購買的財務軟件如何入賬

  我公司購買的財務軟件是做固定資產還是無形資產?如做固定資產該如何歸類?幾年攤銷?請指教!

  答:陳文裕老師曾對此進行過研究。引用，在會計電算化的今天，不少企業(yè)時常碰到購買相關電腦軟件的賬務處理問題。企業(yè)購買的軟件價值有多有少，有的連同電腦一起購買，有的則是單獨購買。購買的價值大小及購買方式不同，賬務處理也不一樣。

　　先回顧一下相關稅收文件規(guī)定。根據(jù)《財政部、國家稅務總局、海關總署關于鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展有關稅收政策問題的通知》（財稅[2000]25號文）規(guī)定，企事業(yè)單位購進軟件，凡購置成本達到固定資產標準或構成無形資產，可以按固定資產或無形資產進行核算。內資企業(yè)須經主管稅務機關核準；投資額在3000萬美元以上的外商投資企業(yè)，須報由國家稅務總局批準；投資額在3000萬美元以下的外商投資企業(yè)，須經主管稅務機關核準，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為兩年。同時，《財政部、國家稅務總局關于促進企業(yè)技術進步有關財務稅收問題的通知》（財工字[1996]41號文）明確規(guī)定，企業(yè)購入的計算機應用軟件隨同計算機一起購入的，計入固定資產價值；單獨購入的，作為無形資產管理，按法律規(guī)定的有效期限或合同規(guī)定的收益年限進行攤銷，沒有規(guī)定有效期限或收益年限的，在五年內平均攤銷。

　　因此，如果企業(yè)單獨購進軟件，其支出金額不大，一般在千元或千元以下，可以直接計入費用。作賬務處理，借：管理費用，貸：銀行存款或是現(xiàn)金。若購進的軟件與生產管理有關，其進項稅額還可以抵扣，借：應交增值稅－進項稅額，貸：銀行存款或是現(xiàn)金。如果企業(yè)單獨購入的軟件支出在數(shù)萬元或數(shù)十萬元，要作為無形資產。借：無形資產，貸：銀行存款。此后分5年攤銷，借：管理費用－無形資產攤銷，貸：無形資產。如果企業(yè)購買的軟件是作為電腦硬件的配套產品購入，可以并入固定資產。借：固定資產，貸：銀行存款，此后每月提取折舊。

謝富平先生：您好！

一般來說，財務軟件是入無形資產科目，而非固定資產，然后根據(jù)使用年限按直線法攤銷。具體要看你財務軟件得價格。如果購買的價格較低是直接計入管理費用，而不需要計入無形資產，如果價格比較高那就必須計入無形資產資產。價值幾百元的單機版沒有做無形資產得必要。

    企事業(yè)單位購進計算機軟件，通常有兩種情況：一種是購買計算機硬件時就附帶軟件，軟件不單獨計價。另一種是購買單獨計價的計算機軟件（如某些財務軟件）。

    上述兩種購進計算機軟件的情形，在企業(yè)所得稅稅前扣除方式上有不同的規(guī)定。根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)〔2000〕84號）第三十條規(guī)定，購買計算機硬件所附帶的軟件，未單獨計價的，應并入計算機硬件作為固定資產管理，以提取折舊的方式逐年攤銷；單獨計價的軟件，應作為無形資產管理。

    軟件作為無形資產如何攤銷，稅法對不同的情況有不同的規(guī)定。

    一、根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》第三十三條的規(guī)定：無形資產應當采取直線法攤銷。受讓的無形資產，法律和合同或企業(yè)申請書分別規(guī)定有效期限和受益期限的，按法定有效期限與合同或企業(yè)申請書中規(guī)定的受益年限孰短原則攤銷；法律沒有規(guī)定使用年限的，按照合同或者企業(yè)申請書的受益年限攤銷；法律和合同或者企業(yè)申報書沒有規(guī)定使用年限的，或者自行開發(fā)的無形資產，攤銷期限不得少于10年。

    二、為了促進企業(yè)技術進步，推進企業(yè)設備更新，1996年4月財政部、國家稅務總局下發(fā)了《關于促進企業(yè)技術進步有關財務稅收問題的通知》（財工字〔1996〕041號），該通知規(guī)定，自1996年1月1日起，對國有、集體工業(yè)企業(yè)，單獨購入的軟件，按法律規(guī)定的有效期限或合同規(guī)定的受益年限進行攤銷，沒有規(guī)定有效期限或受益年限的，在5年內平均攤銷。

    三、國家稅務總局關于下放管理的固定資產加速折舊審批項目后續(xù)管理工作的通知國稅發(fā)[2003]113號規(guī)定：下列資產折舊或攤銷年限最短為2年。

    1、證券公司電子類設備；

    2、外購的達到固定資產標準或構成無形資產的軟件。

    綜上所述，根椐國家稅務總局國稅發(fā)[2000]84號文件規(guī)定，工業(yè)企業(yè)購入的計算機應用軟件，是屬企業(yè)購買計算機硬件所附帶的軟件，應并入計算機硬件作為固定資產管理；單獨計價的財務軟件，作為無形資產管理，故企業(yè)購買的財務軟件應作無形資產管理；根據(jù)《實施細則》第三十三條貴公司所購買的財務軟件應采用直線法計算且攤銷期限不得少于10年，分期攤入相關成本費用項目。