為了加強(qiáng)建筑業(yè)營業(yè)稅的規(guī)范化管理，保證建筑業(yè)營業(yè)稅政策的正確執(zhí)行，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及其實施細(xì)則和相關(guān)法律法規(guī)，河南省地方稅務(wù)局制定了《建筑業(yè)營業(yè)稅管理暫行辦法》，現(xiàn)予發(fā)布，自2011年2月1日起施行。
　　特此公告。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二○一○年十二月二十一日

建筑業(yè)營業(yè)稅管理暫行辦法

第一章    總則

　　第一條  為了加強(qiáng)建筑業(yè)營業(yè)稅的規(guī)范化管理，保證建筑業(yè)營業(yè)稅政策的正確執(zhí)行，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及其實施細(xì)則和相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合我省實際，制定本辦法。
　　第二條  河南省境內(nèi)建筑業(yè)營業(yè)稅的征收管理，適用本辦法。

第二章    建筑業(yè)營業(yè)稅征稅范圍

　　第三條  建筑業(yè)，是指建筑安裝工程作業(yè)。建筑業(yè)的征收范圍包括：建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業(yè)。
　?。ㄒ唬┙ㄖ?，是指新建、改建、擴(kuò)建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)，包括與建筑物相連的各種設(shè)備或支柱、操作平臺的安裝或裝設(shè)工程作業(yè)，以及各種窯爐和金屬結(jié)構(gòu)工程作業(yè)在內(nèi)。
　?。ǘ┌惭b，是指生產(chǎn)設(shè)備、動力設(shè)備、起重設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、傳動設(shè)備、醫(yī)療實驗設(shè)備及其他各種設(shè)備的裝配、安置工程作業(yè)，包括與設(shè)備相連的工作臺、梯子、欄桿的裝設(shè)工程作業(yè)和被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè)在內(nèi)。
　　（三）修繕，是指對建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修補(bǔ)、加固、養(yǎng)護(hù)、改善，使之恢復(fù)原來的使用價值或延長其使用期限的工程作業(yè)。
　　（四）裝飾，是指對建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修飾，使之美觀或具有特定用途的工程作業(yè)。
　?。ㄎ澹┢渌こ套鳂I(yè)，是指上列工程作業(yè)以外的各種工程作業(yè)，如代辦電信工程、水利工程、道路修建、疏浚、鉆井（打井）、拆除建筑物或構(gòu)筑物、平整土地、搭腳手架、爆破、綠化工程、有線電視安裝等工程作業(yè)。
　　工程承包公司承包建筑安裝工程業(yè)務(wù)，凡工程承包公司與建設(shè)單位簽訂建筑安裝工程承包合同的，無論其是否參與施工，對工程承包公司按“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。工程承包公司不與建設(shè)單位簽訂建筑安裝工程承包合同，只負(fù)責(zé)工程的組織協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)，對工程承包公司的此項業(yè)務(wù)按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。
　　實行BT（建設(shè)--移交）投融資建設(shè)模式（以下簡稱BT模式）的建設(shè)項目。
　　第四條  單位或者個人自己新建（以下簡稱自建）建筑物后銷售，其所發(fā)生的自建行為視同提供應(yīng)稅勞務(wù)。
　　自建行為，原則上應(yīng)符合以下條件：
　?。ㄒ唬┙ㄖこ添椖康慕ㄔO(shè)用地規(guī)劃許可證、建設(shè)工程規(guī)劃許可證、建筑工程施工許可證、國有土地使用證及商品房預(yù)售許可證等與興建單位（業(yè)主）應(yīng)為同一單位或個人；
　?。ǘ┦┕挝粸榕d建單位（業(yè)主）內(nèi)部依法不需要辦理稅務(wù)登記的非獨立核算機(jī)構(gòu)，施工人員是興建單位（業(yè)主）的在職職工，施工人員與興建單位（業(yè)主）不結(jié)算工程價款，施工人員勞務(wù)報酬為從所在單位領(lǐng)取的工資。

第三章    建筑業(yè)營業(yè)稅納稅人

　　第五條  提供建筑業(yè)勞務(wù)的單位和個人，為建筑業(yè)營業(yè)稅的納稅人。
　　本辦法所稱單位，是指從事建筑業(yè)的企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團(tuán)體及其他單位；所稱個人，是指個體工商戶和其他個人。
　　第六條  對建筑安裝工程實行承包、分包的，分別以承包人和分包人為納稅人。
　　自建建筑物對外銷售的，以自建建筑物的單位和個人為納稅人。
　　第七條  單位以承包、承租、掛靠方式從事建筑業(yè)的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱承包人）發(fā)生應(yīng)稅行為，承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對外提供建筑業(yè)勞務(wù)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以發(fā)包人為納稅人；否則以承包人為納稅人。
　　第八條  建設(shè)項目實行BT模式的,納稅人為：
　?。ㄒ唬╉椖康慕ㄔO(shè)方（或投資方）與施工企業(yè)為同一單位的，以項目的建設(shè)方（或投資方）為納稅人。
　?。ǘ?項目的建設(shè)方（或投資方）將建筑安裝工程承包或分包給其它施工企業(yè)的，分別以建設(shè)方（或投資方）和施工企業(yè)為納稅人。

第四章    建筑業(yè)營業(yè)稅項目管理

　　第九條  稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對建筑業(yè)營業(yè)稅實行項目管理制度。
　　第十條  納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)在建筑業(yè)工程合同簽定并領(lǐng)取建筑施工許可證之日起30日內(nèi)，持下列有關(guān)資料向建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行建筑工程項目登記：
　　（一）《建筑業(yè)工程項目情況登記表》的紙制和電子文檔；
　　（二）營業(yè)執(zhí)照副本和稅務(wù)登記證件副本；
　?。ㄈ┙ㄖI(yè)工程項目施工許可證；
　?。ㄋ模┙ㄖI(yè)工程施工合同；
　?。ㄎ澹┘{稅人的開戶銀行、賬號；
　?。┲袠?biāo)通知書等建筑業(yè)工程項目證書，對無項目證書的工程項目，納稅人應(yīng)提供書面材料，材料內(nèi)容包括工程施工地點、工程總造價、參建單位、聯(lián)系人、聯(lián)系電話等； 
　?。ㄆ撸┩獬鼋?jīng)營活動稅收管理證明；
　?。ò耍┒悇?wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)資料。
　　納稅人提供異地建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)同時按照上述規(guī)定向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行建筑業(yè)工程項目登記。
　　第十一條  納稅人建筑業(yè)工程項目登記內(nèi)容發(fā)生變化，應(yīng)自登記內(nèi)容發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，持《建筑業(yè)工程項目情況登記表》的紙制和電子文檔，向建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行項目登記。
　　納稅人建筑業(yè)工程項目完工注銷的，應(yīng)自建筑業(yè)工程項目完工之日起30日內(nèi),持下列資料向建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行項目登記：
　?。ㄒ唬督ㄖI(yè)工程項目情況登記表》的紙制和電子文檔；
　?。ǘ┙ㄖI(yè)工程項目的稅收繳款書； 
　?。ㄈ┙ㄖI(yè)工程項目竣工結(jié)算報告或工程結(jié)算報告書；
　　（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)資料。
　　納稅人異地提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)同時按照上述規(guī)定向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行相應(yīng)的項目登記。
　　如納稅人由于辦理臨時稅務(wù)登記發(fā)生稅務(wù)登記號變更時，應(yīng)同時向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供《建筑業(yè)工程項目情況登記表》的紙制和電子文檔。

第五章    建筑業(yè)營業(yè)稅稅率與營業(yè)額

　　第十二條  納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)，按照營業(yè)額和規(guī)定的稅率計算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額計算公式：
　　應(yīng)納稅額＝營業(yè)額稅率
　　第十三條  建筑業(yè)營業(yè)稅的稅率為3%。
　　納稅人兼有不同稅目的應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅的勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營業(yè)額，未分別核算營業(yè)額的，從高適用稅率。
　　第十四條  建筑業(yè)營業(yè)稅的營業(yè)額為納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)收取的全部價款和價外費(fèi)用。
　　價外費(fèi)用包括收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎勵費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、罰息及其他各種性質(zhì)的價外收費(fèi)。
　　納稅人從建設(shè)單位取得的臨時設(shè)施費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)、施工機(jī)構(gòu)遷移費(fèi)、建設(shè)場地占用及清理費(fèi)等各種費(fèi)用，優(yōu)質(zhì)工程獎、提前竣工獎等各種獎勵，水電價差款，材料差價款，補(bǔ)償款以及其他價款，不論是否在工程承包合同內(nèi)記載，都應(yīng)計入營業(yè)額。
　　第十五條  納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時銷售自產(chǎn)貨物的行為，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額和貨物的銷售額，其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物銷售額不繳納營業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額。
　　納稅人發(fā)生上述混合銷售行為，應(yīng)向營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地地方稅務(wù)局提供其機(jī)構(gòu)所在地主管國家稅務(wù)局出具的納稅人屬于從事貨物生產(chǎn)的單位或個人的證明，營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人持有的證明，對自產(chǎn)貨物銷售額不征收營業(yè)稅。不能提供證明的，對貨物銷售額并入建筑安裝營業(yè)額征收營業(yè)稅。
　　第十六條  除本辦法第十五條規(guī)定外，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款。
　　關(guān)于材料與設(shè)備劃分問題，暫按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅〔2003〕16號）和《河南省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)安裝工程設(shè)備與材料的劃分意見的通知》（豫地稅函〔2005〕14號）執(zhí)行。
　　第十七條  納稅人提供裝飾勞務(wù)，按照其向客戶實際收取的全部價款和價外費(fèi)用確認(rèn)計稅營業(yè)額，不含客戶自行采購的材料價款和設(shè)備價款。
　　第十八條  納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額。
　　支付給其他單位的分包款未取得合法有效憑證的，不得扣除。支付給個人的分包款不得扣除。
　　第十九條  納稅人實行BT模式的，營業(yè)額按以下方式處理：
　?。ㄒ唬╉椖康慕ㄔO(shè)方（或投資方）與施工企業(yè)為同一單位的，建設(shè)方（或投資方）在取得業(yè)主支付回購款項時以實際取得的回購款項為計稅營業(yè)額。回購價款包括工程建設(shè)費(fèi)用、融資費(fèi)用、管理費(fèi)用和合理回報等收入。
　?。ǘ┙ㄔO(shè)方（或投資方）將建筑安裝工程承包或分包給其它施工企業(yè)的,該施工企業(yè)為建筑業(yè)營業(yè)稅納稅人,計稅營業(yè)額為工程承包總額或取得的分包款。建設(shè)方（或投資方）在取得業(yè)主支付回購款項時按扣除支付給施工企業(yè)工程承包總額或分包款后的余額為計稅營業(yè)額。
　　第二十條  納稅人兼營建筑業(yè)應(yīng)稅行為和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算建筑業(yè)應(yīng)稅行為的營業(yè)額和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，其建筑業(yè)應(yīng)稅行為營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)銷售額不繳納營業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其建筑業(yè)應(yīng)稅行為營業(yè)額。
　　第二十一條  納稅人從事拆除建筑物、構(gòu)筑物勞務(wù)，對方以所拆建筑物、構(gòu)筑物的殘余物料，包括磚瓦、石料、木料、門窗、鋼筋等的價值抵作勞務(wù)價款的，殘余物料的處置收入應(yīng)計入該項勞務(wù)的營業(yè)額。
　　納稅人受托提供建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)勞務(wù)的，其提供建筑物拆除、平整土地勞務(wù)取得的收入按前款規(guī)定計算繳納建筑業(yè)營業(yè)稅；其代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的行為屬于“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”行為，應(yīng)以提供代理勞務(wù)取得的全部收入減去其代委托方支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)后的余額為營業(yè)額計算繳納服務(wù)業(yè)營業(yè)稅。
　　第二十二條  納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)價格明顯偏低并無正當(dāng)理由、發(fā)生自建行為而無營業(yè)額及本辦法規(guī)定的應(yīng)當(dāng)核定建筑業(yè)應(yīng)稅行為營業(yè)額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按下列順序核定其營業(yè)額：
　?。ㄒ唬┌醇{稅人最近時期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價格核定；
　?。ǘ┌雌渌{稅人最近時期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價格核定；
　?。ㄈ┌聪铝泄胶硕ǎ?br>　　營業(yè)額=營業(yè)成本或者工程成本×（1＋成本利潤率）÷（1-營業(yè)稅稅率）
　　成本利潤率為8%。

第六章    建筑業(yè)營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間

　　第二十三條  納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，其營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天。
　　收訖營業(yè)收入款項，是指納稅人應(yīng)稅行為發(fā)生過程中或者完成后收取的款項。
　　取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天，為書面合同確定的付款日期的當(dāng)天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。
　　第二十四條  納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)采取預(yù)收款方式的，其營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
　　納稅人發(fā)生自建行為，其營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售自建建筑物的納稅義務(wù)發(fā)生時間。
　　納稅人實行BT模式的，建設(shè)方（或投資方）納稅義務(wù)發(fā)生時間為按BT合同約定的分次付款時間。合同未明確付款日期的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為建設(shè)方（或投資方）收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天。建筑工程實行承包或分包的，承包或分包方納稅義務(wù)發(fā)生時間為其收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天。

第七章    建筑業(yè)營業(yè)稅納稅地點與稅務(wù)管理

　　第二十五條  納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)應(yīng)當(dāng)按照《營業(yè)稅納稅申報辦法》填報《建筑業(yè)營業(yè)稅納稅申報表》，按照規(guī)定期限向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。
　　納稅人異地提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)同時向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《建筑業(yè)營業(yè)稅納稅申報表》和《異地提供建筑業(yè)勞務(wù)稅款繳納情況申報表》。
　　第二十六條  納稅人異地提供建筑勞務(wù)的，應(yīng)自申報之月起（含當(dāng)月）6個月內(nèi)向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其異地建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)收入的完稅證明。
　　納稅人應(yīng)當(dāng)向建筑勞務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅而自應(yīng)當(dāng)申報納稅之月起超過6個月沒有申報納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。
　　第二十七條  稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)有利于稅收控管和方便納稅的原則，可以委托有關(guān)單位代征建筑業(yè)營業(yè)稅，簽訂委托代征稅款協(xié)議，發(fā)給委托代征證書，明確有關(guān)代征事項。
　　第二十八條  建筑業(yè)營業(yè)稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及實施細(xì)則執(zhí)行。

第八章    附則