關(guān)于報(bào)送《2007年度外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳工作總結(jié)》的報(bào)告

xxx市國家稅務(wù)局：

現(xiàn)將我局《2007年度外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳工作總結(jié)》報(bào)送給你們，請(qǐng)審閱。 

二○○八年六月十二 

ccc市國家稅務(wù)局辦公室          2008年6月12日印發(fā)

                          校 對(duì)：第cccc分局  ccc

所得稅匯算清繳工作總結(jié)

根據(jù)總局《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》、《工作規(guī)程》的規(guī)定，按照蘇國稅函[2008]77號(hào)文件精神及揚(yáng)州市局對(duì)今年匯繳工作的要求，結(jié)合江都外資企業(yè)的實(shí)際情況，我局以進(jìn)一步推進(jìn)稅收法治為核心，以規(guī)范行業(yè)稅負(fù)管理為突破口，精心組織培訓(xùn)，規(guī)范匯繳操作，突出納稅評(píng)估，大力壓縮虧損面，圓滿地完成了2007年度所得稅匯算清繳工作，現(xiàn)總結(jié)如下：

一、 基本情況

截止2007年底，我市登記外商投資企業(yè)ccc戶，同比2cc戶減少ccc戶；開業(yè)企業(yè)cc戶（其中分支機(jī)構(gòu)cc戶）,應(yīng)參加匯算清繳cc戶（其中分支機(jī)構(gòu)ccc戶），同比ccc戶增加ccc戶，同比上升ccc%；開業(yè)面70.71%，同比上升5.47%；實(shí)際參加匯算清繳cc戶（其中分支機(jī)構(gòu)8戶），匯算清繳面為100%。不參加匯算清繳企業(yè)86戶，分別為新辦未開業(yè)企業(yè)78戶、長期停業(yè)8戶(6戶企業(yè)有欠稅無法注銷，2戶無法聯(lián)系企業(yè)相關(guān)人員，待辦注銷)。

二、 指標(biāo)分析

通過匯算清繳，我們發(fā)現(xiàn)：2007年，ccc外資企業(yè)盈利面、盈利能力及總體經(jīng)營業(yè)績均大幅上升；所得稅稅源增長明顯，實(shí)際納稅企業(yè)戶數(shù)明顯增多，重點(diǎn)稅源企業(yè)稅收貢獻(xiàn)大幅上升，部分新辦企業(yè)進(jìn)入經(jīng)營正軌，利潤增長明顯；虧損企業(yè)虧損面和虧損額進(jìn)一步下降，個(gè)別大戶虧損額進(jìn)一步加大，值得關(guān)注。具體分析如下：

盈利企業(yè)分析：

2007年度盈利企業(yè)共計(jì)113戶，盈利企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入534109萬元，比上年增加249886萬元，同比上升 88%；利潤總額64279萬元，比上年增加44414萬元，同比上升230%；應(yīng)納稅所得額91884萬元，比上年增加71914萬元，同比上升360%；應(yīng)納所得稅額24951萬元，比上年增加19799萬元，同比上升384%；減免所得稅額20741萬元，比上年增加17710萬元，同比上升584　%；政策性抵免所得稅105萬元，比上年凈增加105萬元；實(shí)際應(yīng)納所得稅4105萬元，比上年增加2089萬元，同比增長103%；預(yù)繳率為90.03%；稅收貢獻(xiàn)率為4.06%，同比提高2.55%。

（1）盈利面分析

2007年度企業(yè)經(jīng)匯算清繳盈利面為76.4%，同比上升4.59%，主要原因：一是加大了匯繳納稅評(píng)估調(diào)整力度，大幅提高了贏利面，匯繳調(diào)整扭虧為盈企業(yè)共37戶，其中納稅評(píng)估調(diào)整7戶；二是部分新辦企業(yè)，生產(chǎn)經(jīng)營步入正軌，開始盈利；三是受宏觀經(jīng)濟(jì)形勢快速發(fā)展的影響，轄區(qū)企業(yè)總體經(jīng)營情況進(jìn)一步趨好；四是部分企業(yè)經(jīng)營管理水平進(jìn)一步提高，壓縮了期間費(fèi)用，盈利能力提高。

本年度有10戶企業(yè)零申報(bào)，其中8戶為2007年在我局申請(qǐng)開業(yè)，我局在2007年已做開業(yè)認(rèn)定，但企業(yè)未能在2007年生產(chǎn)經(jīng)營，2戶為待辦注銷戶。

（2）重點(diǎn)企業(yè)分析

2007年我局轄區(qū)內(nèi)首次出現(xiàn)了1戶盈利10000萬元以上企業(yè)；盈利1000萬元以上企業(yè)9戶，比上年增加5戶，盈利500萬元以上企業(yè)7戶，比上年增加2戶。盈利1000萬元以上企業(yè)2007年實(shí)現(xiàn)銷售收入123008萬元，盈利500萬元以上企業(yè)2007年銷售收入346538萬元，比上年增長181%，盈利額87825萬元，同比增長527%。顯然，重點(diǎn)企業(yè)的營業(yè)收入明顯增長，且經(jīng)營業(yè)績大幅增長，盈利能力顯著增強(qiáng)。具體地講：

一是重點(diǎn)稅源企業(yè)中新增權(quán)重型企業(yè)。2007年4月與美國ccc公司合作的ccc有限公司，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷售123008萬元，利潤總額37503萬元，經(jīng)匯算清繳調(diào)整后應(yīng)納稅所得額59140萬元，銷售收入、利潤和應(yīng)納稅所得額三項(xiàng)指標(biāo)分別占盈利企業(yè)的23%、58%和64%。

二是部分近年新辦銷售大戶經(jīng)營步入正軌，扭虧為盈或利潤大幅上升。如ccc有限公司從上年的虧損變?yōu)?span lang=EN-US>2007年盈利1798萬元；而ccccc有限公司利潤總額則從上年的3195萬元上升為07年的6264萬元，幾近1倍。

三是關(guān)聯(lián)交易的初步調(diào)整。通過連續(xù)幾年的跟蹤調(diào)查，今年對(duì)ccc有限公司關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行了初步調(diào)整，調(diào)增關(guān)聯(lián)收入1254萬元；

（3）構(gòu)成分析

從銷售外向度看，2007年113戶盈利企業(yè)中，出口企業(yè)為42戶，占盈利企業(yè)的37.17%，同比減少4.41%，充分說明出口退稅政策以及人民幣升值給企業(yè)帶來的負(fù)面影響。

從行業(yè)分布看，參加匯繳的161戶企業(yè)，盈利1000萬元以上的企業(yè)9戶（不含cccc公司），其中房地產(chǎn)企業(yè)2戶，占22%，實(shí)納稅款2305萬元，占全部稅款的56%，表明房地產(chǎn)行業(yè)近幾年已成為地方財(cái)政的主力軍。

2、虧損企業(yè)分析

2007年度虧損企業(yè)共計(jì)38戶，虧損面23.6%，虧損面下降4.59%，虧損企業(yè)銷售收入84444萬元，比上年增加27717萬元, 同比上升48  %；虧損總額5446萬元，比上年減少145萬元，同比下降2.5%。

總體而言，雖然2007年虧損企業(yè)的戶數(shù)比上年下降4戶，但少數(shù)虧損大戶經(jīng)營業(yè)績的持續(xù)下滑，對(duì)我局總體的虧損額影響較大。

經(jīng)濟(jì)類型分析:合資企業(yè)虧損面為22.52%，獨(dú)資企業(yè)虧損面為26.09%，合作企業(yè)虧損面為25%（合作企業(yè)只有4戶參加匯算清繳，樣本量太小，不具有可比性），獨(dú)資企業(yè)的虧損面高于合資企業(yè)主要是由于獨(dú)資企業(yè)中近年來新辦企業(yè)的比重較大，部分企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營尚未步入正軌。

行業(yè)分布分析：2007年存在虧損的行業(yè)均為制造業(yè)。2007年制造業(yè)有146戶參加匯繳，虧損面26.03%?？傮w而言，傳統(tǒng)的勞動(dòng)密集型企業(yè)虧損面較大，如紡織、服裝等勞動(dòng)密集型企業(yè)由于技術(shù)含量低、產(chǎn)品附加值低，再加上人民幣升值以及出口退稅政策的影響，共計(jì)虧損10戶，占虧損企業(yè)總體的26%。

虧損大戶分析：虧損額在100萬元以上的企業(yè)共有10戶，比上年減少1戶。10戶虧損大戶合計(jì)營業(yè)收入57187萬元，比上年虧損額在100萬元以上的企業(yè)的營業(yè)收入30974萬元增長84 %。虧損額4446萬元，與上年虧損100萬元以上企業(yè)虧損額比較，同比4248萬元增長4.6%。主要原因是，近年來，少數(shù)規(guī)模較大的新辦企業(yè)的未步入正軌或生產(chǎn)周期長，導(dǎo)致巨額虧損。如：ccccc目前銷售成本明顯高于銷售價(jià)格，生產(chǎn)越多，虧損越大，2006年虧損額1425萬元，2007年繼續(xù)年虧損1779萬元，成為我局第一虧損大戶；ccccc公司當(dāng)年承接的船舶定單，當(dāng)年未能交付，僅期間費(fèi)用就高達(dá)341萬元；ccccc公司2007年虧損776萬元，除產(chǎn)銷價(jià)格倒掛因素外，另一方面公司擴(kuò)張速度過快，導(dǎo)致長期負(fù)債經(jīng)營，至2007年底公司長短期借款高達(dá)萬9000萬元，而僅支付銀行利息就高達(dá)482萬元；

3、納稅情況說明和稅負(fù)分析

匯算清繳后，企業(yè)實(shí)際應(yīng)納所得稅4051萬元，其中企業(yè)自行調(diào)整補(bǔ)稅86萬元，匯繳納稅評(píng)估調(diào)增實(shí)際應(yīng)納所得稅額538 萬元，其中抵預(yù)繳多繳稅款129萬元，實(shí)際補(bǔ)稅409萬元，應(yīng)退稅59.84萬元。

2007年，123戶盈利企業(yè)中，征稅企業(yè)47戶，占38%，其中減半征收企業(yè)26戶，全額征收企業(yè)21戶；分別比上年增加3戶和1戶；免稅企業(yè)29戶，比上年增加8戶；彌補(bǔ)虧損后應(yīng)納稅所得額為零企業(yè)37戶；零申報(bào)10戶。減免稅面48.67%，比上年同期上升5.11%，減免稅比率83.1%，比上年同期上升24.7%。享受所得稅優(yōu)惠企業(yè)免稅額19271萬元，同比2700.9萬元期上升 613%，減征1470萬元，同比330.69上升345%，政策性抵免所得稅105萬元；實(shí)際應(yīng)納所得稅4051萬元，同比1985萬元上升110%；主營業(yè)務(wù)利潤稅負(fù)率24%，同比上升11%。

顯然，2007年，實(shí)際做出所得稅稅收貢獻(xiàn)的企業(yè)面和稅額都大幅上升，稅收貢獻(xiàn)率高達(dá)4.06%，同比1.51%提高2.55%。這主要因?yàn)椋?span style="mso-font-kerning: 1.0pt">

一、誠德公司。該公司2007年進(jìn)入獲利年度，為首個(gè)免稅期。當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷售123008萬元，應(yīng)納稅所得額59140萬元，應(yīng)納所得稅15967萬元，收入和應(yīng)納所得稅兩個(gè)指標(biāo)分別占全部的23%和64%；

二是部分新辦重點(diǎn)企業(yè)成為利潤大戶，開始享受“兩免三減半”免稅的稅收優(yōu)惠，導(dǎo)致減免稅額和減免稅率大幅上升。如揚(yáng)州舜天龍川船業(yè)有限公司和江蘇江成冶金設(shè)備制造有限公司2007年利潤分別為6264萬元和1798萬元，分別減、免稅940萬元和485萬元；

三是房地產(chǎn)企業(yè)的稅收收入的快速增長，2007年，轄區(qū)內(nèi)房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)際應(yīng)納所得稅從上年的802萬元上升到2305萬元，增長1503萬元，占實(shí)際應(yīng)納所得稅4105萬元56%，增長快速。

三、企業(yè)自行申報(bào)情況

今年參加匯繳的161戶（不含分支機(jī)構(gòu)）企業(yè)，全部在4月底前向我局進(jìn)行了匯繳申報(bào)。根據(jù)《管理辦法》的規(guī)定，我局要求所有企業(yè)同時(shí)報(bào)送了含納稅調(diào)整事項(xiàng)內(nèi)容的《審計(jì)報(bào)告》或注冊(cè)稅務(wù)師出具的《代理納稅審查報(bào)告》，有139戶企業(yè)在匯繳申報(bào)時(shí)進(jìn)行了調(diào)整，調(diào)增應(yīng)納稅所得額30405萬元，主要調(diào)整事項(xiàng)如下：

工資福利調(diào)整87萬元；交際應(yīng)酬費(fèi)調(diào)整834萬元；管理費(fèi)用調(diào)整81萬元；與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出調(diào)整261萬元；豁免的債務(wù)調(diào)整21686萬元；利息支出調(diào)整108萬元；預(yù)提費(fèi)用調(diào)整977萬元；非公益性捐贈(zèng)贊助調(diào)整116萬元；折舊調(diào)整341萬元；罰沒支出調(diào)整177萬元；以前年度損益調(diào)整130萬元；壞帳準(zhǔn)備及損失245　　萬元；存貨跌價(jià)準(zhǔn)備調(diào)整-284萬元；總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)用調(diào)整575萬元；其它事項(xiàng)調(diào)整4973萬元。

四、稅務(wù)機(jī)關(guān)依法調(diào)整情況

2007年度所得稅匯算清繳，我局對(duì)所有參加匯算清繳的企業(yè)均進(jìn)行了納稅評(píng)估，納稅評(píng)估面100%，納稅評(píng)估調(diào)整企業(yè)7戶，調(diào)增實(shí)際應(yīng)稅所得額6571萬元,調(diào)增實(shí)際應(yīng)納所得稅額538萬元。

匯算主要調(diào)整項(xiàng)目及金額如下：關(guān)聯(lián)交易調(diào)整1242萬元；工資福利費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)列支部分調(diào)整302萬；豁免的債務(wù)調(diào)整104萬元；　預(yù)提費(fèi)用調(diào)整300萬元；其它項(xiàng)目4484萬元。

五、主要做法

（二）主要做法：

今年的所得稅匯算清繳，是執(zhí)行外資企業(yè)所得稅制度的最后一次匯繳，我局精心組織培訓(xùn)、確保申報(bào)質(zhì)量、按照核實(shí)稅基的要求、嚴(yán)格執(zhí)行政策、狠抓納稅評(píng)估，匯繳質(zhì)量進(jìn)一步提高。匯繳納稅評(píng)估扭虧為盈7戶，將虧損面大幅壓縮至23.6%，遠(yuǎn)低于市局30%的考核標(biāo)準(zhǔn)。具體地講：

1、成立領(lǐng)導(dǎo)小組、制定工作計(jì)劃

市局關(guān)于今年所得稅匯算清繳工作布置后，我局成立了匯繳領(lǐng)導(dǎo)小組，并結(jié)合實(shí)際情況，及時(shí)制定了詳細(xì)周密的工作計(jì)劃，對(duì)匯算清繳工作進(jìn)行了細(xì)化和量化。根據(jù)匯算清繳工作計(jì)劃，我們對(duì)匯繳工作每個(gè)階段都提出了具體的工作標(biāo)準(zhǔn)和時(shí)間要求，并明確牽頭人和責(zé)任人，以強(qiáng)化責(zé)任。

2、組織內(nèi)部學(xué)習(xí)、提高業(yè)務(wù)水平

根據(jù)匯算清繳工作的要求，結(jié)合所得稅清繳工作的實(shí)際需要，三月下旬，我局及時(shí)組織相關(guān)同志認(rèn)真學(xué)習(xí)《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅管理辦法》、《工作規(guī)程》、相對(duì)重要和比較敏感的稅收政策，以及所得稅管理系統(tǒng)應(yīng)用的相關(guān)知識(shí)，以提高參加匯繳人員的業(yè)務(wù)水平和操作技能。

3、精心培訓(xùn)輔導(dǎo)、提高申報(bào)質(zhì)量

首先，召開中介座談。組織轄區(qū)內(nèi)四個(gè)中介機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)人員，就往年匯繳過程中發(fā)現(xiàn)的情況，結(jié)合今年匯算工作要求，與他們進(jìn)行溝通，要求他們本著對(duì)稅企負(fù)責(zé)的態(tài)度，實(shí)事求是地出具審計(jì)報(bào)告，把握不準(zhǔn)的政策問題及時(shí)交流，發(fā)現(xiàn)的企業(yè)新動(dòng)向及時(shí)聯(lián)系；

其次，精心組織培訓(xùn)。3月29日，江都市局組織轄區(qū)內(nèi)所有參加匯算清繳企業(yè)專門進(jìn)行集中培訓(xùn)。培訓(xùn)中，和企業(yè)共同學(xué)習(xí)了有關(guān)根據(jù)申報(bào)時(shí)間、申報(bào)資料及要求和相關(guān)處理等方面編寫的《關(guān)于做好2007年度所得稅匯算清繳工作的注意事項(xiàng)》，講解會(huì)計(jì)制度與稅法的差異、今年所得稅匯算清繳應(yīng)注意事項(xiàng)、所得稅最新政策、匯繳申報(bào)軟件的運(yùn)用以及工作要求等，切實(shí)幫助企業(yè)及時(shí)通曉最新稅收政策、提高業(yè)務(wù)水平和匯繳操作水平。

第三、做好數(shù)據(jù)維護(hù)。通過核實(shí)戶管基礎(chǔ)信息，接收上級(jí)下發(fā)所得稅管理系統(tǒng)和2.0平臺(tái)數(shù)據(jù)比對(duì)異常信息，及時(shí)進(jìn)行數(shù)據(jù)的維護(hù)，確保匯繳數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性；

第四，及時(shí)解決問題。每年的匯繳申報(bào)過程中都會(huì)出現(xiàn)一些問題，今年也不例外。在今年的匯繳過程中，我們遇到無法將所得稅管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)向ctais系統(tǒng)導(dǎo)入的問題。經(jīng)過自身努力無法解決，通過上級(jí)局的幫助。問題最終都及時(shí)解決，確保了申報(bào)順利完成。

4、嚴(yán)格執(zhí)行政策、深化評(píng)估

匯算清繳申報(bào)結(jié)束后，我局及時(shí)分析申報(bào)數(shù)據(jù)，從申報(bào)情況看，參加匯繳企業(yè)的虧損面達(dá)28%，基本反映了我市外資企業(yè)經(jīng)營的真實(shí)面貌，但我們?nèi)匀粐?yán)格對(duì)照政策，確保執(zhí)法到位。

一是加強(qiáng)評(píng)稅組織，突出評(píng)稅重點(diǎn)。首先，在匯繳培訓(xùn)時(shí)，我們就向納稅人講清形勢，要求企業(yè)特別是帳面虧損企業(yè)加大自查力度，既要看到中介機(jī)構(gòu)在業(yè)務(wù)水平上的優(yōu)勢，也要充分認(rèn)識(shí)到納稅人與中介機(jī)構(gòu)在納稅義務(wù)上的不同責(zé)任，加強(qiáng)對(duì)納稅人及中介機(jī)構(gòu)的督促，提高自行調(diào)整的質(zhì)量；其次；鑒于今年是執(zhí)行老稅制的最后一次匯繳，我們要求審核評(píng)稅人員按照核實(shí)稅基的要求，重點(diǎn)審核企業(yè)有無違反權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、有意增加或減少2007年收入、減少或擴(kuò)大成本和費(fèi)用等情況，人為調(diào)節(jié)2007年稅收的情況；第三，評(píng)稅中途，我局多次開會(huì)進(jìn)行情況匯報(bào)、疑點(diǎn)分析、案例交流，及時(shí)掌握評(píng)稅進(jìn)展，解決評(píng)稅中的問題；第四，對(duì)疑點(diǎn)突出的企業(yè)，要求評(píng)稅人員在約談、舉證的基礎(chǔ)上，要深入企業(yè)實(shí)地評(píng)估，要挖掘?qū)嵸|(zhì)。

二是加強(qiáng)房地產(chǎn)管理，促進(jìn)行業(yè)規(guī)范。鑒于房地產(chǎn)企業(yè)所得稅政策的特殊性，我局除在日常工作中要求企業(yè)開發(fā)項(xiàng)目分開進(jìn)行核算、注意收入確認(rèn)的及時(shí)性、成本費(fèi)用與收入的配比性、成本費(fèi)用列支的規(guī)范性、以及申報(bào)的及時(shí)性外，在匯繳過程中，我們注重加強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)單位樓盤項(xiàng)目的結(jié)算管理。如在對(duì)江都市廣源房地產(chǎn)開發(fā)有限公司的審核評(píng)稅時(shí)，我們深入實(shí)地，對(duì)其應(yīng)確認(rèn)收入的樓盤進(jìn)行了重新結(jié)算，一舉補(bǔ)稅210萬元。

三是嚴(yán)格對(duì)照政策、確保落實(shí)到位。所得稅匯算清繳雖然工作量很大，比較繁瑣，但我們明確要求首先要確保政策落實(shí)到位，不能舍本逐末，僅僅停留在做好事務(wù)性工作上。首先，對(duì)于重要政策，比較敏感的政策，我們?cè)趨R繳會(huì)議上再三強(qiáng)調(diào)，要求嚴(yán)格執(zhí)行，不打折扣，例如外商實(shí)際投資不足25%，堅(jiān)決不能享受外資企業(yè)稅收優(yōu)惠，同時(shí)，要計(jì)算剔除不到期外商資本應(yīng)計(jì)利息；其次，對(duì)預(yù)提費(fèi)用、福利費(fèi)、利息、傭金等較容易出現(xiàn)問題的項(xiàng)目進(jìn)行重點(diǎn)審核，尤其要注意對(duì)企業(yè)成立后，常年不開業(yè)，資產(chǎn)被關(guān)聯(lián)企業(yè)占用問題、“兩頭在外”企業(yè)材料和產(chǎn)品定價(jià)問題等關(guān)聯(lián)往來的審核；第三，對(duì)政策表述不夠清晰，認(rèn)識(shí)有分歧的政策及時(shí)請(qǐng)示、反饋，確保政策執(zhí)行不走樣；第四，對(duì)稅前列支、稅收優(yōu)惠享受嚴(yán)格按照最新規(guī)定進(jìn)行審批、審核，對(duì)于審批項(xiàng)目實(shí)行分級(jí)審批，層層把關(guān)，不得個(gè)人自行決定。對(duì)于已經(jīng)取消審批，改為備案的項(xiàng)目，一方面要禁止再次審批，另一方面仍要重點(diǎn)關(guān)注，加強(qiáng)核實(shí)。

5、加強(qiáng)特色結(jié)合，提升評(píng)稅層次

通過匯算清繳發(fā)掘疑點(diǎn)，進(jìn)而為反避稅、涉外稅務(wù)審計(jì)提供案源，是我局近幾年工作中較為成功的經(jīng)驗(yàn)之一。今年，我們?cè)趨R算清繳工作中繼續(xù)注重三者的結(jié)合，通過連續(xù)幾年對(duì)一起反避稅案件的跟蹤，在今年匯繳工作中已初見成效。

cc有限公司由cccc公司于1993年合資興辦的中外合作經(jīng)營企業(yè)，公司注冊(cè)資本4000萬元，其中中方占75%，外方占25%。生產(chǎn)經(jīng)營期限為15年。經(jīng)營地址位于cccc鎮(zhèn)。主要生產(chǎn)及銷售ccccc產(chǎn)品，產(chǎn)品應(yīng)用于汽車啟動(dòng)、通信、鐵路、牽引等諸多領(lǐng)域。該公司自1994年以來，經(jīng)濟(jì)效益一直穩(wěn)步發(fā)展。1994年進(jìn)入獲利年度，先后享受了“二免三減半”、“先進(jìn)技術(shù)企業(yè)延長三年減半”，2003-2007年又繼續(xù)享受“雙密企業(yè)”稅收優(yōu)惠。

2004年，我們?cè)谌粘Ｕ鞴苤邪l(fā)現(xiàn)ccccc有限公司在關(guān)聯(lián)交易中存在疑點(diǎn)，將其確定為反避稅對(duì)象。經(jīng)過連續(xù)三年的跟蹤，我們決定對(duì)其進(jìn)行調(diào)整。

我局首先發(fā)出稅務(wù)文書，要求企業(yè)提供相關(guān)資料，包括對(duì)關(guān)聯(lián)銷售價(jià)格的書面說明，定價(jià)依據(jù)、價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)、定價(jià)決策機(jī)制，經(jīng)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)后的財(cái)務(wù)報(bào)告。同時(shí)，我局對(duì)該公司2007年關(guān)聯(lián)銷售情況進(jìn)行了詳盡的分析，結(jié)合企業(yè)提供的經(jīng)營運(yùn)作模式和成品定價(jià)政策，證實(shí)了企業(yè)因關(guān)聯(lián)交易未能按照獨(dú)立企業(yè)往來定價(jià)，導(dǎo)致了公司利潤偏低的事實(shí)。按照《稅收征收管理法》和《關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來轉(zhuǎn)讓定價(jià)管理規(guī)程》的有關(guān)規(guī)定，對(duì)該公司的關(guān)聯(lián)交易行為確定了基本調(diào)整方案。

通過與公司集團(tuán)高層的艱難談判，在詳細(xì)的數(shù)據(jù)面前，對(duì)方基本接受了我我局的調(diào)整方案。5月31日外資所得稅匯算清繳期滿前，該公司主動(dòng)到我局申報(bào)繳納了增值稅211.21萬元，外資所得稅186.36萬元。

下一步，我們?nèi)詫⒗^續(xù)加強(qiáng)對(duì)該公司的后續(xù)管理。

六、問題及建議

（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)方面

1、所得稅管理系統(tǒng)中部分功能需進(jìn)一步完善，如評(píng)稅表中，“涉稅調(diào)整項(xiàng)目”中營業(yè)收入調(diào)整、多轉(zhuǎn)成本、應(yīng)予資本化的成本、費(fèi)用等常用調(diào)整項(xiàng)目均沒有列示，評(píng)稅人員只能歸納在“其他”項(xiàng)目中，造成“其他”項(xiàng)目調(diào)整金額較大，不能準(zhǔn)確反映評(píng)稅的詳細(xì)情況；

2、ctais中企業(yè)預(yù)繳形成的退稅不能抵減匯繳評(píng)稅后的應(yīng)納稅款。

（二）納稅人方面

納稅人的辦稅能力與所得稅管理要求的有一定差距。一是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)不扎實(shí)，新制度、新知識(shí)更新不及時(shí)，會(huì)計(jì)核算規(guī)范程度有待提高；二是對(duì)稅法不熟悉，部分企業(yè)不能根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況自行完整、準(zhǔn)確調(diào)整應(yīng)納稅所得額；三是計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平與所得稅管理信息化的要求有一定距離。

二00七年外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳工作已順利完成，雖然我們力求規(guī)范操作、嚴(yán)格政策、加強(qiáng)審核，突出重點(diǎn)，工作質(zhì)量也有所提高，但我們?nèi)郧逍训卣J(rèn)識(shí)到，我們的工作與上級(jí)局的要求還有差距。我們有信心在上級(jí)局的正確領(lǐng)導(dǎo)下，拓寬思路、加強(qiáng)學(xué)習(xí)、積極創(chuàng)新、扎實(shí)工作，力爭將我局的所得稅匯繳工作做得更好。