(yè)職工報(bào)銷的與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的辦公通訊費(fèi)用，準(zhǔn)予稅前扣除；企業(yè)以辦公通訊費(fèi)名義發(fā)放給職工的補(bǔ)貼以及為未簽訂勞動(dòng)合同的職工報(bào)銷的辦公通訊費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出。

32、問：某公司如果向個(gè)人借款，借款利息低于金融機(jī)構(gòu)，企業(yè)所得稅是否可以稅前列支？
答：如果該借款業(yè)務(wù)符合中國(guó)人民銀行關(guān)于金融借貸業(yè)務(wù)的相關(guān)規(guī)定，借款用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，企業(yè)可以憑與個(gè)人簽訂的借款合同和收款方提供的發(fā)票（地稅發(fā)票）在企業(yè)所得稅申報(bào)前扣除該項(xiàng)利息支出。

33、問：向紅十字會(huì)捐贈(zèng)都可以在稅前扣除嗎？
答：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)等社會(huì)力量向紅十字事業(yè)捐贈(zèng)有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅[2001]28號(hào)）規(guī)定：
（1）向完全具有受贈(zèng)者、轉(zhuǎn)贈(zèng)者資格的紅十字會(huì)的捐贈(zèng)可稅前扣除。完全具有受贈(zèng)者、轉(zhuǎn)贈(zèng)者資格的紅十字會(huì)是指縣級(jí)以上（含縣級(jí)）紅十字會(huì)的管理體制及辦事機(jī)構(gòu)、編制經(jīng)同級(jí)編制部門核定，由同級(jí)政府領(lǐng)導(dǎo)聯(lián)系者為完全具有受贈(zèng)者、轉(zhuǎn)贈(zèng)者資格的紅十字會(huì)。捐贈(zèng)給這些紅十字會(huì)及其"紅十字事業(yè)"，捐贈(zèng)者準(zhǔn)予享受在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅時(shí)全額扣除的優(yōu)惠政策。
（2）向部分具有受贈(zèng)和轉(zhuǎn)贈(zèng)資格的紅十字會(huì)的捐贈(zèng)只有在符合一定條件下可稅前扣除。部分具有受贈(zèng)和轉(zhuǎn)贈(zèng)資格的紅十字會(huì)是指由政府某部門代管或掛靠在政府某一部門的縣級(jí)以上（含縣級(jí)）紅十字會(huì)。這些紅十字會(huì)及其"紅十字事業(yè)"，只有在中國(guó)紅十字會(huì)總會(huì)號(hào)召開展重大活動(dòng)（以總會(huì)文件為準(zhǔn)）時(shí)接受的捐贈(zèng)和轉(zhuǎn)贈(zèng)，捐贈(zèng)者方可享受在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅時(shí)全額扣除的優(yōu)惠政策。除此之外，接受定向捐贈(zèng)或轉(zhuǎn)贈(zèng)，必須經(jīng)中國(guó)紅十字會(huì)總會(huì)認(rèn)可，捐贈(zèng)者方可享受在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅時(shí)全額扣除的優(yōu)惠政策。

34、問：提圍費(fèi)的會(huì)計(jì)做賬的科目？
答：建議計(jì)入"管理費(fèi)用"，可在企業(yè)所得稅前列支。

35、問：企業(yè)所得稅2003年為核定帶征，04年查賬征，03年發(fā)生的虧損能在04年彌補(bǔ)虧損嗎？
答：不能。

36、問：出差補(bǔ)助可否稅前扣除？
答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的通知》（國(guó)稅發(fā)[2000]84號(hào)）第五十二條規(guī)定：納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理的差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明資料的，應(yīng)能夠提供證明其真實(shí)性的合法憑證，否則，不得在稅前扣除。因此，只要是符合上述規(guī)定的差旅費(fèi)用就可以在稅前扣除。

37、問：企業(yè)為員工繳納的住房公積金是否可以在稅前扣除？
答：企業(yè)為員工繳納的住房公積金，凡是按照國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)依工資總額的一定比例為企業(yè)職工交納的，可以在稅前扣除。超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)交納或發(fā)放的住房公積金，一律作為企業(yè)的工資薪金支出，超過(guò)計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)的部分，不得在稅前扣除。

38、問：職工勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)是否可以在稅前扣除？
答：根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第五十四條：納稅人實(shí)際發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出,可以扣除。勞動(dòng)保護(hù)支出是指確因工作需要為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護(hù)用品、防暑降溫用品等所發(fā)生的支出。勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)和職工福利費(fèi)有一定的區(qū)別，勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)指因工作需要為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護(hù)用品，一般發(fā)生在特定崗位上，而職工福利費(fèi)指帶有普遍性質(zhì)的福利支出。