綿地稅發(fā)【2010】41號

各（縣、市）區(qū)國家稅務局、地方稅務局，市國稅局各直屬局、市地稅局各直屬分局，科學城國稅局、地稅局，市地稅局稽查局：

為了進一步加強對我市從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)的企業(yè)所得稅征收管理，規(guī)范從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)的納稅行為，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《國家稅務總局關于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法〉（試行）的通知》（國稅發(fā)〔2008〕30號）、《國家稅務總局關于印發(fā)<房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法>的通知》（國稅發(fā)〔2009〕31號）規(guī)定，經(jīng)調(diào)查研究，并結合我市各縣域經(jīng)濟發(fā)展狀況，現(xiàn)就進一步加強我市房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）企業(yè)所得稅征收方式有關管理問題通知如下。

一、對房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)不得事先按核定征收方式征收管理企業(yè)所得稅。對符合查賬征收條件的企業(yè)，各主管稅務機關應嚴格按照《國家稅務總局關于印發(fā)<房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法>的通知》（國稅發(fā)〔2009〕31號）的規(guī)定進行征收管理。

二、企業(yè)出現(xiàn)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條規(guī)定情形之一的（各局可結合本地實際，對相關情形予以列舉或細化），各主管稅務機關可對其以往應繳的企業(yè)所得稅按核定征收方式進行征收管理，并逐步規(guī)范，同時按《中華人民共和國稅收征收管理法》等稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定進行處理。

三、對具有下列情形之一，應實行核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，各主管稅務機關應采用核定應稅所得率方式進行企業(yè)所得稅核定征收管理：

   （一）能正確核算（查實）收入總額，但不能正確核算（查實）成本費用總額的；

 ?。ǘ┠苷_核算（查實）成本費用總額，但不能正確核算（查實）收入總額的；

（三）通過合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的。

四、核定應稅所得率方式的工作程序、時限及標準

(一)各縣級主管稅務機關要根據(jù)納稅人實際情況，按照《國家稅務總局關于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法〉（試行）的通知》（國稅發(fā)〔2008〕30號）規(guī)定，結合本地實際，制訂工作程序及要求。對應實行核定應稅所得率征收方式的，原則上應保證同一區(qū)域內(nèi)規(guī)模相當?shù)耐惢蛘哳愃破髽I(yè)的企業(yè)所得稅稅負基本相當。

（二）主管稅務機關需在年度匯算清繳期內(nèi)，企業(yè)辦理本企業(yè)上一年度企業(yè)所得稅納稅申報前，及時辦結鑒定和認定工作，并做好相關服務工作。

（三）實行核定應稅所得率方式征收企業(yè)所得稅的企業(yè)應采用稅務登記地與項目所在地相結合的方式確定其應稅所得率。

   1.對稅務登記地與項目所在地相一致的，或稅務登記地與項目所在地不一致但僅有一個開發(fā)項目的，按照項目所在地確定其應稅所得率。具體標準為：在綿陽市城市規(guī)劃區(qū)內(nèi)的，應稅所得率不低于20%；在江油、三臺、安縣城市規(guī)劃區(qū)內(nèi)的，應稅所得率不低于15%；在我市除上述區(qū)域外的其它地區(qū)，應稅所得率不低于10%。

   2.對稅務登記地與項目所在地不一致的，但能分項目正確核算（查實）收入總額或核算（查實）成本費用總額的，應按照其項目所在地分別確定其應稅所得率，對不能分項目正確核算（查實）收入總額或核算（查實）成本費用總額的，應按照稅務登記地點與項目所在地從高的原則確定其應稅所得率。

   3.對在市外進行房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務的企業(yè)，能分項目正確核算（查實）收入總額或核算（查實）成本費用總額的，可按后列標準確定：開發(fā)項目位于省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市人民政府所在地城市城區(qū)和郊區(qū)的，應稅所得率不低于20%；開發(fā)項目位于地及地級市城區(qū)及郊區(qū)的，應稅所得率不低于15%；開發(fā)項目位于其他地區(qū)的，應稅所得率不低于10%。對不能分項目正確核算（查實）收入總額或核算（查實）成本費用總額的，應按照稅務登記地與項目所在地從高的原則確定其應稅所得率。

對實行應稅所得率方式征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，其應稅收入額應按照《國家稅務總局關于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法〉（試行）的通知》（國稅發(fā)〔2008〕30號）以及《國家稅務總局關于印發(fā)<房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法>的通知》（國稅發(fā)〔2009〕31號）等相關規(guī)定確定。

    五、各局應按照本通知要求，制訂適合本地實際的房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅貫徹實施意見。

                二0一0年四月三十日