一般來說，“免、抵、退”是各有含義的，①、“免”是指生產企業(yè)出口自產貨物免征生產銷售環(huán)節(jié)的增值稅；②、“抵”是指以本企業(yè)本期出口產品應退稅額抵頂內銷產品應納稅額。③、“退”是指按照上述過程確定的實際應退稅額符合一定標準時，即生產企業(yè)出口的自產貨物在當月內應抵頂的進項稅額大于應納稅額時，對未抵頂完成的部分予以退稅。
　　我國對出口貨物實行增值稅“免、抵、退”稅辦法已兩年多了，但有一些出口生產企業(yè)的財務人員對“免、抵、退”稅計算及賬務處理仍不能很好掌握，在一定程度上影響了“免、抵、退”工作的進行。筆者現將“免、抵、退”稅計算方法簡介如下并舉例說明。
　　歸納起來，“免、抵、退”稅的計算可分為四個步驟：

  一、計算不得免征和抵扣稅額

　　免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝出口貨物離岸價×外匯牌價×（增值稅率－出口退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 
　　免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×（出口貨物征收率－出口貨物退稅率）

  二、計算當期應納稅額 
  　  當期應納稅額＝當期內銷貨物的銷項稅額－（當期進項稅額－當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）－上期末留抵稅額
　　若應納稅額為正數，即沒有可退稅額（因為沒有留抵稅額），則仍應交納增值稅；若應納稅額為負數，即期末有未抵扣稅額，則有資格申請退稅，但到底能退多少，還要進行計算比較。 

  三、計算免抵退稅額 

　　免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯牌價×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額 

　　免抵退稅額抵減額＝免稅購進原料價格×出口貨物退稅率 

　　免稅購進原料包括從國內購進免稅原料和進料加工免稅進口料件。其中進料加工免稅進口料件的組成計稅價格公式為： 

　　進料加工免稅進口料件的組成計稅價格＝貨物到岸價＋海關實征關稅和消費稅 
 四、確定應退稅額和免抵稅額 
　　若期末未抵扣稅額≤免抵退稅額，則當期應退稅額＝期末未抵扣稅額，當期免抵稅額＝免抵退稅額－期末未抵扣稅額；

　　若期末未抵扣稅額≥免抵退稅額，則當期應退稅額＝免抵退稅額，當期免抵稅額＝0。
　　現結合實例說明如何進行計算和賬務處理。 
　　例：某自營出口生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17％，退稅率13％，2003年1—3月有關業(yè)務資料如下： 
　　1、一月份，期初增值稅留抵5萬元，購進原材料等貨物500萬元，允許抵扣的進項稅額85萬元，內銷產品銷售額300萬元，出口貨物離岸價折合人民幣1200萬元。

  ①外購原材料、備件、能耗等，會計分錄為：

　　借：原材料等科目 5000000 
　　　　應交稅金—應交增值稅（進項稅額） 850000　

　　　貸：銀行存款等科目 5850000 
  ②產品外銷時，會計分錄為：

　　借：銀行存款等科目 12000000 

　　　貸：主營業(yè)務收入 12000000 

  ③內銷產品，會計分錄為： 

　　借：銀行存款等科目 3510000

　　　貸：主營業(yè)務收入 3000000 
　　　 　　應交稅金—應交增值稅（銷項稅額） 510000

  ④計算當月出口貨物不得免征和抵扣稅額（即剔稅） 
　　不得免征和抵扣稅額＝1200×（17％－13％）＝48（萬元）
　　借：主營業(yè)務成本 480000 
  　　貸：應交稅金—應交增值稅（進項稅額轉出） 480000 
  ⑤計算應納稅額 

　　本月應納稅額＝51－（85－48）－5＝9（萬元）＞0，仍應交稅。 
 　　借：應交稅金—應交增值稅（轉出未交增值稅） 140000

 　　  貸：應交稅金—未交增值稅 140000
　　結轉后，月末“應交稅金—未交增值稅”賬戶貸方余額為90000元

　　2、二月份，外購原材料、燃料等支付價款850萬元、允許抵扣的進項稅額144．5萬元；內銷貨物取得不含稅銷售額300萬元；出口銷售貨物取得銷售額500萬元。 

  ①采購原料、出口及內銷的會計分錄與1月份類似，不再贅述。 
  ②計算當月出口貨物不得免征和抵扣稅額（即剔稅）

　　不得免征和抵扣稅額＝500×（17％－13％）＝20（萬元）
　　借：主營業(yè)務成本 200000 

  　　 貸：應交稅金—應交增值稅（進項稅額轉出） 200000 

  ③計算應納稅額（即抵稅） 
　　應納稅額＝300×17％－（144．5－20）＝－73．5（萬元）

  ④計算免抵退稅額（即算尺度） 
　　免抵退稅額＝500×13％＝65（萬元）＜73．5（萬元），可全部申請退稅 

  ⑤確定應退稅額和免抵稅額
　　應退稅額＝65萬元
　　免抵稅額＝0   期末留抵稅額＝73．5－65＝8．5（萬元）
　　借：應收補貼款 650000 

   　　貸：應交稅金—應交增值稅（出口退稅） 650000
　　借：應交稅金—未交增值稅 85000 
 　　 貸：應交稅金—應交增值稅（轉出多交增值稅） 85000 
  　　3、三月份，免稅進口料件一批，支付國外買價300萬元、運抵我國海關前的運輸費用、保管費和裝卸費用50萬元，該料件進口關稅稅率20％，料件已驗收入庫；出口貨物銷售取得銷售額600萬元；本月無內銷。

  ①免稅進口料件組成計稅價格＝（300＋50）×（1＋20％）＝420（萬元）
　　借：原材料 4200000    

　　　貸：銀行存款等科目 3500000     

　　　　　應交稅金—應交關稅 700000 

  ②出口的會計分錄與前2個月類似，不再贅述。

  ③計算當月出口貨物不得免征和抵扣稅額（即剔稅）

　　免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝420×（17％－13％）＝16．8（萬元）
　　免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝600×（17％－13％）－16．8＝7．2（萬元） 
　　借：主營業(yè)務成本 72000 
　　　貸：應交稅金—應交增值稅（進項稅額轉出） 72000 
  ④計算應納稅額（即抵稅）  

　　應納稅額＝0－（0－7．2）－8．5＝－1．3（萬元）

  ⑤計算免抵退稅額（即算尺度）

　　免抵退稅額抵減額＝420×13％＝54．6（萬元）

　　免抵退稅額＝600×13％－54．6＝23．4（萬元） 
  ⑥確定應退稅額和免抵稅額
　　應退稅額＝1．3萬元

　　當期免抵稅額＝23．4－1．3＝22．1（萬元）

　　借：應收補貼款 13000 
　　　   應交稅金—應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額） 221000 

   　　貸：應交稅金—應交增值稅（出口退稅） 234000  

　　借：應交稅金—應交增值稅（轉出未交增值稅） 85000
　　　貸：應交稅金—未交增值稅 85000

　　通過實務處理我們可以看出，在免抵退稅的計算方法中，計算“當期免抵稅額”主要是為了賬務處理的需要。因為當應納稅額為負數，且留抵稅額小于“免抵退”稅額時，可退稅額為留抵稅額，免抵稅額＝“免抵退”稅額－留抵稅額

  賬務處理為：
　　借：應收補貼款 
　　　　應交稅金—應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）
　　　貸：應交稅金———應交增值稅（出口退稅）
　　免抵稅額即為“應交稅金———應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）”科目的數額，如果不計算出免抵稅額，在財務處理時將無法平衡。