成本和費(fèi)用類會(huì)計(jì)分錄匯總（新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）

紫霞魅影 2011-02-25

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成本和費(fèi)用類會(huì)計(jì)分錄匯總（新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）

（一）基本生產(chǎn)單位的基層成本核算
基本生產(chǎn)單位包括從事原油天然氣生產(chǎn)、煉油化工產(chǎn)品生產(chǎn)等單位。這些單位在生產(chǎn)過程中發(fā)生的成本費(fèi)用，分別在"油氣生產(chǎn)成本"、"生產(chǎn)成本"等科目中歸集。主要會(huì)計(jì)分錄為：
１、基本生產(chǎn)單位發(fā)生各項(xiàng)直接生產(chǎn)費(fèi)用
借：油氣生產(chǎn)成本等-按成本項(xiàng)目
生產(chǎn)成本-按成本項(xiàng)目
輸油輸氣成本
貸：原材料
庫存現(xiàn)金
銀行存款
內(nèi)部存款
應(yīng)付職工薪酬等
２、基本生產(chǎn)單位為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的其它開采費(fèi)用和制造費(fèi)用
借：制造費(fèi)用-按成本項(xiàng)目
貸：原材料
庫存現(xiàn)金
銀行存款
內(nèi)部存款
應(yīng)付職工薪酬等
３、月末基本生產(chǎn)單位將本月發(fā)生的其他開采費(fèi)用和制造費(fèi)用按規(guī)定比例分配計(jì)入成本
借：油氣生產(chǎn)成本等
生產(chǎn)成本
輸油輸氣成本
貸：制造費(fèi)用
（二）企業(yè)內(nèi)部輔助生產(chǎn)單位的成本核算與結(jié)轉(zhuǎn)
企業(yè)內(nèi)部輔助生產(chǎn)單位包括為原油天然氣、煉油化工產(chǎn)品、機(jī)械產(chǎn)品生產(chǎn)提供勞務(wù)的井下作業(yè)、注水注氣作業(yè)、油氣處理作業(yè)、供水供電等，主要會(huì)計(jì)分錄為：
１、實(shí)際發(fā)生輔助生產(chǎn)成本時(shí)
借：輔助生產(chǎn)成本
油氣輔助生產(chǎn)等
貸：原材料
庫存現(xiàn)金
內(nèi)部存款
制造費(fèi)用
應(yīng)付職工薪酬等
2、月份終了，分配輔助生產(chǎn)車間費(fèi)用借：生產(chǎn)成本
管理費(fèi)用
營業(yè)費(fèi)用
其他業(yè)務(wù)支出
在建工程貸：輔助生產(chǎn)成本
（三）企業(yè)外部單位提供產(chǎn)品勞務(wù)費(fèi)用的結(jié)算
企業(yè)外部單位為企業(yè)內(nèi)部基本生產(chǎn)等單位提供產(chǎn)品勞務(wù)，企業(yè)內(nèi)部單位作
借：油氣生產(chǎn)成本
生產(chǎn)成本等
貸：銀行存款
應(yīng)付賬款
（四）制造費(fèi)用的核算
1、基本生產(chǎn)單位和輔助生產(chǎn)單位發(fā)生制造費(fèi)用，包括二級(jí)單位和三級(jí)單位的制造費(fèi)用
借：制造費(fèi)用-按成本費(fèi)用項(xiàng)目
貸：原材料
庫存現(xiàn)金
銀行存款
內(nèi)部存款
應(yīng)付職工薪酬
累計(jì)折舊等
2、月末制造費(fèi)用分配計(jì)入有關(guān)成本核算對(duì)象
借：油氣生產(chǎn)成本
生產(chǎn)成本
輔助生產(chǎn)成本等
貸：制造費(fèi)用
（五）完工產(chǎn)品成本的結(jié)轉(zhuǎn)
借：庫存商品
貸：油氣生產(chǎn)成本
生產(chǎn)成本
（六）待攤進(jìn)貨費(fèi)用
1、商品流通企業(yè)在采購商品的過程中發(fā)生商品采購費(fèi)用
借：待攤進(jìn)貨費(fèi)用
貸：銀行存款
應(yīng)付賬款等
2、期末根據(jù)所購商品的存銷情況分別進(jìn)行分?jǐn)?，?duì)于已售商品的進(jìn)貨費(fèi)用
借：主營業(yè)務(wù)成本（按所購商品的銷售比例計(jì)算確定的與該商品相關(guān)的進(jìn)貨費(fèi)用的金額）
貸：待攤進(jìn)貨費(fèi)用
（七）勞務(wù)成本
1、發(fā)生勞務(wù)成本
借：勞務(wù)成本
貸：銀行存款
原材料
應(yīng)付職工薪酬等
2、結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)的成本
借：主營業(yè)務(wù)成本
其他業(yè)務(wù)成本
貸：勞務(wù)成本
（八）研發(fā)支出
1、自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生研發(fā)支出，不滿足無形準(zhǔn)則規(guī)定的資本化條件的
借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出
貸：原材料
銀行存款
應(yīng)付職工薪酬等
自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生研發(fā)支出，滿足無形準(zhǔn)則規(guī)定的資本化條件的
借：研發(fā)支出-資本化支出
貸：原材料
銀行存款
應(yīng)付職工薪酬等
2、以其他方式取得的正在進(jìn)行中研究開發(fā)項(xiàng)目
借：研發(fā)支出-資本化支出
貸：銀行存款
應(yīng)付賬款等
3、研究開發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)
借：無形資產(chǎn)
貸：研發(fā)支出-資本化支出
4、期末，轉(zhuǎn)銷費(fèi)用化支出金額
借：管理費(fèi)用等
貸：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出
（九）工程施工
1、企業(yè)進(jìn)行合同建造時(shí)發(fā)生人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)以及施工現(xiàn)場(chǎng)材料的二次搬運(yùn)費(fèi)、生產(chǎn)工具和用具使用費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施折舊費(fèi)等其他直接費(fèi)用
借：工程施工-合同成本
貸：應(yīng)付職工薪酬
原材料等
2、企業(yè)計(jì)提能直接記入各合同成本的固定資產(chǎn)折舊
借：工程施工-合同成本
貸：累計(jì)折舊
3、發(fā)生的施工、生產(chǎn)單位管理人員職工薪酬、不能直接記入各合同成本的固定資產(chǎn)折舊、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、工程保修費(fèi)、排污費(fèi)等間接費(fèi)用
借：制造費(fèi)用
貸：累計(jì)折舊
銀行存款等
月末，將間接費(fèi)用分配計(jì)入有關(guān)合同成本
借：工程施工-合同成本
貸：制造費(fèi)用
4、確認(rèn)工程施工合同收入、合同費(fèi)用
借：主營業(yè)務(wù)成本
借或貸：工程施工-合同毛利（差額）
貸：主營業(yè)務(wù)收入
5、合同完工時(shí)，將"工程施工"科目余額與相關(guān)工程施工合同的"工程結(jié)算"科目對(duì)沖
借：工程結(jié)算
貸：工程施工
（十）工程結(jié)算
1、企業(yè)向業(yè)主辦理工程價(jià)款結(jié)算時(shí)，按應(yīng)結(jié)算的金額
借：應(yīng)收賬款等
貸：工程結(jié)算
2、合同完工時(shí)，將"工程結(jié)算"科目余額與相關(guān)工程施工合同的"工程施工"科目對(duì)沖
借：工程結(jié)算
貸：工程施工
（十一）機(jī)械作業(yè)
1、企業(yè)發(fā)生機(jī)械作業(yè)支出
借：機(jī)械作業(yè)
貸：原材料
應(yīng)付職工薪酬
累計(jì)折舊等
2、月末，應(yīng)當(dāng)分別下列情況進(jìn)行分配和結(jié)轉(zhuǎn)
企業(yè)及其內(nèi)部獨(dú)立核算的施工單位、機(jī)械站和運(yùn)輸隊(duì)為本單位承包的工程進(jìn)行機(jī)械化施工和運(yùn)輸作業(yè)的成本，應(yīng)轉(zhuǎn)入承包工程的成本
借：工程施工
貸：機(jī)械作業(yè)
對(duì)外單位、專項(xiàng)工程等提供機(jī)械作業(yè)（包括運(yùn)輸設(shè)備）的成本，應(yīng)轉(zhuǎn)入勞務(wù)成本
借：勞務(wù)成本
貸：機(jī)械作業(yè)
（十二）主營業(yè)務(wù)成本
1、月份終了，計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售商品、提供勞務(wù)的成本
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：庫存商品
勞務(wù)成本
施工企業(yè)確認(rèn)工程施工合同收入、合同費(fèi)用
借：主營業(yè)務(wù)成本
借或貸：工程施工-合同毛利（差額）
貸：主營業(yè)務(wù)收入
2、本月銷售退回的商品
借：庫存商品
貸：主營業(yè)務(wù)成本
3、期末將"主營業(yè)務(wù)成本"科目的余額轉(zhuǎn)入"本年利潤"科目
借：本年利潤
貸：主營業(yè)務(wù)成本
（十三）其他業(yè)務(wù)成本
1、發(fā)生除主營業(yè)務(wù)以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)支出，包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等
借：其他業(yè)務(wù)成本
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
貸：原材料
包裝物
累計(jì)折舊
累計(jì)攤銷
應(yīng)付職工薪酬
銀行存款
輔助生產(chǎn)成本
油氣輔助生產(chǎn)
2、期末，將"其他業(yè)務(wù)成本"科目余額轉(zhuǎn)入"本年利潤"科目
借：本年利潤
貸：其他業(yè)務(wù)成本
（十四）營業(yè)稅金及附加
1、計(jì)算出應(yīng)由主營業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅及附加如營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、資源稅、土地增值稅
及教育費(fèi)附加等
借：營業(yè)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)
2、計(jì)算出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品等取得其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)繳納的稅金
借：營業(yè)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)
3、期末，將"營業(yè)稅金及附加"科目的余額轉(zhuǎn)入"本年利潤"科目
借：本年利潤
貸：營業(yè)稅金及附加
（十五）銷售費(fèi)用
1、在銷售商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、廣告費(fèi)、展覽費(fèi)，以及為銷售本公司的商品專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的職工工資、福利費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等
借：銷售費(fèi)用
貸：庫存現(xiàn)金
銀行存款
應(yīng)付職工薪酬
原材料
材料成本差異
累計(jì)折舊
輔助生產(chǎn)成本
油氣輔助生產(chǎn)
2、期末，將"銷售費(fèi)用"科目余額轉(zhuǎn)入"本年利潤"科目
借：本年利潤
貸：銷售費(fèi)用
（十六）管理費(fèi)用
1、企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生開辦費(fèi)
借：管理費(fèi)用（開辦費(fèi)）
貸：銀行存款等
2、發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用
借：管理費(fèi)用
貸：庫存現(xiàn)金
銀行存款
應(yīng)付職工薪酬
累計(jì)折舊
長期待攤費(fèi)用
研發(fā)支出
累計(jì)攤銷等
3、企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）和行政管理部門等發(fā)生固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出
借：管理費(fèi)用
貸：銀行存款
原材料
應(yīng)付職工薪酬等
4、按規(guī)定計(jì)算確定的應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅
借：管理費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅費(fèi)
5、期末，將"管理費(fèi)用"科目余額轉(zhuǎn)入"本年利潤"科目
借：本年利潤
貸：管理費(fèi)用
（十七）財(cái)務(wù)費(fèi)用
1、發(fā)生的利息支出、匯兌損益等
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸：應(yīng)付利息
銀行存款
長期借款
未確認(rèn)融資費(fèi)用
預(yù)計(jì)負(fù)債
2、發(fā)生的利息收入、匯兌損益、現(xiàn)金折扣
借：銀行存款
長期借款等
應(yīng)付賬款
貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用
3、期末，將"財(cái)務(wù)費(fèi)用"科目余額轉(zhuǎn)入"本年利潤"科目
借：本年利潤
貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用
（十八）勘探費(fèi)用
1、發(fā)生的各項(xiàng)非鉆井勘探支出
借：勘探費(fèi)用
貸：銀行存款
累計(jì)折舊
應(yīng)付職工薪酬
2、結(jié)轉(zhuǎn)未發(fā)現(xiàn)探明經(jīng)濟(jì)可采儲(chǔ)量的鉆井勘探支出
借：勘探費(fèi)用
貸：油氣勘探支出
3、期末，將"勘探費(fèi)用"科目余額轉(zhuǎn)入"本年利潤"科目
借：本年利潤
貸：勘探費(fèi)用
（十九）資產(chǎn)減值損失
1、計(jì)提減值準(zhǔn)備
借：資產(chǎn)減值損失
貸：壞賬準(zhǔn)備
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備
持有至到期投資減值準(zhǔn)備
可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
在建工程減值準(zhǔn)備
工程物資減值準(zhǔn)備
無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
商譽(yù)減值準(zhǔn)備
2、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、持有至到期投資減值準(zhǔn)備、貸款損失準(zhǔn)備等后，相關(guān)資產(chǎn)的價(jià)值又得恢復(fù)
借：壞賬準(zhǔn)備
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
持有至到期投資減值準(zhǔn)備等
貸：資產(chǎn)減值損失
3、期末，將"資產(chǎn)減值損失"科目余額轉(zhuǎn)入"本年利潤"科目
借：本年利潤
貸：資產(chǎn)減值損失
（二十）營業(yè)外支出
1、固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)清理發(fā)生的損失
借：營業(yè)外支出-處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失
貸：固定資產(chǎn)清理
油氣資產(chǎn)清理
2、固定資產(chǎn)盤虧
借：營業(yè)外支出-盤虧損失
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
3、以債務(wù)重組方式收回的債權(quán)
借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）
壞賬準(zhǔn)備（已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備）
營業(yè)外支出-債務(wù)重組損失
貸：應(yīng)收賬款（賬面余額）
4、出售無形資產(chǎn)
借：銀行存款（實(shí)際取得的轉(zhuǎn)讓收入）
無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）
累計(jì)攤銷（已攤銷的無形資產(chǎn)）
營業(yè)外支出-出售無形資產(chǎn)損失
貸：無形資產(chǎn)（賬面余額）
應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)支付的相關(guān)稅金）
營業(yè)外收入-出售非流動(dòng)資產(chǎn)利得
5、發(fā)生的罰款支出、捐贈(zèng)支出
借：營業(yè)外支出-罰款支出、捐贈(zèng)支出
貸：銀行存款等
6、物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的非常損失
借：營業(yè)外支出-非常損失
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
7、期末，將"營業(yè)外支出"科目余額轉(zhuǎn)入"本年利潤"科目
借：本年利潤
貸：營業(yè)外支出
（二十一）所得稅費(fèi)用
1、資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定當(dāng)期應(yīng)交所得稅
借：所得稅費(fèi)用-當(dāng)期所得稅費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅
2、資產(chǎn)負(fù)債表日，確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)
借：遞延所得稅資產(chǎn)（遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額大于"遞延所得稅資產(chǎn)"科目余額的差額）
貸：所得稅費(fèi)用-遞延所得稅費(fèi)用
資本公積-其他資本公積
借：所得稅費(fèi)用-遞延所得稅費(fèi)用
資本公積-其他資本公積
貸：遞延所得稅資產(chǎn)（遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額小于"遞延所得稅資產(chǎn)"科目余額的差額）
3、資產(chǎn)負(fù)債表日，確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅負(fù)債
借：所得稅費(fèi)用-遞延所得稅費(fèi)用
資本公積-其他資本公積
貸：遞延所得稅負(fù)債（遞延所得稅負(fù)債的應(yīng)有余額大于"遞延所得稅負(fù)債"科目余額的差額）
借：遞延所得稅負(fù)債（遞延所得稅負(fù)債的應(yīng)有余額小于"遞延所得稅負(fù)債"科目余額的差額）
貸：所得稅費(fèi)用-遞延所得稅費(fèi)用
資本公積-其他資本公積
4、期末，將"所得稅費(fèi)用"科目的余額轉(zhuǎn)入"本年利潤"科目
借：本年利潤
貸：所得稅費(fèi)用

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