第五章 會計賬簿的教案

一、教學(xué)目標：

1、要求學(xué)生掌握會計賬簿的概念、分類方法、及登記方法。

2、熟練掌握錯賬的更正方法，以及結(jié)賬和對賬的方法。

二、教學(xué)難點：

現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的登記方法。

三、教學(xué)難點：

錯賬的更正

四、教學(xué)方法：

講授法、練習法，學(xué)生自己動手實驗相結(jié)合。

五、教具準備：

  各種賬簿、憑證。

六、教學(xué)時數(shù)：

四課時，理論課2課時、實驗課2課時。（總48課時之19—22課時）

第一、二課時  會計賬簿

一、      教學(xué)目標：

1、            使學(xué)生理解賬簿的概念和分類

2、            掌握賬簿的啟用和登記規(guī)則

3、            熟悉日記賬、分類賬和備查賬的設(shè)置

4、            掌握各種賬簿的登記方法

5、            掌握錯賬查找和更正的方法

6、            掌握對賬和結(jié)賬的方法

二、      教學(xué)重點：

   各種賬簿的登記方法

三、      教學(xué)難點：

   錯賬的查找和更正方法

教學(xué)流程：

一、         導(dǎo)入新課：

首先，請大家看賬簿的登記，然后進行講解。

二、      教學(xué)內(nèi)容：

1、            賬簿概述

2、            賬簿使用規(guī)則

3、            賬簿的設(shè)置和登記

4、            錯賬的更正方法

5、            對賬和結(jié)賬

新課講授：

一、會計賬簿的概念

會計賬簿是由一定格式的帳頁組成，并以會計憑證為依據(jù)，序時地、充分地反映各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍。登記賬簿是會計核算的方法之一，是整個會計工作的中心。

二、會計賬簿的作用

1、賬簿記錄可以全面、連續(xù)、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟活動。

2、賬簿記錄是編制會計報表的依據(jù)。

3、賬簿記錄是重要的經(jīng)濟檔案。

4、賬簿記錄可以為經(jīng)濟監(jiān)督提供依據(jù)。

三、         會計賬簿的分類

⒈會計賬簿按用途分類： 分類賬簿、序時賬簿、備查賬簿

①序時賬簿：是按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的先后順序逐筆逐日連續(xù)登記的賬簿。目前，我國企業(yè)等單位設(shè)置的日記賬一般有：現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。

②分類賬：分類賬簿是對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)按照他所涉及的賬戶進行分類登記的賬簿。分類賬簿按其提供的核算資料的詳細程度不同，又可分為總分類賬簿和明細分類賬簿兩種?？偡诸愘~簿是根據(jù)總分類科目開設(shè)的賬戶，用來分類登記全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)，提供總括核算資料的分類賬簿。明細分類賬是根據(jù)總賬科目設(shè)置，按其所屬的二級或明細科目設(shè)置的賬戶，用來分類登記某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)，提供明細核算資料的分類賬簿。

③備查賬：又稱輔助賬簿，是對序時賬簿和分類賬簿等主要賬簿未能記載的或記載不全地的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行補充登記的賬簿。如：“委托加工材料登記簿”、“租入固定資產(chǎn)登記簿”。

 2、賬簿按外表形式分類 活頁賬、訂本賬、卡片賬

①訂本式賬簿，是指在啟用前就將若干賬頁順序編號并固定裝訂成冊的賬簿?？偡诸愘~、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬必須采用訂本賬。

②活頁賬簿，它是將分散的賬頁裝存在賬夾內(nèi)而不固定，可以隨時取放賬頁的賬簿。在會計實務(wù)中，活頁式賬簿主要用于各種明細分類賬。

③卡片賬簿，是由許多具有一定格式的卡片組成，從放在卡片箱中，可以根據(jù)需要隨時增添的賬簿。如固定資產(chǎn)的賬簿

四、 賬簿的格式和登記方法

賬簿的設(shè)置，包括確定賬簿的種類、數(shù)量，設(shè)計賬簿的內(nèi)容和格式。

一、日記賬的格式及登記方法

（一）現(xiàn)金日記賬的登記方法

現(xiàn)金日記賬是用來登記庫存現(xiàn)金每日收入、支出和結(jié)存情況的賬簿，它是由出納人員根據(jù)現(xiàn)金的收款憑證、付款憑證進行登記。

（二）銀行存款日記賬的登記方法

與現(xiàn)金日記賬的登記方法相同。

二、分類賬簿的設(shè)置與登記

（一）總分類賬簿的設(shè)置與登記

1、總分類賬簿的格式：一般采用“三欄式”。

2、總分類賬簿的登記方法與現(xiàn)金、銀行存款日記賬登記的方法相同。

（二）明細分類賬簿的格式與登記方法

1、明細分類賬的格式包括：“三欄式”、“數(shù)量金額式”、“多欄式”。

1）三欄式明細分類賬的適用性：

三欄式明細分類賬主要是用于只反映價值量，不反映實物量的明細分類賬。主要是結(jié)算類賬戶和實收資本賬戶（如：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付工資等）。

2）數(shù)量金額式明細分類賬的適用性

數(shù)量金額式明細分類賬主要適用于既核算價值量又合算實物量的明細分類賬。存貨類、固定資產(chǎn)明細賬都采用數(shù)量金額式明細分類賬（如：原材料、庫存商品、低值易耗品、包裝物、委托加工物資、固定資產(chǎn)等明細賬）。

3）多欄式明細分類賬的適用性

多欄式明細分類賬主要適用于收入、費用、成本、利潤等類的明細分類核算。（生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用、營業(yè)費用等明細分類賬采用多欄式。）

五、 會計賬簿的啟用與登記規(guī)則

一、賬簿的構(gòu)成及啟用規(guī)則

（一）賬簿的構(gòu)成

（二）賬簿的啟用規(guī)則

封面、扉頁、賬頁

1、啟用時，在賬簿扉頁上填寫“賬簿啟用表”，并加蓋公章。

2、中途更換記賬人員時，應(yīng)辦理交接手續(xù)。

二、登記賬簿的基本要求

（一）登記依據(jù) → 審核無誤的原始憑證和記賬憑證

（二）登記用筆記墨水顏色 → 必須用藍色或黑色墨水筆，除結(jié)賬、改錯、沖銷賬簿記錄、負余額外不得使用紅色墨水或紅色圓珠筆書寫。

3、登記內(nèi)容→每筆都必須記明日期、憑證號數(shù)、摘要和金額，要在記賬憑證上注明賬頁的頁次或劃“V”表示已經(jīng)過賬。

4、登記順序 → 不得跳行隔頁，如果發(fā)生隔頁跳行，應(yīng)該將空行空頁劃紅對角線注銷，并由記賬人員蓋章表示負責。

5、借貸方向的登記 → 與憑證上所記的借貸方向相同。

6、書寫文字、數(shù)字、金額 → 字及數(shù)字的大小占行間的2/3。

7、轉(zhuǎn)頁手續(xù) → 在賬頁最末行摘要欄注明“轉(zhuǎn)次頁”，在次頁的第一行摘要欄內(nèi)注明“承前頁”。

8、錯帳更正 → 賬簿中不允許涂改、刮擦、挖補或用褪色藥水更改字跡，如有錯誤應(yīng)按規(guī)定的錯誤更正方法更正。

9、更換新帳→各種賬簿每年原則上都要更換新賬。

六、查找錯賬的方法

賬簿登記通常發(fā)生的錯誤有：串戶、反方、寫錯、錯位和倒碼。

方法：1、差數(shù)法：就是先確定錯誤的差額，找出差數(shù)所在的范圍，直接從賬賬之間的差額數(shù)字來查找錯誤的方法。適用于漏記，重記的差錯。

2、尾數(shù)法：如果賬簿記錄發(fā)生金額錯誤，且差錯是角、分，可以只檢查元以下的尾數(shù)即可，以提高查錯的效率。

3、除2法：如果在記賬過程中出現(xiàn)將記賬方向記反了，借方記入了貸方，貸方記入了借方，這種差錯會導(dǎo)致該賬戶一方合計數(shù)增多，另一方合計數(shù)減少的情況，而差額正好是記錯方向金額的兩倍，且差數(shù)應(yīng)該為偶數(shù)，能被2整除。

4、除9法：是指用差數(shù)除以9來查找錯賬的方法。

更正錯帳的方法（重點）

（一）劃線更正法

劃線更正法適用于記賬憑證正確無誤，只是登帳時出現(xiàn)了差錯，并且發(fā)現(xiàn)錯誤是在結(jié)賬以前。更正時，先在錯誤的數(shù)字和文字上劃一條紅線，表示注銷，然后在劃線上面寫上正確的數(shù)字，并在劃線上加蓋記賬員圖章，以示負責。

（二）紅字更正法

適用于兩種情況

1、記賬憑證中應(yīng)借應(yīng)貸的賬戶或科目名稱錯誤，并且已經(jīng)登記入賬，無論結(jié)賬前后，都可以用紅字更正法更正。

2、記賬憑證中應(yīng)借應(yīng)貸科目正確無誤，只是所填金額大于應(yīng)填金額，并且已登記入賬。

（三）補充登記法

記賬后，發(fā)現(xiàn)憑證科目正確無誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額，無論結(jié)賬前后。

七、對賬和結(jié)賬

一、對賬（重點）

對帳即核對賬目。

（一）賬證核對：就是賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證核對。

（二）賬賬核對

1、總賬與現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬核對。

2、總賬內(nèi)部進行核對。

3、總賬與所屬的明細賬核對。

4、會計部門的各項財產(chǎn)物資明細賬與物資保管部門或使用部門的明細賬核對。

（三）賬實核對

1、現(xiàn)金日記賬與庫存現(xiàn)金的核對。

2、銀行存款日記賬與銀行對賬單的核對。

3、各種財產(chǎn)物資賬面余額與實際結(jié)存數(shù)的核對。

4、應(yīng)收、應(yīng)付款賬面余額與債權(quán)債務(wù)單位的核對。

二、結(jié)賬

月末計算出各賬戶發(fā)生額及余額，作為下個會計期間的期初余額。

三、板書：

四、作業(yè)：練習賬簿的登記。（詳見配套習題）

五、教學(xué)總結(jié)：第七章又進入一個新的會計核算方法“登記會計賬簿”，這個方法操作性強，

重點要訓(xùn)練學(xué)生登記會計賬簿的實際技能，并能理解各種會計賬簿的用途。

                    第三、四課時 會計賬簿實驗課

教學(xué)內(nèi)容

一、 特種日記賬的登記

二、 總分類賬的登記

三、 明細分類賬的登記

四、 錯賬查找和更正的方法

五、 結(jié)賬和對賬的技能

詳見《習題集》

教學(xué)重點難點

1、              本次課重點：各種會計賬簿的登記、錯賬更正、結(jié)賬和對賬的實際操作技能

2、              難點：總分類賬與明細分類賬的平行登記及對賬

教學(xué)方法：

主要要求學(xué)生親自動手，通過實際操作，加深對課堂講授知識的理解

教學(xué)課時：2個課時

教學(xué)總結(jié)：與“填制和審核會計憑證”的核算方法相同，“登記賬簿”最重要的特點也是一種技術(shù)性、實踐性很強的方法，教學(xué)過程，更應(yīng)該注重對學(xué)生實際操作技能的培養(yǎng)。