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東豐縣紀(jì)委 劉玉琦
案件查辦工作，是一門(mén)經(jīng)驗(yàn)學(xué)科，是一項(xiàng)復(fù)雜系統(tǒng)工程，涉及到法律、法規(guī)、財(cái)務(wù)、金融、證據(jù)、心理、邏輯等多種學(xué)科。辦案人員在掌握這些學(xué)科基礎(chǔ)知識(shí)的同時(shí)，需要較長(zhǎng)時(shí)間的實(shí)踐磨煉，積累一定的經(jīng)驗(yàn)，從中掌握一定的技巧和方法，才能較為順利的完成案件查辦工作。本人結(jié)合工作實(shí)踐，淺談幾點(diǎn)案件查辦工作技巧和方法。
一、巧妙運(yùn)用現(xiàn)有證據(jù)
案件調(diào)查工作簡(jiǎn)單地說(shuō)就是一個(gè)發(fā)現(xiàn)證據(jù)、收集證據(jù)的過(guò)程。在實(shí)際工作中，當(dāng)與被調(diào)查對(duì)象面對(duì)面時(shí)，要巧用掌握的部分證據(jù)，打亂其邏輯思維，使其在亂中就范。
1、把握拋出證據(jù)的時(shí)機(jī)。在持有部分證據(jù)的情況下，辦案人員不要急于拋出證據(jù)，火候不到，不要急于把有關(guān)證據(jù)給調(diào)查對(duì)象亮底。而要掌握證據(jù)使用時(shí)機(jī)，以使一個(gè)孤立的現(xiàn)有證據(jù)獲得一組鎖鏈證據(jù)。在實(shí)際調(diào)查工作中，被查對(duì)象通常不可能輕易地將自己的錯(cuò)誤事實(shí)都說(shuō)出來(lái)，而是先要找一些理由，虛構(gòu)和隱瞞一些事實(shí)情節(jié)，辦案人員當(dāng)發(fā)現(xiàn)在這樣一個(gè)已被掌握的關(guān)鍵性的事實(shí)或情節(jié)上談話(huà)對(duì)象在做虛假陳詞時(shí)，就可抓住這一個(gè)矛盾點(diǎn)，拋出能足以戳穿其說(shuō)假話(huà)的現(xiàn)有證據(jù)，使其猝不預(yù)防，打亂其思維，像針一樣扎到“疼處”，讓他覺(jué)得這一關(guān)鍵性的證據(jù)辦案人員已索取到位，做虛假的辯解也無(wú)益，已到了紙包不住火的程度，不得不把自己的違紀(jì)違法事實(shí)交待出來(lái)。
2、巧用案卷材料，給調(diào)查對(duì)象一種無(wú)形的壓力。辦案人員將收集到證據(jù)材料和一些無(wú)用的紙張夾雜在一起整理成卷，放在手邊，并讓被談話(huà)對(duì)象看到已形成這么多材料。在談話(huà)過(guò)程中，涉及到某一細(xì)節(jié)問(wèn)題時(shí)，辦案人員要有意或無(wú)意時(shí)不時(shí)的翻閱一下手邊的材料，在調(diào)查對(duì)象面前顯出一種胸有成竹的姿態(tài)，使調(diào)查對(duì)象感到涉及到的問(wèn)題，辦案人員已掌握了不少的案卷材料，使其無(wú)法辯認(rèn)出材料的真假，讓其感到這么多的材料，不敢亂說(shuō)假話(huà)，給談話(huà)對(duì)象一種無(wú)形的壓力，然后從“已知證據(jù)”一步一步地攻出未知證據(jù)，迫使其就范。
3、把握談話(huà)分寸，不要說(shuō)絕對(duì)性的話(huà)。在談話(huà)過(guò)程中，有時(shí)我們也不知道所掌握的證據(jù)材料是真是假，是全部事實(shí)還是部分事實(shí)。在這種情況下，不要說(shuō)“你的問(wèn)題我們已百分之百掌握了，你的問(wèn)題我們絕對(duì)查清了”之類(lèi)的話(huà)，而是說(shuō)“你的問(wèn)題我們已掌握了部分”，甚至可以說(shuō)“20%、30%、40%”之類(lèi)的話(huà)。因?yàn)榭陀^上我們也不可能掌握百分之百的問(wèn)題，如果你說(shuō)把“百分之百”的問(wèn)題都掌握了，這樣的絕對(duì)化，被查對(duì)象會(huì)認(rèn)為，辦案人員是在說(shuō)假話(huà)，是在蒙他。如果說(shuō)只掌握了百分之幾，這是一種有進(jìn)有退的策略，反正我們所說(shuō)的百分之幾，這是一個(gè)無(wú)底洞，你說(shuō)一個(gè)問(wèn)題也屬百分之幾，兩個(gè)、三個(gè)甚至更多的問(wèn)題，我們都說(shuō)掌握了百分之幾，讓他摸不到底細(xì)，這樣像擠牙膏一樣，最終我們所說(shuō)的百分之幾，也就達(dá)到了百分之百。
二、巧妙運(yùn)用財(cái)會(huì)知識(shí)
掌握財(cái)務(wù)必備知識(shí)在查案工作中尤為重要，但掌握了財(cái)會(huì)知識(shí)的辦案人員不能僅僅是一個(gè)會(huì)計(jì)，而是要運(yùn)用財(cái)會(huì)這個(gè)工具，運(yùn)用一定的技巧，查找或推理出賬務(wù)中的可疑問(wèn)題。
1、對(duì)全部財(cái)務(wù)的“審計(jì)化”，在辦案初始抽出“一根筋”，把握“一條線(xiàn)”。
在查辦經(jīng)濟(jì)案件中，有時(shí)會(huì)遇到所反映的問(wèn)題，并不具體，而且所涉及到的賬務(wù)是一套復(fù)雜的企業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)，僅僅就會(huì)計(jì)憑證翻閱幾張可疑性的票據(jù)、幾筆可疑性的調(diào)賬是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。如果是這樣的，辦案時(shí)間花的不少，但對(duì)所查單位的賬務(wù)，其資金的來(lái)源、使用、結(jié)存，在辦案人員的頭腦里還是一塌糊涂。涉及到這樣的賬務(wù)，首先要利用一定的時(shí)間，從總體上把握賬務(wù)，也就是要把大賬搜理出來(lái)，辦案人員必須把所查賬務(wù)的這“一條筋”抽出來(lái)，然后通過(guò)這“一條筋”，這“一條線(xiàn)”，針對(duì)不同的環(huán)節(jié)，有針對(duì)性的進(jìn)行核對(duì)，這樣在辦案之初，在辦案人員的大腦里，對(duì)所查賬務(wù)的輪廓括就突顯出來(lái)了。比如舉報(bào)反映，某電站從籌建到生產(chǎn)運(yùn)行投產(chǎn)期間，在資金使用上有問(wèn)題，而且平時(shí)老百姓也普遍認(rèn)為對(duì)這樣一個(gè)電站的建造，一些經(jīng)辦人員，確存在有貪污挪用和其他方面的問(wèn)題，但問(wèn)題反映的又不具體。辦案人員首先要把大賬理出來(lái)，也就是像這樣的賬務(wù)，所涉及到的資金往往是數(shù)千萬(wàn)，就要從資金的收入、支出、結(jié)存這“一根筋”入手，即對(duì)數(shù)千萬(wàn)的資金來(lái)源分幾個(gè)方面，資金使用有哪些方面，當(dāng)前資金結(jié)存是怎樣一個(gè)狀況搞清楚，對(duì)所涉及到的會(huì)計(jì)科目總分類(lèi)賬，即短長(zhǎng)期借款、投資（某政府或大企業(yè)投資）、待攤費(fèi)用、管理費(fèi)用、固定資產(chǎn)、在建工程、遞延資產(chǎn)、銀行存款、應(yīng)收應(yīng)付款、預(yù)付工程款項(xiàng)等，這些大的方面要具體數(shù)字化，像線(xiàn)條串在辦案人員的腦海中，建立一個(gè)立體式概念，然后再對(duì)分類(lèi)科目逐一進(jìn)行核查。如在掌握了固定資產(chǎn)總體情況下，審查購(gòu)進(jìn)資產(chǎn)票據(jù)，就有可能查找出虛列和虛假購(gòu)進(jìn)資產(chǎn)票證問(wèn)題。
2、深刻領(lǐng)會(huì)一些常見(jiàn)會(huì)計(jì)科目?jī)?nèi)涵，借助會(huì)計(jì)科目的本身特點(diǎn)和要求拓展查賬思路。
會(huì)計(jì)是就憑原始票證做賬、記賬，審計(jì)人員是就賬審賬，但辦案人員必須將二者兼得，要跳出會(huì)計(jì)做會(huì)計(jì)，跳出審計(jì)做審計(jì)。辦案人員在掌握了必備的會(huì)計(jì)知識(shí)的情況下，對(duì)一些常用的會(huì)計(jì)科目在審查時(shí)要進(jìn)行拓展性的思考。對(duì)此就舉幾例作一說(shuō)明，像應(yīng)收賬款，往往存在這樣的情況，某企業(yè)產(chǎn)品售出后，通過(guò)往來(lái)，掛對(duì)方應(yīng)收賬款，時(shí)間一長(zhǎng)，款項(xiàng)未收回，而得知對(duì)方廠(chǎng)家因故倒閉或其他原因不復(fù)存在，這樣作為財(cái)務(wù)人員對(duì)此筆賬務(wù)就會(huì)作為呆壞賬處理，作為費(fèi)用沖減應(yīng)收賬款記賬，就會(huì)計(jì)賬務(wù)處理來(lái)看無(wú)可質(zhì)疑，賬務(wù)處理是平的，看不出啥，但作為辦案人員就應(yīng)拓展思考，經(jīng)辦人員或財(cái)務(wù)人員是否早已把款項(xiàng)收回而不入賬，且他們收款時(shí)，已經(jīng)知道該廠(chǎng)不久將倒閉或不復(fù)存在，以此把款收回來(lái)后中飽私囊也不會(huì)有人追究，如果有了這樣的查賬思路，便有可能查出問(wèn)題。像欠對(duì)方廠(chǎng)家應(yīng)付賬款，尤其是外地廠(chǎng)家，將款項(xiàng)跨年度或更長(zhǎng)時(shí)間予以支付了，這樣的賬務(wù)，辦案人員要引起警覺(jué)，在思想上要建立起這樣一種拓展性思維，要進(jìn)一步推想到對(duì)方廠(chǎng)家早已倒閉或不復(fù)存在，財(cái)務(wù)人員或經(jīng)辦人員知道這個(gè)情況后，通過(guò)不正當(dāng)渠道找到相應(yīng)票據(jù)進(jìn)賬沖減此筆應(yīng)付賬款，將資金據(jù)為己有。這樣的問(wèn)題也是一種虛列，但辦案人員不是基于票證本身是否存在什么問(wèn)題，而是以“應(yīng)付賬款”會(huì)計(jì)科目這個(gè)內(nèi)在含義拓展思維來(lái)推想到是否存在有這種違法亂紀(jì)問(wèn)題。所有者權(quán)益類(lèi)的實(shí)收資本，常見(jiàn)的錯(cuò)誤有兩種：一是資本增加，轉(zhuǎn)讓未按規(guī)定，表現(xiàn)形態(tài)有隨意增加資本金，以公積金轉(zhuǎn)作為資本金，甚至隱瞞收入，直接借記銀行存款，貸記實(shí)收資本，達(dá)到少算利潤(rùn)，逃避稅收的目的。二是隨意抽逃實(shí)收資本，像這種錯(cuò)弊，比較隱含的就是從賬面看實(shí)收資本貸方并未減少，而是將實(shí)際款項(xiàng)抽走后，在憑證及賬本上，作職工或其他人員其他應(yīng)收款掛賬，等于是掛了一個(gè)空賬，實(shí)為將資本金抽逃走。像待處理財(cái)產(chǎn)損溢、固定資金清理，費(fèi)用的預(yù)提和待攤等這樣的會(huì)計(jì)科目在查賬中尤為注意，往往要把思維拓展開(kāi)來(lái)，借助本身的特點(diǎn)和含義，多想里面可能存在什么樣的問(wèn)題，也就是帶著疑問(wèn)去查賬，在查賬中去找疑問(wèn)，就會(huì)有事半公倍的查案效果。
3、要看懂記賬憑證上的會(huì)計(jì)分錄，尤其要注意會(huì)計(jì)憑證上的總目和子目。
記賬憑證是反映一筆或幾筆業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)化（即會(huì)計(jì)分錄），辦案人員在看后面的附件時(shí)，首先要看明白記賬憑證上的總目和子目，做到心中有底。如某一記賬憑證，借方反映總目中的管理費(fèi)用，子目招待費(fèi)，貸方反映，總目銀行存款，子目工行601……133，這樣一筆業(yè)務(wù)，辦案人員一看就看明白，此筆費(fèi)用的支出是在工行601……133賬戶(hù)中支付出的一筆招待費(fèi)，辦案人員馬上就應(yīng)該想到，后面附件必然要有工行的現(xiàn)金支票或轉(zhuǎn)賬支票存根等相應(yīng)的附件，但翻閱后面的附件為現(xiàn)金付訖或無(wú)銀行支款憑證，顯然與記賬憑證反映不符，對(duì)此辦案人員可以馬上找到財(cái)務(wù)人員追問(wèn)相應(yīng)的支票存根及其他附件等一系列情況，提高辦案效率。
4、掌握做賬人員的習(xí)慣賬務(wù)處理手法，達(dá)到問(wèn)題全面核實(shí)清楚的目的。
這一方法，比較適用于到外地查閱賬務(wù)，因?yàn)榈酵獾啬骋粏挝徊橘~，時(shí)間次數(shù)有限，我們都是帶著問(wèn)題或疑點(diǎn)到外地核實(shí)與所查對(duì)象單位的賬務(wù)，比較多一點(diǎn)的就是去核對(duì)雙方應(yīng)收應(yīng)付往來(lái)賬項(xiàng)，去了以后，通常就是從某年度開(kāi)始，只從應(yīng)收應(yīng)付這些往來(lái)科目的明細(xì)賬查看與所查對(duì)象單位戶(hù)頭相關(guān)的傳票，這樣對(duì)于沒(méi)在往來(lái)科目中體現(xiàn)的資金就要漏掉，故應(yīng)首先翻一下某年度的明細(xì)賬，抽查幾冊(cè)憑證，看懂對(duì)方單位財(cái)務(wù)人員的習(xí)慣賬務(wù)處理手法，以及涉及到與我們本地單位戶(hù)頭除往來(lái)科目還有哪些會(huì)計(jì)科目，這樣就避免了對(duì)方單位根據(jù)其自身實(shí)際情況而自用一些我們不熟知的會(huì)計(jì)科目，對(duì)這些不熟知的會(huì)計(jì)科目中的資金，就有可能掛我們本地單位戶(hù)頭，也許就在這些會(huì)計(jì)科目中，會(huì)存在有我們未曾掌握的問(wèn)題，這樣做看似開(kāi)始耽誤一些時(shí)間，實(shí)際加快了查賬速度，而且還不會(huì)有問(wèn)題遺漏。只要掌握了這一個(gè)年度的賬務(wù)處理手法和掛我們本地單位戶(hù)頭的所有會(huì)計(jì)科目，心中就做到了有數(shù)，在查以后年度的賬務(wù)，就可以按通常查賬方法，即通過(guò)明細(xì)賬直接查找相應(yīng)的會(huì)計(jì)傳票，這樣做既準(zhǔn)確又快捷。前不久，我辦案人員到外地核查我本地單位的往來(lái)賬項(xiàng)，就發(fā)現(xiàn)了這樣的問(wèn)題，除掛我本地單位的往來(lái)科目外，其對(duì)方廠(chǎng)家根據(jù)實(shí)際自用了“品種費(fèi)用支出”這樣一個(gè)會(huì)計(jì)科目，從這個(gè)科目中向我們本地所查對(duì)象單位支付了大量的回扣，但我們本地單位財(cái)務(wù)并未有對(duì)應(yīng)科目體現(xiàn)，對(duì)此采取了上述查賬方法，將我們并未掌握的問(wèn)題也一并查證清楚。
三、巧查銀行賬務(wù)中的同業(yè)結(jié)算業(yè)務(wù)
在銀行查詢(xún)轉(zhuǎn)賬支票的時(shí)候，要巧用同業(yè)結(jié)算業(yè)務(wù)。在實(shí)際查詢(xún)銀行業(yè)務(wù)時(shí)，有些辦案人員只查到一半便認(rèn)為查清，也就是在查某個(gè)單位在銀行的賬戶(hù)資金時(shí)，要查閱的款項(xiàng)在明細(xì)賬單貸方體現(xiàn)出來(lái)，也查到了該筆資金的相應(yīng)貸方傳票，但是僅此還看不出此筆款的真正來(lái)源，那么這里就有一點(diǎn)，在該筆資金的貸方傳票中，有科目、對(duì)方科目的字樣，要真正查清該筆資金的來(lái)源，還要進(jìn)一步根據(jù)已查出的傳票向銀行人員提出，要查該傳票上的對(duì)方科目，這就涉及到了銀行內(nèi)部同業(yè)結(jié)算業(yè)務(wù)。如我們已經(jīng)查到了某單位在農(nóng)行賬戶(hù)中某筆貸方資金10萬(wàn)元，該貸方傳票科目為201，對(duì)方科目為713，通過(guò)進(jìn)一步查找713這個(gè)科目，查證出713這個(gè)科目中轉(zhuǎn)來(lái)的10萬(wàn)元是從建行的一張轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)過(guò)來(lái)的，此張建行轉(zhuǎn)賬支票就是要我們要查證的票證。通過(guò)這樣進(jìn)一步查證，真正才搞清資金來(lái)源及相應(yīng)的票據(jù)。
四、靈活掌握案件構(gòu)成的主觀方面要件
無(wú)論是多么復(fù)雜的案件，無(wú)非就是由四個(gè)方面構(gòu)成，即主體、主觀方面、客體、客觀方面。對(duì)這四個(gè)方面的要件，在這里，只粗略的談一下主觀方面要件靈活掌握問(wèn)題。所謂主觀方面就是行為人違法違紀(jì)時(shí)所執(zhí)的一種心理狀態(tài)。這種狀態(tài)分兩種，一種是故意，一種是過(guò)失。故意又分直接故意和間接故意。過(guò)失又分為過(guò)于自信的過(guò)失和疏忽大意的過(guò)失。那么有些案件只能是故意才能構(gòu)成，有些案件只能是過(guò)失才能構(gòu)成，還有的案件故意和過(guò)失都能構(gòu)成。對(duì)這種類(lèi)型的案件，在查辦過(guò)程中，要注意把握好證據(jù)和查證思路，否則案件就會(huì)失真。如舉報(bào)反映某鄉(xiāng)鎮(zhèn)計(jì)劃生育專(zhuān)干在所包的村出現(xiàn)了多胎，從材料反映人的本意來(lái)看，只是反映該專(zhuān)干工作失職造成的這一違紀(jì)錯(cuò)誤，但作為辦案人員在大腦里必須首先建立起此專(zhuān)干具不具有故意，即出現(xiàn)多胎的人與其有無(wú)親朋好友關(guān)系或其他不正當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)利益關(guān)系，故意放縱其出現(xiàn)多胎。然后有了這個(gè)思路，在索取證據(jù)過(guò)程中，首先就會(huì)從這方面的證據(jù)調(diào)查入手，如果排出了故意，而是工作不負(fù)責(zé)任過(guò)失造成的，再收集相應(yīng)的證據(jù)，也不困難。如按這樣的查案思路進(jìn)行，案件是經(jīng)得起歷史檢驗(yàn)。
五、準(zhǔn)確把握黨紀(jì)條規(guī)的表述
黨紀(jì)條規(guī)是我們案件查辦的依據(jù)，如果案件查清了，在具體運(yùn)用黨紀(jì)條規(guī)表述不準(zhǔn)確，也會(huì)影響辦案質(zhì)量，從整過(guò)案件來(lái)看存在暇疵。在實(shí)際運(yùn)用中，常會(huì)遇見(jiàn)一些同志不把條規(guī)表達(dá)到條、款、項(xiàng)的程度，僅只說(shuō)到某條就完結(jié)。案件在不同的環(huán)節(jié)，都是有相應(yīng)的條規(guī)作支持的，初核有初核條規(guī)，立案有立案條規(guī)，處理有處理?xiàng)l規(guī)。比如案件初核報(bào)告的處理建議，如果是建議立案，一定要表述根據(jù)《案件檢查條例》第十四條第三項(xiàng)之規(guī)定，不要僅表述第十四條就完結(jié)，因?yàn)榈谑臈l雖然只有一款，但有三項(xiàng)。在做最后的黨紀(jì)條規(guī)處理表述上尤為重要。
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