新形勢下農(nóng)發(fā)行會計操作風險防范的思考

隨著我行會計綜合業(yè)務系統(tǒng)、人行大小額支付系統(tǒng)、支票影象系統(tǒng)的相繼上線，會計核算電算化的水平進一步提高，電子化、網(wǎng)絡化、廣域化的會計核算方式使會計核算工作更加便捷，同時，也出現(xiàn)了許多新的會計操作風險點，雖然上級行下達了各個操作系統(tǒng)的管理制度、操作方法，以期建設和完善自身內(nèi)控制度管理，但是，在實際操作運行中仍然存在一些不足之處亟待完善。
一、當前基層農(nóng)發(fā)行內(nèi)控工作存在的突出問題
1、對內(nèi)控制度的認識不到位。內(nèi)控制度是銀行全行員工共同遵守的自律行為規(guī)范，是防范各項金融風險的基礎(chǔ)，而在日常工作中部份員工卻未能真正理解其實際意義與內(nèi)涵，反將其視為業(yè)務發(fā)展中的“絆腳石”，認為堅持內(nèi)控就是增加工作的制約環(huán)節(jié)，工作沒有效率，怨言甚多，對待內(nèi)控工作消極被動，只要在上級行檢查中不出現(xiàn)問題則可高枕無憂。部分行的內(nèi)控制度管理部門對規(guī)章制度的檢查走過場，檢查工作馬虎了事，對查出的問題，大事化小，小事化了，敷衍塞責，息事寧人。
2、會計人員的綜合素質(zhì)與農(nóng)發(fā)行會計工作的發(fā)展需要不相適應。首先是政策水平不高，法制觀念不強。部分會計人員對會計業(yè)務相關(guān)的金融法規(guī)和農(nóng)發(fā)行制度規(guī)范不完全熟悉，存在憑經(jīng)驗、憑感覺、走老路工作現(xiàn)象，業(yè)務處理存在隨意性，對政策性較強的農(nóng)發(fā)行業(yè)務來說易引發(fā)風險。其次是會計人員知識結(jié)構(gòu)參差不齊，業(yè)務學習培訓較少。由于基層會計人員少，一人多崗，工作頭緒多、任務重，集中學習培訓時間得不到保證，有時緊時松、敷衍塞責現(xiàn)象；自學學習方法不科學，又缺乏主動性，不能持之以恒，致使部分會計人員對新情況、新問題、新辦法不能系統(tǒng)地了解掌握，制約會計工作質(zhì)量的提高。
3、內(nèi)控制度尚不健全，運行機制失范。一是制度建設滯后。具體表現(xiàn)在:（1）部分內(nèi)控制度內(nèi)容已陳舊過時。我行的內(nèi)控制度是在長期的專業(yè)銀行體制下形成的，其運作規(guī)則也較適應于計劃經(jīng)濟銀行體制的要求，而在現(xiàn)時市場經(jīng)濟體制下其部分內(nèi)控制度內(nèi)容已漸顯陳舊過時，不切實際，造成一線員工工作無所適從。（2）新業(yè)務推出但其相關(guān)的監(jiān)督辦法未能健全。如我行電算化的發(fā)展，使銀行業(yè)務和辦理各項業(yè)務的手段都發(fā)生了很大的變化，由于管理滯后及改革中的探索有一定的過程，一些新業(yè)務還沒有制定出完善的操作程序和相應的管理制度，存在無章可循的空檔，造成內(nèi)控出現(xiàn)真空，留下了風險點。二是制度貫徹不力，有章不循。其主要表現(xiàn)為：將規(guī)章制度隨意變通，即所謂“遇到紅燈繞道走”；將上級行的文件層層轉(zhuǎn)發(fā)，無人抓落實，文件長期“睡眠”；只重形式不重實效，將規(guī)章制度貼在墻上，但無人執(zhí)行，無人檢查，規(guī)章制度流于形式，這些都是銀行經(jīng)營風險增加、發(fā)案率增高的最直接、最根本的原因。如我行明文規(guī)定，
“綜合業(yè)務IC卡要離崗即拔，對大額現(xiàn)金的存取要求雙人交叉復核，營業(yè)前營業(yè)終了重要物品入庫保管要嚴格履行交接登記”等，但在實際工作中，員工之間往往感情用事，以信任代替制度，暴露出操作風險點。要知道，內(nèi)控制度就是建立在互相不信任的基礎(chǔ)上的。三是人力資源配置方式不能適應內(nèi)部控制的要求。銀行內(nèi)部控制是根據(jù)業(yè)務流程，確定每一個風險控制點，對銀行相關(guān)業(yè)務人員進行控制和檢查，其核心控制要求是職責分離。目前大部份基層農(nóng)發(fā)行只配置5名工作人員，但隨著經(jīng)營業(yè)務品種逐漸增加的趨勢，如：全國大小額支付系統(tǒng)、支票影象系統(tǒng)、還有即將推出的牡丹金山卡網(wǎng)銀推廣等業(yè)務的增加，網(wǎng)點機構(gòu)風險控制點也相應增加，而實際工作中一線人員相對缺乏，導致個別行出現(xiàn)混崗操作（如坐班主任頂崗等），造成一人多崗，監(jiān)督檢查走形式，從而增加了經(jīng)營風險。四是糾枉過正，獎罰不勻，欠缺激勵機制。現(xiàn)階段我行內(nèi)控制度與績效考核制度不相匹配，造成基層行員工崗位越多，工作越繁重，工作中出現(xiàn)問題、差錯的幾率越大，收入反而越少的問題。久而久之，勢必導致工作積極性低下。從而衍生出道德風險點。
4、會計基礎(chǔ)工作存在薄弱環(huán)節(jié)。一是制度建設不夠完善。重點是學習制度及考核辦法、業(yè)務技能訓練實施方案及考核辦法、財務公開監(jiān)督等制度建設不系統(tǒng)。二是在財務管理方面，對業(yè)務管理費支出票據(jù)要素審核把關(guān)不嚴，有不合規(guī)票據(jù)報審情況；固定資產(chǎn)管理、低值易耗品管理部門職責不清，特別是對固定資產(chǎn)、低值易耗品的清理不按程序操作，該處置的不處置，該報批的不報批，有的有賬有物，但失去使用價值，有的有賬無物，有的有物無賬，形成“賬、簿、卡、實”不符。三是會計內(nèi)部自我檢查質(zhì)量不高。雖然會計電算化程度得到進一步提高，但會計人員沒有真正從繁雜的業(yè)務中解放出來。會計檢查過多，每一次檢查都是先進行自查，檢查后進行整改，增加工作量，達不到預期目的。再者會計自己內(nèi)部進行檢查，形成運動員裁判員“一身二任”，檢查驗收結(jié)果的公正性、客觀性及對管理的實際促進作用大打折扣。
5、缺乏對會計監(jiān)督重要性的認識。一是沒有真正發(fā)揮會計監(jiān)督的作用。對管理過程中各個要素，各個環(huán)節(jié)進行檢查、約束和控制不到位；每項具體活動產(chǎn)生的偏差因素對未來工作產(chǎn)生不利影響分析不到位，達不到防錯堵漏的效果；總結(jié)正反兩方面的經(jīng)驗教訓做得不夠，被監(jiān)督者得不有效的警示教育。二是會計內(nèi)部自身監(jiān)督重賬賬、賬簿、賬表之間的監(jiān)督，輕賬實之間的會計監(jiān)督。
二、強化基層農(nóng)發(fā)行內(nèi)部會計控制的對策及建議
1、提高人員素質(zhì)，增強內(nèi)控管理意識。常言道：“無規(guī)矩不成方圓”，規(guī)范的經(jīng)營行為對現(xiàn)代銀行來說是十分必要的，而要搞好內(nèi)控制度建設，人是最具有決定性的因素。因此，各行要從內(nèi)控主體著手，加強內(nèi)控內(nèi)在動力機制和能力機制的建設：一方面要加強法制和職業(yè)道德教育，提高全體員工的政治素質(zhì)，杜絕貪污腐敗，切實防范道德風險；另一方面要加強業(yè)務培訓，提高員工們的業(yè)務素質(zhì)，切實防范能力風險，確立良好的風險管理意識。
2、內(nèi)控制度要確保健全到位，有章可循，與時俱進。各行要組織專人，按照有效性與可操作性的要求，經(jīng)常性對本單位的各項內(nèi)部管理制度和業(yè)務規(guī)章等內(nèi)控制度進行評價，尋找制度性漏洞和缺陷，徹底拼棄不合時宜的舊做法、舊制度，對需改善的要加以修訂完善，使之符合客觀實際，增加可操作性。同時，要堅持“制度先行”原則，在開辦新業(yè)務、使用新品種前必須制定出完善的內(nèi)控制度。只有不斷健全、完善內(nèi)控制度，才能從制度上保證消除風險死角和風險盲區(qū)，形成靜態(tài)的、潛在的安全保障機制。
3、內(nèi)控制度要執(zhí)行到位，檢查到位，違章必究，確保從嚴治行。完善了內(nèi)控規(guī)章制度的建設并不等于萬事大吉，關(guān)鍵在執(zhí)行，以徹底改變以往“重建設，輕落實”的現(xiàn)象。在執(zhí)行制度中不得隨意增減或“偷工減料”，嚴禁逆程序、跳程序操作，一定要按程序操作，對每一項業(yè)務要確保工序流程循序完整，步步到位，不論是簡或繁的操作程序，都應以防范風險為長期目標，以避免差錯為近期目標。
4、內(nèi)控責任落實到位。內(nèi)控控制的核心在于其具備“法治精神和硬性約束”，即在業(yè)務運作過程中，實現(xiàn)以人為核心轉(zhuǎn)變?yōu)橐灾贫葹楹诵?，具體來說就是人訂制度，制度管人,權(quán)利清晰，責任明確。要按照每一項業(yè)務至少有兩個崗位或兩人以上參與記錄、核算和管理的要求，根據(jù)按各自的工作性質(zhì)，明確各部門、各崗位的內(nèi)控職責和各個業(yè)務工作環(huán)節(jié)的操作規(guī)則，建立崗位責任追究制和內(nèi)部自律控制機制，從而實現(xiàn)一級對一級負責。
5、轉(zhuǎn)變觀念、合理配置人力資源，設置科學的組織結(jié)構(gòu)給經(jīng)營運作與內(nèi)部控制提供一個合理的框架。一是保證會計機構(gòu)的獨立性和權(quán)威性。經(jīng)濟業(yè)務的全過程要通過會計記錄，最終成果要通過會計部門顯示出來，會計在記錄過程中發(fā)揮監(jiān)督作用，所以會計機構(gòu)應具有獨立性和權(quán)威性。這對于內(nèi)部會計控制至關(guān)重要。二是合理設置會計崗位，針對會計工作流程的變化，要科學配置人力資源，優(yōu)化勞動組合，既要落實不相容崗位相分離的要求，又要兼顧崗位配置的工作效率。要徹底擯棄以往僅按業(yè)務量定崗定員的老觀念，須知“麻雀雖小，五臟齊全”，只有從管理要求和內(nèi)部控制要求入手配置人力資源，才能有效地降低銀行經(jīng)營風險。在實際工作中各行對各營業(yè)網(wǎng)點既要按業(yè)務量定崗定員，又要根據(jù)其業(yè)務品種和內(nèi)控要求合理配置人員，嚴格崗位分工，對應該增強人手的要增強相應的業(yè)務人員，并實行定期輪崗、適時交流和員工休假制度等。
6、進一步完善我行績效考核制度，建立適用于基層行的激勵機制，充分調(diào)動廣大員工的積極性。要切實加強內(nèi)控制度管理，“違章重罰”是必要的，但不是唯一的，內(nèi)控制度好比一把“雙刃劍”，高懸在頭上，只要不觸犯高壓線，嚴格按制度辦事，劍就會是保護神。