最近，國家稅務總局印發(fā)了《大企業(yè)稅務風險管理指引》，目的是為了加強對大企業(yè)的事前稅收管理，提高納稅服務水平。“指引”的公布是一個良好的開端，那么作為基層稅務機關，應如何轉變稅收征管觀念，引導、幫助企業(yè)建立內部稅務管理和控制體系，與大企業(yè)共同防范控制稅務風險？現結合我市稅收工作實際，談幾點看法：

    一、大企業(yè)防控稅務風險的重要性

    大企業(yè)組織結構龐大，經營業(yè)務多樣，經營活動復雜，涉及的稅種多，納稅數額大且在全部稅收收入中占有較高比重，左右著稅務機關的收入指標的完成。

    （一）事前謀劃不足造成稅收風險。大企業(yè)經營業(yè)務的多樣性決定著涉及方方面面的相關政策。雖然財務人員精通財務會計知識，但對稅收政策了解不全面、不深入，經常出現企業(yè)經營行為適用稅法不準確、涉稅事項應申請享受稅收優(yōu)惠政策不及時、沒有用足有關優(yōu)惠政策等應享受而未享受的稅收政策的情況，不僅多繳納了稅款、承擔了不必要稅收負擔，也造成了稅收風險。

    （二）事中內部控制的缺失造成稅收風險。相對于一般企業(yè)而言，大企業(yè)組織結構龐大，一般財務核算及時、準確、規(guī)范，且有固定的財務審計等中介公司定期審計把關，納稅行為通常很規(guī)范。但由于企業(yè)內部管理觀念和方式不盡相同，加之稅務管理力量相對薄弱和滯后，實際納稅遵從度時有差異，出現應納稅而未納稅或少納稅等不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定的現象，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金等處罰，導致稅務風險。

    （三）事后治理中溝通協調缺位帶來稅收風險。大企業(yè)經營管理的負責人一般傾心宏觀謀劃，重點關注企業(yè)經營目標和財務報告方面的目標，對財務管理中涉稅內容缺乏深入的分析指導，缺乏與稅務機關特別是主管稅務人員的接觸溝通。而一些細致的、具體的涉稅業(yè)務恰恰主要是由一線征管人員進行調查、審核、評估的，溝通協調的欠缺勢必會出現因少繳、未繳稅款而導致的稅務風險。

    （四）稅收政策落實不到位造成稅務風險。大企業(yè)經營形式多種多樣，現行財會制度尚未完全統一，一些行業(yè)部門過時的老規(guī)定仍在運行。而稅法的透明度不夠，稅收政策不夠具體、可操作性不高且不可能一概而全地完全適用于所有企業(yè)的各項經濟業(yè)務，稅務機關可以行使稅收法規(guī)的行政解釋權，在具體的處理問題中還有自由裁量權等等，極易造成企業(yè)對稅法的適用有自己的看法，而稅務機關卻做出不同的解釋，納稅差異的存在不可避免。

    基于上述原因，大企業(yè)出現稅務風險概率很高，控制稅務風險很有必要。

    二、大企業(yè)稅務風險防控現存問題 

    （一）企業(yè)內部缺乏相應的稅務管理部門和崗位 

    建立內部控制和風險管理機制是有效規(guī)避“稅務門”事件發(fā)生的舉措之一，而長久以來稅務風險的防范與控制作為大企業(yè)整個風險管理體系中的一個重要環(huán)節(jié)一直被忽視。據了解，我市的大企業(yè)中僅有開灤集團內設稅價科、三友集團內設稅管部、唐鋼集團設有專門的辦稅人員一位，其他大企業(yè)均未設立相應的、專門的涉稅管理機構。

    （二）企業(yè)缺乏實行動態(tài)管理的評估機構 

    企業(yè)應對稅務風險實行動態(tài)管理，以及時識別和評估原有風險的變化情況以及可能產生的稅務風險。而現有的大企業(yè)稅務風險評估基本上是由企業(yè)聘請具有較高信譽、一定資質且專業(yè)能力強的中介機構進行，屬于事后評估。因此，很難及時發(fā)現和規(guī)避稅務風險，而且極易因中介機構對企業(yè)經營情況了解不深造成新的稅收風險。

    （三）企業(yè)稅務風險防范意識淡薄 

    個別企業(yè)在經營中很少主動的去規(guī)避稅務風險，只是被動的由稅務機關進行檢查。當違法行為被揭露時，主要是依靠人脈關系去溝通以盡量減少罰款；而稅務部門往往礙于情面，對大企業(yè)違法違規(guī)案件曝光力度相對較小，給予的法律制裁相對較輕，沒有對其聲譽造成損害。因此，企業(yè)的稅務風險意識普遍較淡薄。

    三、強化服務意識，積極探索助力大企業(yè)防控稅務風險的途徑

    （一）提前介入，加強宣傳輔導 

    一是充分利用大企業(yè)的納稅遵從愿望和內控要求，將管理重心適當前移，注重宣傳輔導，提高稅法透明度，提前介入，變事后管理為事前輔導和事中監(jiān)督，盡早發(fā)現和預防稅務風險。二是充分利用信息化資源，幫助企業(yè)建立和完善稅法及其他相關法律法規(guī)的收集和更新，及時匯編企業(yè)適用的稅法并定期更新。

    （二）配合社會中介組織評價企業(yè)稅務風險 

    中介組織具有獨立性、公正性，不受稅務機關和企業(yè)的影響；且專業(yè)性強、有從業(yè)規(guī)則和行業(yè)約束力，人員具備從業(yè)資格、業(yè)務能力高，但起行業(yè)準則和操作規(guī)范尚不完善。因此，稅務機關應配合中介組織做好大企業(yè)的稅收風險評價，及時發(fā)現和完善相關風險的預警及應對機制。

    （三）定期指導企業(yè)內部機構進行評估

    稅務機關一定要注重評估與檢查的有機結合，通過測評企業(yè)涉稅內控機制，分析企業(yè)不遵從稅收風險的幾率和分布情況，并利用評估機制更有針對性地開展入戶檢查，既可提高工作效率，也能最大限度地減少對企業(yè)生產經營的影響。

    （四）幫助企業(yè)建立有效的內部控制機制 

    內部控制是現代企業(yè)治理的重要機制。應積極引導企業(yè)把稅務風險作為企業(yè)內控的重要目標，并與企業(yè)、社會、執(zhí)法等多方面對風險控制的要求緊密結合，合理設計稅務管理流程和風險控制方法，以有效提高稅收遵從度，實現服務與管理的統一。

    總之，稅務機關應著力引導企業(yè)重視稅務風險控制，加強涉稅管理，提高風險應對技巧，正確處理好涉稅關系，從而切實有效控制企業(yè)的稅務風險。