與原先的企業(yè)所得稅納稅報申報表體系相比較，新企業(yè)所得稅納稅申報表體系的變化主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

　?。ㄒ唬┮蚤g接法為基礎(chǔ)設(shè)計主表

　　過去，我們基本上采用直接法或者以直接法為主設(shè)計所得稅年度納稅申報表。這種方法直接按照與企業(yè)所得稅法的規(guī)定相對應，但是不能較好地反映應納稅所得額與會計核算的關(guān)系。新的企業(yè)所得稅納稅申報表則一改過去按照直接法的設(shè)計理念，而改為按照間接法設(shè)計所得稅年度納稅申報表。企業(yè)所得稅納稅申報表首先以納稅人的會計核算數(shù)據(jù)特別是損益表的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，按照所得稅法律政策的規(guī)定，對會計數(shù)據(jù)進行調(diào)整而確定應納稅所得額。

　?。ǘ┙Y(jié)構(gòu)和內(nèi)容上的變化

　　由于在所得稅年度納稅申報表設(shè)計方面由直接法改為間接法，因而也使得年度納稅申報表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容發(fā)生了根本性的變化。原申報表的通常為四個部分，即應稅收入總額、稅前扣除項目、應納稅所得稅額以及應納稅額。這四個部分都只反映稅法的內(nèi)容，并不反映會計的內(nèi)容，因而，原表是不能反映會計與稅法間差異的。而新的企業(yè)所得稅年度納稅申報表則改成了間接法設(shè)計，因而在結(jié)構(gòu)上也就只有三個部分的內(nèi)容，即利潤總額的計算、應納稅所得額的計算以及應納稅額的計算。通過三個方面內(nèi)容的填報，可以直觀地反映會計與稅法間的差異，直觀地說明應納稅所得額與會計利潤總額的關(guān)系。由于結(jié)構(gòu)和內(nèi)容的調(diào)整，新所得稅申報表的主表雖然在行次上較以前的申報表有所增加，但實際填報時卻更加的簡便。其中的利潤總額的計算一節(jié)，對于執(zhí)行《企業(yè)會計準則》的納稅人來說，幾乎可以直接填報。

　　（三）減并了所得稅納稅申報表

　　原企業(yè)所得稅申報表計一個主表，十四個附表，報表數(shù)量相對較多。新的企業(yè)所得稅年度納稅申報體系則根據(jù)稅收政策的變化和簡化合并需要進行了較大幅度的減并，為一個主表、十一個附表。其中保留了《收入明細表》、《成本費用明細表》；將《納稅調(diào)整增加項目明細表》和《納稅調(diào)整減少項目明細表》合并為《納稅調(diào)整項目明細表》；取消了原申報表中的《捐贈支出明細表》、《技術(shù)開發(fā)費加計扣除額明細表》、《工資薪金和工會經(jīng)費等三項經(jīng)費明細表》和《壞賬損失明細表》（《呆賬準備計提明細表》、《保險準備金提轉(zhuǎn)差納稅調(diào)整表》）；新增了《以公允價值計量資產(chǎn)納稅調(diào)整表》、《資產(chǎn)減值準備項目調(diào)整明細表》，同時在收入和成本明細表中增加了事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位的收入和支出明細表；將《免稅所得及減免稅明細表》改為《稅收優(yōu)惠明細表》；《廣告費支出明細表》改為《廣告費和業(yè)務宣傳費跨年度納稅調(diào)整明細表》；《投資所得（損失）明細表》改為《長期股權(quán)投資所得（損失）明細表》；《稅前彌補虧損明細表》改為《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》；《境外所得稅抵扣計算明細表》改為《境外所得稅抵免計算明細表》；《資產(chǎn)折舊、攤銷明細表》改為《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細表》。

　?。ㄋ模┽槍嫓蕜t設(shè)計專門的附表

　　新的企業(yè)所得稅申報表體系針對會計準則的規(guī)定，特別設(shè)計了兩個專門的附表，即《以公允價值計量資產(chǎn)納稅調(diào)整表》和《資產(chǎn)減值準備項目調(diào)整明細表》。新會計準則結(jié)合國際會計準則的規(guī)定，專門制定了長期股權(quán)投資準則，而將包括短期投資、長期債權(quán)投資在內(nèi)的金融資產(chǎn)從投資中分立出來，制定專門的具體準則，并規(guī)定對金融資產(chǎn)、金融負債以及投資性房地產(chǎn)可以按照公允價值進行計量，確認相關(guān)的損益，同時制定了專門的資產(chǎn)減值的具體準則。但是按照新的企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)的所有資產(chǎn)，包括債權(quán)投資、短期投資、投資性房地產(chǎn)等都必須按照歷史成本原則進行計量，除非國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以確認損益，企業(yè)不得自行調(diào)整其計稅基礎(chǔ)；稅法同時規(guī)定，不符合國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準備、風險準備等準備金支出，不能在稅前扣除。因此，會計與所得稅法間將會產(chǎn)生較大的差異。鑒于此，新所得稅年度申報表中新增了這兩個附表。

　　（五）充分考慮了不同的會計制度

　　目前，具有法律效力的會計制度不僅包括《企業(yè)會計制度》、《企業(yè)會計準則》，而且還包括《小企業(yè)會計制度》、《金融企業(yè)會計制度》、《事業(yè)單位會計準則》、《民間非營利組織會計制度》等。雖然同為會計制度，但其間卻存在著較大的差異。因而所得稅納稅申報表也必須兼顧執(zhí)行各類會計制度的納稅人?；诖耍碌钠髽I(yè)所得稅年度納稅申報表體系除了滿足一般企業(yè)的納稅申報要求，而且還專門針對執(zhí)行《金融企業(yè)會計制度》《事業(yè)單位會計準則》、《民間非營利組織會計制度》的一系列的明細申報表。不僅如此，在一些通用的申報表中還考慮了不同會計制度納稅人的需要，分別設(shè)計了適用于不同會計制度納稅人填報的行列。比如說在附表三《納稅調(diào)整明細表》中，有的行次為執(zhí)行《企業(yè)會計準則》的納稅人填報，有的則由執(zhí)行《企業(yè)會計制度》以及其他會計制度的納稅人填報。

　?。ο嚓P(guān)的稅收政策內(nèi)容進行了明確

　　國家稅務總局在設(shè)計企業(yè)所得稅申報表時都會對相關(guān)的稅收政策內(nèi)容進行明確，此次亦不例外。新企業(yè)所得稅納稅申報表明確的稅收政策內(nèi)容主要包括：

　　1．明確了業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費的計算基數(shù)。

　　《企業(yè)所得稅法》雖然規(guī)定業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費都是按照銷售（營業(yè)）收入的一定比例計算確定可以稅前扣除的限額，但對于銷售（營業(yè)）收入的內(nèi)涵卻未予以明確。國稅發(fā)〔2008〕101號文以及國稅函〔2008〕1081號文則直接地進行了界定。按照附表一（1）《收入明細表》填報說明的解釋，作為企業(yè)計算業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費計算基數(shù)的銷售（營業(yè)）收入應當包括按照會計制度核算確定的“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”以及按照稅法規(guī)定確定的“視同銷售收入”。就數(shù)據(jù)而言，也就是附表一（1）《收入明細表》第1行“銷售（營業(yè)）收入合計”的數(shù)據(jù)。

　　2．明確規(guī)定境外所得應當彌補境內(nèi)虧損

　　在主表計算“納稅調(diào)整后所得”之前有一欄“加：境外應稅所得彌補境內(nèi)虧損”。其填表說明中規(guī)定：依據(jù)《境外所得計征企業(yè)所得稅暫行管理辦法》的規(guī)定，納稅人在計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構(gòu)的盈利可以彌補境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的虧損。即當“利潤總額”，加“納稅調(diào)整增加額”減“納稅調(diào)整減少額”為負數(shù)時，該行填報企業(yè)境外應稅所得用于彌補境內(nèi)虧損的部分，最大不得超過企業(yè)當年的全部境外應稅所得；如為正數(shù)時，如以前年度無虧損虧損額，本行填零；如以前年度有虧損額，取應彌補以前年度虧損額的最大值，最大不得超過企業(yè)當年的全部境外應稅所得。而原企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)境外業(yè)務之間的盈虧可以互相彌補，但企業(yè)境內(nèi)外之間的盈虧不得相互彌補。

　　新申報表還對境外所得的間接抵免明確了計算方法，一是采用二次還原的辦法計算境外稅前所得：境外所得換算含稅收入的所得＝適用所在國家地區(qū)所得稅稅率的境外所得÷（1—適用所在國家地區(qū)所得稅稅率）＋適用所在國家預提所得稅率的境外所得÷（1—適用所在國家預提所得稅率）；二是二級子公司已納稅款可以間接抵免：二級子公司可抵免稅額＝（納稅人分得的所得÷同一納稅年度子公司稅后應分配總額）×（子公司分得的所得÷同一納稅年度二級子公司稅后應分配總額）×二級子公司同一納稅年度已繳所得稅。

　　3．股權(quán)投資損失用投資轉(zhuǎn)讓所得彌補

　　稅法規(guī)定，納稅人因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資發(fā)生的股權(quán)投資損失，可以在稅前扣除，但在每一納稅年度扣除的股權(quán)投資損失，不得超過當年實現(xiàn)的股權(quán)投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所得，超過部分可按規(guī)定向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。但是對于投資損失如何扣除一直存在不同的看法，有的認為投資損失要在投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所得中扣除。這樣的話，免稅的投資收益就會由于彌補投資損失而實際得不到免稅，投資損失實際也沒有在稅前扣除。有的則認為，投資損失應該在應稅所得中扣除，只要扣除數(shù)額不超過當年實現(xiàn)的投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所得即可。這樣的話，免稅投資收益才能真正的享受免稅。新申報表對此仍然不甚明了，雖然規(guī)定免稅收入可以作為納稅調(diào)減項目，但如果稅務機關(guān)要求損失在免稅投資收益中扣除的話，損失部門仍可以作為納稅調(diào)增處理。在“投資損失補充資料填報說明”反映投資轉(zhuǎn)讓損失歷年彌補情況的“本年度彌補金額”時說明：本年投資所得（損失）合計數(shù)為正數(shù)時，可按順序彌補以前年度投資損失。這就說明彌補以前年度的投資損失是用應稅所得彌補，而不是用當年實現(xiàn)的免稅投資收益彌補。