庫存成本調(diào)整在ERP系統(tǒng)中的地位，可以用一句話概括，“流程小但是影響深遠”。這主要是因為庫存成本是成本管理的基礎(chǔ)。若庫存成本不準(zhǔn)確的話，則在ERP系統(tǒng)中，任何一個涉及到成本的內(nèi)容，都會受到影響。故在一些采用了成本模塊的企業(yè)來說，庫存成本調(diào)整是一個關(guān)鍵流程。

　　下圖是筆者一家客戶的庫存成本流程圖。筆者將對這個流程中的注意事項進行逐一的講解。希望通過這個講解，可以讓大家對這個流程的重要性有一個更加深刻的認識。也幫助大家消除一些操所上的失誤。

　　第一步：庫存成本調(diào)整需求。

　　在什么時候需要進行庫存成本調(diào)整呢?如企業(yè)有時候會發(fā)現(xiàn)，ERP系統(tǒng)中有些材料有數(shù)量但是沒有金額;或者數(shù)量為零，但是卻有金額，等等。遇到這種情況，就需要運行庫存成本作業(yè)對庫存成本金額進行調(diào)整。一般情況下，如果企業(yè)遇到如下情況的話，就需要進行庫存成本調(diào)整作業(yè)。

　　一是人為疏忽所導(dǎo)致的。如當(dāng)某個材料的原材料價格錯誤，但是財務(wù)已經(jīng)結(jié)帳并且進行了庫存成本結(jié)帳的情況下。為了使得庫存成本與實際帳務(wù)成本一致，就需要利用“庫存成本調(diào)整作業(yè)”，對原材料的庫存成本進行調(diào)整。這是企業(yè)在工作中，遇到的最常見的一種情形。

　　二是在成本模塊剛上線的時候，也需要用到這個作業(yè)。由于ERP分階段實施，進銷存管理與成本模塊往往在不同的時候上線。如筆者在實施ERP項目的時候，成本模塊往往在其他模塊上線后半年到一年內(nèi)才進行成本模塊的實施。因為成本模塊結(jié)果的正確性要依賴與其他模塊的正確結(jié)果。故在成本模塊上線之前，ERP系統(tǒng)中的庫存成本跟財務(wù)帳上的庫存成本就會有一定的差異。此時，就需要運行庫存成本調(diào)整作業(yè)，進行調(diào)整。如此的話，成本模塊才能夠得出正確的結(jié)果。而且，在成本模塊剛上線的幾個月內(nèi)，成本會計手工帳要跟一系統(tǒng)帳一起做。在月底的時候，由于系統(tǒng)操作不熟悉，兩套帳之間往往還會存在一定的差異，此時，也需要利用庫存成本調(diào)整作業(yè)進行調(diào)帳。到一個磨合期過了，庫存成本調(diào)整作業(yè)發(fā)生的頻率就可以大幅度的減少。

　　三是一些會計上的處理。如國家會計法規(guī)規(guī)定，需要在一個會計期末對企業(yè)的庫存存貨進行評估，要按可變現(xiàn)凈值與庫存成本疏低的原則，確定庫存成本金額。有些企業(yè)為了處理的方便，這個往往是手工進行處理。結(jié)果出來后，再用庫存成本調(diào)整作業(yè)調(diào)整ERP系統(tǒng)帳上的庫存成本。在一些上市企業(yè)以及國有企業(yè)中，這種情況發(fā)生的比較多。而在中小企業(yè)中，往往視國家的法規(guī)與不顧，在月底不會對庫存存貨進行評估。

　　四是對半成品成本的歸集。有些企業(yè)為了處理方便，在ERP系統(tǒng)中不進行半成品成本的歸集，而是靠人工統(tǒng)計。對此，為了把半成品中的發(fā)生的人工費用與制造費用歸集到半成品的成本中去，就需要利用成本調(diào)整作業(yè)，把這些費用歸集到半成品中。這也是企業(yè)經(jīng)常用到的一種情況。

　　另外需要注意一點，庫存成本調(diào)整只是調(diào)整庫存的金額，而不調(diào)整庫存的數(shù)量。這在ERP系統(tǒng)維護的時候，要特別進行提示。若庫存數(shù)量不準(zhǔn)的話，則需要通過其他單據(jù)，如庫存調(diào)撥單或者入庫單等單據(jù)進行調(diào)整。

　　第二步：調(diào)整單輸入。

　　在ERP系統(tǒng)中，調(diào)整單的生成有兩種方式。一是手工生成，二是自動生成。當(dāng)成本會計在平時工作的時候，發(fā)現(xiàn)某種材料的庫存成本有錯誤，就需要手工開立成本調(diào)整單進行調(diào)整。而自動生成成本調(diào)整單的話，則往往是對應(yīng)一些特殊的作業(yè)。如對于一些無數(shù)量有金額或者有數(shù)量無金額的物料，可以讓系統(tǒng)自動生成成本調(diào)整單，進行調(diào)整。由于ERP系統(tǒng)中，成本金額往往還考慮到制造費用、人工費用等等，所以，由于運算精度的原因，往往企業(yè)庫存中沒有原材料或者半成品了，但是，系統(tǒng)帳上還存在一定的成本金額。所以，針對這些物料自動生成成本調(diào)整單的作業(yè)非常的有用。一般在月底的時候，成本會計都要運行一下這個作業(yè)，以確保庫存成本的準(zhǔn)確性，減少這些特殊材料的干擾。

　　在調(diào)整單金額輸入的時候，需要注意，這里輸入的是一個總金額，而不是單位成本。ERP系統(tǒng)接受這個總金額之后，就會根據(jù)一定的原則，對材料的庫存成本進行調(diào)整。以滿足發(fā)料成本、產(chǎn)品成本統(tǒng)計的需要。

　　第三步：相關(guān)人員審核。

　　ERP系統(tǒng)中的成本調(diào)整單，支持多個級別的審核。因為成本調(diào)整單涉及到企業(yè)資產(chǎn)的增加減少，所以，企業(yè)往往對這個單據(jù)的審核比較重視。如筆者這家企業(yè)，就采取了兩個級別的審核。

　　當(dāng)庫存調(diào)整單填寫無誤后，成本會計就要把單據(jù)遞交給財務(wù)總監(jiān)進行審核，然后再給總經(jīng)理進行審核。兩道審核關(guān)，可以保障成本調(diào)整單的準(zhǔn)確性。最重要的一點就是不發(fā)生返工現(xiàn)象。筆者在以前系統(tǒng)維護中，有時會財務(wù)部門審核了，但是，總經(jīng)理卻不同意這么處理。畢竟莫名其妙的企業(yè)資產(chǎn)減少了，總經(jīng)理當(dāng)然不同意了。所以，由于跟總經(jīng)理溝通不暢，導(dǎo)致需要對庫存調(diào)整單進行反向調(diào)整。那么，處理起來就比較復(fù)雜的了。為了避免這種情況，在實際工作中，企業(yè)還是需要在總經(jīng)理等高層領(lǐng)導(dǎo)確認過后，再對成本調(diào)整單進行處理。

　　第四步：系統(tǒng)調(diào)整單確認。

　　當(dāng)成本會計把成本調(diào)整單給各個領(lǐng)導(dǎo)審核過后，系統(tǒng)還不會對系統(tǒng)帳進行調(diào)整。而是需要成本會計在成本調(diào)整單上運行“調(diào)整單確認”作業(yè)，才會在系統(tǒng)中進行帳務(wù)的調(diào)整。這主要是因為：

　　一方面，庫存成本調(diào)整是一個比較專業(yè)的內(nèi)容。若系統(tǒng)在帳務(wù)調(diào)整的時候，出現(xiàn)什么問題的話，往往只有財務(wù)部門的專業(yè)人員才可以進行處理。所以，把庫存帳務(wù)調(diào)整跟系統(tǒng)單據(jù)審核區(qū)別開來，以提高庫存成本調(diào)整的準(zhǔn)確性。這種情況，在ERP系統(tǒng)中是特列。大部分的單據(jù)，都是審核的時候進行帳務(wù)的調(diào)整。

　　另一方面，若ERP系統(tǒng)帳務(wù)調(diào)整成功后，系統(tǒng)會對結(jié)果進行一些提示，以方面財務(wù)人員后續(xù)的處理。如會提示調(diào)整的差額計入到哪個會計科目，自動生成的調(diào)整單憑證單號是多少，等等。這些信息對于成本會計處理后續(xù)的作業(yè)來說，是非常重要的。

　　綜合以上兩方面的原因，就把系統(tǒng)帳務(wù)處理跟單據(jù)審核獨立開來。讓成本會計手工的觸發(fā)系統(tǒng)帳務(wù)調(diào)整后臺作業(yè)。當(dāng)然，不同的ERP產(chǎn)品在這方面可能有不同的設(shè)計。用戶還是需要跟自己ERP系統(tǒng)的實施顧問進行溝通，尋找一個合適自己的解決方案。

　　第五步：調(diào)整單憑證。

　　在財務(wù)處理中，庫存調(diào)整單不能夠作為他們做帳的依據(jù)。財務(wù)人員在做帳的時候，必須要依靠調(diào)整單憑證。在ERP系統(tǒng)中，可以根據(jù)庫存成本調(diào)整單自動生成調(diào)整單憑證。如此的話，可以省去用戶手寫憑證的麻煩。

　　為了提供憑證制作的效率，用戶最好能夠遵循如下規(guī)則。

　　一是在調(diào)整憑證單據(jù)初始化設(shè)置時，指定具體的會計科目。如此的話，系統(tǒng)自動生成調(diào)整單憑證后，不需要進行更改，就可以直接審核打印。

　　二是為了讓憑證打印更加的規(guī)范化，企業(yè)最好能夠?qū)崿F(xiàn)套打。也就是說，企業(yè)從市場中購買符合國家標(biāo)準(zhǔn)的帶格式的憑證。然后打印的時候，只打印實際的內(nèi)容。如此的話，打印出來的憑證可以直接作為記帳憑證用。而用戶不用再手工的開立憑證。這就可以大大的提高員工的工作效率。