莊仲 成

集團(tuán)軍工程從不招標(biāo)（或議標(biāo)）、有標(biāo)底招標(biāo)、工程量清單無(wú)標(biāo)底招標(biāo)，直至現(xiàn)在推行的控制價(jià)條件下的有效最低價(jià)中標(biāo)，經(jīng)歷了一個(gè)長(zhǎng)期探索、逐步規(guī)范和趨于完善的過(guò)程。這同時(shí)也給審計(jì)部門(mén)帶來(lái)了很多新課題，如何及時(shí)有效實(shí)施審計(jì)監(jiān)督，更好地為提高基建投資效益服務(wù)，值得我們大家共同思考。下面，筆者就工程控制價(jià)招投標(biāo)工作，主要闡述三個(gè)方面的內(nèi)容：一是工程控制價(jià)招標(biāo)的內(nèi)涵及其審核意義，澄清觀念，形成共識(shí)；二是著重就控制價(jià)招投標(biāo)造價(jià)審計(jì)監(jiān)督辦法與大家進(jìn)行商討，并提出審計(jì)操作規(guī)范，確保審計(jì)質(zhì)量；三是對(duì)審計(jì)需要資料及有關(guān)注意點(diǎn)作出明確，進(jìn)一步規(guī)范審計(jì)程序，避免無(wú)效或重復(fù)勞動(dòng)，提高審計(jì)效率。

一、實(shí)施工程招標(biāo)控制價(jià)審計(jì)的必要性分析

工程招標(biāo)控制價(jià)，是招標(biāo)人或其委托有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)按照當(dāng)時(shí)當(dāng)?shù)氐挠?jì)價(jià)辦法、招標(biāo)文件、市場(chǎng)行情，并根據(jù)擬建工程的具體條件水平差異，調(diào)整編制的招標(biāo)工程造價(jià)。工程控制價(jià)作為投標(biāo)最高限價(jià)并公布，各投標(biāo)單位投標(biāo)報(bào)價(jià)必須以此作參考，不能高于招標(biāo)控制價(jià)，若高于招標(biāo)控制價(jià)等同于未響應(yīng)招標(biāo)要求，不能成為中標(biāo)單位。

黨的十六大報(bào)告中指出：改革和完善黨的紀(jì)律檢查體制，充分發(fā)揮司法機(jī)關(guān)和行政監(jiān)察、審計(jì)等職能部門(mén)的作用。黨的“十六大”所賦予的神圣職責(zé)，給審計(jì)工作增添了激情和動(dòng)力。審計(jì)監(jiān)督的根本目的在于維護(hù)軍事經(jīng)濟(jì)秩序、提高經(jīng)費(fèi)效益、促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)。為確保整個(gè)招標(biāo)過(guò)程公平、公正、公開(kāi)，有必要對(duì)控制價(jià)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，這正是軍隊(duì)審計(jì)部門(mén)履行審計(jì)職責(zé)、控制工程造價(jià)、提高投資效益的必要舉措。

（一）執(zhí)行工程審計(jì)法規(guī)的客觀需要。《中國(guó)人民解放軍審計(jì)條例》（[1995]軍字第16號(hào)，1995年4月17日施行，這是軍隊(duì)審計(jì)方面的最高法規(guī)，由江澤民主席簽批頒發(fā)）要求凡是有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的單位和部門(mén)都要接受審計(jì)監(jiān)督，并規(guī)定審計(jì)部門(mén)對(duì)軍隊(duì)基本建設(shè)工程預(yù)算、預(yù)算執(zhí)行情況和決算，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督?！赌暇┸妳^(qū)基本建設(shè)審計(jì)規(guī)定》（[2001]南聯(lián)字第8號(hào)，2001年7月5日起施行）第十三條規(guī)定，審計(jì)部門(mén)對(duì)各類(lèi)工程項(xiàng)目（含設(shè)備、材料采購(gòu)）的招標(biāo)投標(biāo)過(guò)程實(shí)施主動(dòng)審計(jì)?！都瘓F(tuán)軍工程竣工結(jié)算》（[2002]軍審字第1號(hào)，2002年1月6日起施行）第二十三條規(guī)定，工程預(yù)算未經(jīng)審計(jì)“一次性包死”以及竣工結(jié)算未經(jīng)審計(jì)擅自報(bào)銷(xiāo)的，審計(jì)部門(mén)有權(quán)給予罰款（處以投資額10%以下的罰款，并沒(méi)收審減額的50%），并視情況輕重，追究相關(guān)責(zé)任。

根據(jù)工程招標(biāo)控制價(jià)規(guī)定，控制價(jià)實(shí)質(zhì)上是一種公開(kāi)的“標(biāo)底”，是工程預(yù)算的一種表現(xiàn)形式；控制價(jià)若不經(jīng)審計(jì)即行招標(biāo)，再想對(duì)所形成的“中標(biāo)價(jià)”進(jìn)行審計(jì)，很難實(shí)施（這方面在實(shí)行“工程量清單、無(wú)標(biāo)底招標(biāo)”過(guò)程中就“碰壁”不少），造成的結(jié)果即等于工程預(yù)算未經(jīng)審計(jì)“一次性”包死，無(wú)疑出現(xiàn)“審計(jì)空白點(diǎn)”，這是與上述工程審計(jì)法規(guī)的規(guī)定相違背的。

（二）控制工程造價(jià)的有力手段。我們不懷疑絕大部分同志干工作都是講奉獻(xiàn)、守紀(jì)律的；但由于思想意識(shí)及工作能力等原因，在編制工程控制價(jià)過(guò)程中亦存在著不到位的事宜。主要表現(xiàn)：有的執(zhí)行基建計(jì)劃不嚴(yán)格，想超面積、超標(biāo)準(zhǔn)、超經(jīng)費(fèi)搞建設(shè)；有的認(rèn)為反正是國(guó)家和軍隊(duì)“掏腰包”，造價(jià)高一點(diǎn)無(wú)所謂；有的單位直接利用聘請(qǐng)地方造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)編制的控制價(jià)，不予把關(guān)復(fù)核；有的“搭車(chē)”上項(xiàng)目，更有甚者虛編部分并不存在的工程量，以便為日后施工變更形成“小金庫(kù)”創(chuàng)造條件等，工作麻痹、敷衍的直接結(jié)果是造價(jià)得不到應(yīng)有控制。沒(méi)有約束的權(quán)力必然產(chǎn)生腐敗，沒(méi)有監(jiān)督的工程很可能是個(gè)“豆腐渣”工程。當(dāng)然對(duì)工程控制價(jià)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，一方面并不是非要發(fā)現(xiàn)問(wèn)題（---片面強(qiáng)調(diào)降低造價(jià)），要處理或處分干部，重要的是起威懾作用，促進(jìn)各級(jí)各部門(mén)在工作中認(rèn)真履行職責(zé)（這在一定程度上卻起到保護(hù)職能干部的作用）；另一方面形成合力降低工程造價(jià)，以使建設(shè)單位領(lǐng)導(dǎo)和機(jī)關(guān)“心中有數(shù)”，方便在財(cái)力許可的范圍內(nèi)進(jìn)行科學(xué)決策和工程建設(shè)，切實(shí)維護(hù)起軍事經(jīng)濟(jì)利益。

從近期審計(jì)的情況來(lái)看，有的單位經(jīng)過(guò)審計(jì)的幫帶實(shí)踐，造價(jià)管理準(zhǔn)確程度已有所提高，特別是有的單位所編制的工程控制價(jià)，工程審減額及審減率都較低，這也說(shuō)明職能部門(mén)的業(yè)務(wù)素質(zhì)在不斷提高。這也正是我們大家所共同努力的目標(biāo)！

（三）規(guī)避招投標(biāo)弊端的必要措施。當(dāng)工程采用未經(jīng)審計(jì)的“控制價(jià)”進(jìn)行招投標(biāo)時(shí)，其過(guò)程卻存在著“舞弊”和“腐敗”的可能性，這主要指參與投標(biāo)的單位掛靠或圍標(biāo)，使得工程實(shí)際建設(shè)“成本價(jià)”得不到控制。隨著建筑業(yè)體制改革與轉(zhuǎn)軌，代表公司經(jīng)營(yíng)承包或掛靠的現(xiàn)象已比較普遍，有的承包商完全是“民工隊(duì)”，更有甚者參加投標(biāo)的幾家單位系“同一個(gè)老板”，建設(shè)質(zhì)量與成本無(wú)疑大打折扣；有的投標(biāo)企業(yè)為達(dá)到中標(biāo)的目的，不惜通過(guò)“買(mǎi)標(biāo)”或其他手段來(lái)達(dá)到中標(biāo)并抬高工程造價(jià)的目的，出現(xiàn)串標(biāo)問(wèn)題等。這里面有很多弊端是通過(guò)主客觀努力都不能得到很好解決的。這就需要通過(guò)有效的審計(jì)手段，來(lái)監(jiān)督工程控制價(jià)的形成過(guò)程，確保工程控制價(jià)真正反映工程建設(shè)的實(shí)際成本，進(jìn)而維護(hù)招投標(biāo)管理嚴(yán)肅性（這時(shí)候即使沒(méi)有發(fā)現(xiàn)圍串標(biāo)等問(wèn)題，工程最終中標(biāo)價(jià)也會(huì)低于控制價(jià)，換句話說(shuō)建設(shè)單位不會(huì)太“吃虧”）；另一方面也只有在有效的工程控制價(jià)下進(jìn)行招標(biāo)，各投標(biāo)企業(yè)才有可能根據(jù)自身的施工設(shè)備、采購(gòu)材料優(yōu)勢(shì)以及企業(yè)管理水平自主報(bào)價(jià)，確定出企業(yè)自身的成本價(jià)，從而創(chuàng)造出誠(chéng)信的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，促進(jìn)集團(tuán)軍工程招投標(biāo)工作的健康發(fā)展。

二、工程招標(biāo)控制價(jià)審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容

推行工程控制價(jià)招投標(biāo)辦法，是適應(yīng)市場(chǎng)定價(jià)機(jī)制，規(guī)范建設(shè)市場(chǎng)秩序，深化工程造價(jià)管理改革的重要措施。各單位一定要學(xué)習(xí)好、宣傳好、貫徹好。作為審計(jì)部門(mén)來(lái)說(shuō)，歡迎并希望通過(guò)此辦法的施行，進(jìn)一步規(guī)范工程招投標(biāo)管理，最大程度滿足降低工程造價(jià)、確保質(zhì)量的要求，更加適應(yīng)創(chuàng)建廉潔工程的需要。

實(shí)行工程控制價(jià)招投標(biāo)后，審計(jì)部門(mén)不但需要對(duì)招投標(biāo)過(guò)程進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督，更多的要側(cè)重于對(duì)“控制價(jià)”進(jìn)行評(píng)定，即需要審定“工程控制價(jià)”。這給審計(jì)工作帶來(lái)了兩個(gè)方面新特點(diǎn)：一方面有利于降低風(fēng)險(xiǎn)。以往的招投標(biāo)辦法，造價(jià)管理主要在于竣工結(jié)算。審計(jì)時(shí)限長(zhǎng)，編制復(fù)雜，材料差價(jià)不定（比如說(shuō)鋼材，市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)大），難以準(zhǔn)確界定；再加上審計(jì)部門(mén)“人少事多”的突出矛盾，不得不依聘地方人員時(shí)，有時(shí)會(huì)產(chǎn)生“暗箱操作”，容易帶來(lái)“負(fù)面效應(yīng)”。新招標(biāo)辦法及新定額的實(shí)施，使得建設(shè)單位、審計(jì)部門(mén)都與施工單位相對(duì)分離，審核獨(dú)立性大大增強(qiáng)，有利于職能作用的發(fā)揮。二是審計(jì)工作量加大。集團(tuán)軍工程控制價(jià)招投標(biāo)辦法規(guī)定，實(shí)行“全項(xiàng)目招標(biāo)”，按招標(biāo)文件規(guī)定的施工項(xiàng)目、內(nèi)容和范圍、施工圖紙及說(shuō)明，按中標(biāo)價(jià)（有效最低價(jià)）“一次性包死”，在招標(biāo)文件和合同中給予明確。由此可見(jiàn)，工程控制價(jià)審核準(zhǔn)確程度對(duì)控制工程投資至關(guān)重要。這就在一定意義上，是將“竣工結(jié)算審核”工作提前了。所以說(shuō)審計(jì)部門(mén)的任務(wù)就更加艱巨了，以前同等工作量可在30日內(nèi)完成，現(xiàn)在時(shí)間大大縮短了。為了降低建設(shè)單位的負(fù)擔(dān)，對(duì)控制價(jià)審核我們將竭力自主組織完成（盡可能不收費(fèi)）。有時(shí)為確保審計(jì)效益，我們擬采用交叉審核的辦法進(jìn)行，比如說(shuō)審核86師有關(guān)工程中標(biāo)價(jià)時(shí)，需要抽調(diào)91師專(zhuān)業(yè)力量參加；但當(dāng)審計(jì)力量有限必須委托地方人員審核時(shí)，我們當(dāng)然還要收取一定的審計(jì)成本費(fèi)，這還需要各級(jí)的配合和支持。

對(duì)工程招標(biāo)控制價(jià)的審計(jì)，不同于一般意義上的工程預(yù)結(jié)算審計(jì)，它具有工程量形象化（沒(méi)有具體實(shí)體，憑圖紙和空中想象而定），材料價(jià)格市場(chǎng)化（需要建設(shè)單位和審計(jì)部門(mén)依據(jù)市場(chǎng)定價(jià)），工程造價(jià)指導(dǎo)化（作為工程投標(biāo)報(bào)價(jià)的參考）等特點(diǎn)，要求必須遵循公平競(jìng)爭(zhēng)的原則，嚴(yán)格依據(jù)統(tǒng)一規(guī)定的定額、取費(fèi)和適用范圍進(jìn)行審核。實(shí)踐中，主要從以下幾個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)：

（一）認(rèn)真核實(shí)工程量。工程控制價(jià)招投標(biāo)規(guī)定，工程量清單必須采用圖紙和招標(biāo)說(shuō)明范圍內(nèi)全項(xiàng)目工程量，包含土建、裝飾、水電安裝等部分，嚴(yán)禁使用招標(biāo)范圍以內(nèi)的小項(xiàng)目（或部分項(xiàng)目）及招標(biāo)范圍以外的項(xiàng)目工程量替代招標(biāo)。各級(jí)應(yīng)認(rèn)真依據(jù)招標(biāo)文件、施工設(shè)計(jì)圖紙、施工現(xiàn)場(chǎng)條件，以及軍隊(duì)和地區(qū)的統(tǒng)一工程量計(jì)算規(guī)則、項(xiàng)目劃分、計(jì)量單位編制工程量清單。福建省新定額（[2005定額]）對(duì)工程量計(jì)算規(guī)則已作了較大修改（已貼進(jìn)全國(guó)工程量計(jì)算規(guī)則），比如說(shuō)基礎(chǔ)及砌體計(jì)量長(zhǎng)度、腳手架分類(lèi)計(jì)算、垂直運(yùn)輸費(fèi)用等，與舊定額有較大區(qū)別，這就要求在具體審核時(shí)，必須對(duì)照新定額逐項(xiàng)、認(rèn)真進(jìn)行計(jì)算和復(fù)核。工程量的審核，可以在發(fā)標(biāo)之前進(jìn)行，也可以在答疑之后實(shí)施（審計(jì)部門(mén)有權(quán)更改不正確的標(biāo)書(shū)工程量清單），這要根據(jù)時(shí)間和力量來(lái)定。有兩點(diǎn)需要注意：①工程所用圖紙需整齊、完備。工程圖紙一般由具有資質(zhì)的設(shè)計(jì)院承擔(dān)設(shè)計(jì)，不得自行變更；特殊情況采用自行變更的，必須注明設(shè)計(jì)、制圖、校對(duì)、審核等人員。利用其他單位或其他工程的圖紙?zhí)赘氖┕さ?，必須重新曬制，注明有關(guān)要素（否則不予受理）。②必須重視對(duì)鋼筋工程量的計(jì)算。以往因各種原因（麻煩、懶惰等），忽視這方面工作。鋼筋的計(jì)算，比較復(fù)雜，如箍筋的長(zhǎng)度和數(shù)量（加密筋的計(jì)算），鋼筋的錨固和搭接長(zhǎng)度、支座負(fù)彎筋的分布鋼筋根數(shù)，頂層柱的補(bǔ)水高度等等，都是計(jì)算的難點(diǎn)所在，卻容易產(chǎn)生審計(jì)效益，需要加以重視。今后對(duì)鋼筋工程量的審核將采用抽審的方法進(jìn)行，若發(fā)現(xiàn)有二處以上因計(jì)算不認(rèn)真而導(dǎo)致錯(cuò)誤的，就需要退回重報(bào)；再報(bào)時(shí)若再被發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤的，將按有關(guān)規(guī)定處理。

各投標(biāo)單位也應(yīng)認(rèn)真對(duì)照施工設(shè)計(jì)圖紙等文件核對(duì)招標(biāo)人提供的工程量，發(fā)現(xiàn)工程量存在項(xiàng)目劃分誤差、計(jì)量單位誤差、數(shù)量誤差、遺漏項(xiàng)目的，必須在截標(biāo)前的答疑會(huì)上向招標(biāo)人提出書(shū)面異議或修正要求。招標(biāo)人（也包括審核單位）對(duì)書(shū)面異議或修正要求應(yīng)進(jìn)行核實(shí)，確認(rèn)工程量單項(xiàng)子目誤差在±3%（含）以內(nèi)且估算價(jià)不超過(guò)5000元的，招標(biāo)人可不予調(diào)整工程量，投標(biāo)人應(yīng)將其誤差考慮在綜合單價(jià)內(nèi)；若單項(xiàng)子目工程量誤差在±3%（含）以內(nèi)，但估算價(jià)超過(guò)5000元，或單項(xiàng)子目工程量誤差超過(guò)±3%的，招標(biāo)人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行修正并重新公布準(zhǔn)確的工程量清單。投標(biāo)人在規(guī)定時(shí)間內(nèi)未對(duì)工程量清單提出異議的，中標(biāo)后，招標(biāo)人將不再對(duì)工程量清單的項(xiàng)目和數(shù)量進(jìn)行校對(duì)調(diào)整。投標(biāo)人必須按其報(bào)價(jià)完成招標(biāo)文件規(guī)定范圍內(nèi)的施工設(shè)計(jì)圖紙規(guī)定的所有工程項(xiàng)目。招標(biāo)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)工程規(guī)模給予投標(biāo)人適當(dāng)?shù)臅r(shí)間核對(duì)工程量。由于招標(biāo)人原因造成工程量誤差或有遺漏項(xiàng)目，影響投標(biāo)人的投標(biāo)時(shí)間的，招標(biāo)人應(yīng)當(dāng)延長(zhǎng)截標(biāo)時(shí)間。

（二）切實(shí)規(guī)范“定額套用”。定額套用是工程量清單報(bào)價(jià)的關(guān)鍵所在。集團(tuán)軍工程控制價(jià)招投標(biāo)辦法規(guī)定，工程造價(jià)必須嚴(yán)格按照【福建省建筑工程消耗量定額（FJYD-101-2005）】、【福建省裝飾裝修工程消耗量定額（FJYD-201-2005）】、【福建省安裝工程量消耗定額（FJYD-301-2005）】、【福建省市政工程消耗量定額（FJYD-401-2005）】、《福建省建筑工程綜合單價(jià)表（2005年）的通知》、《福建省建筑裝飾裝修工程綜合單價(jià)表（2005年）的通知》、《福建省建筑安裝工程費(fèi)用定額（2003版）》、《關(guān)于調(diào)整〈福建省建筑安裝工程費(fèi)用定額〉（2003版）利潤(rùn)率的通知》、《關(guān)于調(diào)整〈福建省建筑安裝工程費(fèi)用定額〉（2003版）建筑工程管理費(fèi)率的通知》及規(guī)定程序和辦法進(jìn)行計(jì)算。定額套用總原則和要求是“就簡(jiǎn)不就繁、就低不就高”。有兩種情況還需要強(qiáng)調(diào)：①對(duì)定額單價(jià)相對(duì)較高的分部和子目工程，尤其是運(yùn)用新材料、新能源等補(bǔ)充定額，可以通過(guò)答疑或協(xié)商的辦法，考慮使用“議價(jià)”，并盡可能在招標(biāo)書(shū)中明確。②對(duì)無(wú)定額可套用的工程量項(xiàng)目，應(yīng)采用議價(jià)編制，但盡可能在上報(bào)預(yù)算中給出議價(jià)依據(jù)。議價(jià)項(xiàng)目直接列支，全部計(jì)入直接材料費(fèi)核算，且不允許計(jì)算任何費(fèi)用。

（三）嚴(yán)格調(diào)查“材料價(jià)格”。實(shí)行工程量清單計(jì)價(jià)，對(duì)材料單價(jià)取消了定額基期價(jià)、報(bào)告期預(yù)算價(jià)和市場(chǎng)信息價(jià)，統(tǒng)一實(shí)行市場(chǎng)價(jià)格，并納入綜合報(bào)價(jià)中；現(xiàn)行的定額不再是工程造價(jià)的法定依據(jù)。對(duì)集團(tuán)軍控制價(jià)招投標(biāo)辦法有關(guān)材料市場(chǎng)價(jià)格的確定，需要把握以下幾點(diǎn)：①對(duì)由建設(shè)單位提供建筑材料的價(jià)格或指定材料的價(jià)格（統(tǒng)稱(chēng)“甲供材料”），在結(jié)算時(shí)，視為市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算。但必須在招標(biāo)書(shū)中明確具體品牌、型號(hào)及價(jià)格。②對(duì)確定由投標(biāo)方采購(gòu)的建筑“三材”、“特貴材”、裝飾材料及鋁合金材料應(yīng)由建設(shè)單位在招標(biāo)書(shū)盡量確認(rèn)產(chǎn)品型號(hào)、規(guī)格和質(zhì)量。③對(duì)原則上由中標(biāo)方負(fù)責(zé)采購(gòu)的“地材”，由施工單位自主報(bào)價(jià)，但必須明確要保證質(zhì)量，積極調(diào)查或采用當(dāng)?shù)氐氖袌?chǎng)價(jià)格，不得“瞞天報(bào)價(jià)”。建筑材料是決定工程造價(jià)的主要要素（占60-70%），材料價(jià)格又決定于市場(chǎng)，為有效降低工程造價(jià)，建設(shè)單位和審計(jì)部門(mén)必須深入建筑材料市場(chǎng)，及時(shí)、全面、準(zhǔn)確掌握市場(chǎng)價(jià)格信息，并依據(jù)科學(xué)的市場(chǎng)信息，搞好工程量清單計(jì)價(jià)中的單價(jià)審核工作。各單位在不影響軍隊(duì)保密工作的前提下，可從網(wǎng)上下載或造價(jià)雜志上獲取建材市場(chǎng)信息（集團(tuán)軍工程建設(shè)網(wǎng)的啟用為各單位下載價(jià)格信息提供了便利條件），還必須去市場(chǎng)進(jìn)行實(shí)地、跟蹤調(diào)查，特別是對(duì)工程中有可能運(yùn)用的新工藝、新技術(shù)要切實(shí)掌握、弄清價(jià)值；只有在該材料的市場(chǎng)價(jià)格調(diào)查確有難度時(shí)才考慮使用信息價(jià)。我們?cè)诳刂苾r(jià)報(bào)審時(shí)也將要求各單位提供當(dāng)期合法的建筑材料市場(chǎng)價(jià)格表。

（四）準(zhǔn)確計(jì)取“費(fèi)率及優(yōu)惠”。集團(tuán)軍對(duì)執(zhí)行新定額明確規(guī)定，工程預(yù)算造價(jià)由以下費(fèi)用組成：人工費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、材料費(fèi)、企業(yè)管理費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)（丁類(lèi)B執(zhí)行）、利潤(rùn)、稅金等七項(xiàng)費(fèi)用。不計(jì)取水泥扶散基金、墻改基金、工程特殊費(fèi)、不可預(yù)見(jiàn)包干費(fèi)等以及地方性征收的其他管理費(fèi)用。為進(jìn)一步控制工程造價(jià)，防范違規(guī)問(wèn)題發(fā)生（近期不少單位發(fā)生圍標(biāo)、串標(biāo)事件，逼近預(yù)算控制價(jià)），提高基建投資效益，審計(jì)處協(xié)同營(yíng)房處，決定在工程預(yù)算總價(jià)基礎(chǔ)上下浮3%，作為招標(biāo)最高控制價(jià)（此規(guī)定暫試行，待招投標(biāo)活動(dòng)規(guī)范時(shí)再下文）。實(shí)際審核中應(yīng)注意把握以下三點(diǎn)：①對(duì)50萬(wàn)元以下的工程控制價(jià)的編制，原則上應(yīng)不大于定額成本價(jià)（人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、稅金）?？刹扇⊙?qǐng)3家以上工程施工隊(duì)伍，以最低有效價(jià)確定施工隊(duì)伍，但不管何種形式，要求各施工單位只能計(jì)取企業(yè)成本價(jià)格（企業(yè)人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、稅金）。②對(duì)50萬(wàn)元以上的招標(biāo)工程，可計(jì)取以上七種費(fèi)用，并允許企業(yè)根據(jù)自身實(shí)力自主優(yōu)惠報(bào)出投標(biāo)價(jià)，但不得低于自已的成本價(jià)（構(gòu)成同上），最低投標(biāo)報(bào)價(jià)低于自身成本價(jià)的為無(wú)效報(bào)價(jià)。③對(duì)變更或增加工程，應(yīng)區(qū)分對(duì)待、計(jì)算處理，必須予以注意。屬于招標(biāo)工程項(xiàng)目的變更工程量，增減部分按投標(biāo)書(shū)相應(yīng)項(xiàng)目單價(jià)或招標(biāo)文件規(guī)定確定造價(jià)，并按有效最低價(jià)的優(yōu)惠率結(jié)算[（企業(yè)預(yù)算價(jià)-有效最低價(jià)）/企業(yè)預(yù)算價(jià)]。企業(yè)預(yù)算價(jià)中沒(méi)有的項(xiàng)目或材料市場(chǎng)單價(jià)，可進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查，并至少按有效最低價(jià)優(yōu)惠率實(shí)行結(jié)算。屬于招標(biāo)工程以外增加的附屬工程等項(xiàng)目，原則上僅計(jì)算自身的成本價(jià)。值得強(qiáng)調(diào)的是，控制價(jià)招投標(biāo)辦法對(duì)計(jì)算程序的規(guī)定很?chē)?yán)格，對(duì)未按規(guī)定取費(fèi)的標(biāo)書(shū)將作廢標(biāo)處理。這種規(guī)定同樣適用于招投標(biāo)工程變更結(jié)算（以及非招投標(biāo)工程預(yù)結(jié)算）。以后審計(jì)部門(mén)在展開(kāi)審計(jì)前，首先做的工作就是初審報(bào)審資料，對(duì)不符合計(jì)算程序的預(yù)結(jié)算將退回重報(bào)，按規(guī)定處理。這一點(diǎn)也希望同志們回去后向裝備部門(mén)等其他部門(mén)作宣傳（原則上所有的工程預(yù)結(jié)算均需由營(yíng)房部門(mén)審查或編制后才能報(bào)審計(jì)部門(mén)審計(jì)，特殊情況比如說(shuō)軍本級(jí)其他部門(mén)也有的直接由施工單位編報(bào)結(jié)算報(bào)銷(xiāo)的），對(duì)不按規(guī)定計(jì)算程序編制的預(yù)結(jié)算，也將同樣對(duì)待和嚴(yán)肅處理。

這里首重講解一下投標(biāo)企業(yè)工程量清單誤算或計(jì)算程序誤計(jì)情況的解決辦法。有兩種情況：

一是采用“問(wèn)題型”經(jīng)濟(jì)標(biāo)評(píng)標(biāo)。原則上各投標(biāo)企業(yè)不按招標(biāo)人提供的工程量清單進(jìn)行報(bào)價(jià)（如漏報(bào)、缺項(xiàng)、錯(cuò)報(bào)等），或不按規(guī)定計(jì)算程序（如企業(yè)成本價(jià)核算不準(zhǔn)確等），均應(yīng)作為無(wú)效標(biāo)書(shū)（不中標(biāo)）。但受招標(biāo)時(shí)間和力量的限制（如評(píng)標(biāo)人員素質(zhì)、人員過(guò)少、工程量項(xiàng)目清單過(guò)多對(duì)各子項(xiàng)目全部復(fù)核有困難，投標(biāo)隊(duì)伍過(guò)少再加上去掉最高最低預(yù)算報(bào)價(jià)容易導(dǎo)致溜標(biāo)等問(wèn)題），往往出現(xiàn)僅憑預(yù)算報(bào)價(jià)、投標(biāo)報(bào)價(jià)數(shù)據(jù)計(jì)算得分就公布投標(biāo)結(jié)果（事實(shí)上這種情況下產(chǎn)生的有效最低價(jià)雖然不合理，但若按正規(guī)程序評(píng)標(biāo)可能得出的合同造價(jià)高于此，這或許也是各招標(biāo)單位不愿意詳細(xì)評(píng)標(biāo)的根本原因所在）。各投標(biāo)企業(yè)可能因?yàn)楦鞣N原因（如自身報(bào)價(jià)不正確、不允許查閱其他投標(biāo)企業(yè)報(bào)價(jià)等），就承認(rèn)了評(píng)標(biāo)結(jié)果。由此得出的“有效最低價(jià)”作為“中標(biāo)合同價(jià)”“一次性包死”。對(duì)這種情況的有效最低價(jià)，不作廢標(biāo)、不罰款處理已是最大的“讓步”（當(dāng)然這有建設(shè)單位評(píng)標(biāo)人員的責(zé)任），如若變更項(xiàng)目的子目報(bào)價(jià)原預(yù)算書(shū)有列出，低于市場(chǎng)預(yù)算價(jià)可以作審核依據(jù)，高于市場(chǎng)價(jià)的由中標(biāo)人提出適當(dāng)?shù)膬r(jià)格，審計(jì)部門(mén)原則上作審減處理（按市場(chǎng)價(jià)確定，不計(jì)算任何費(fèi)用）。

二是采用“投機(jī)型”經(jīng)濟(jì)標(biāo)評(píng)標(biāo)。有的投標(biāo)企業(yè)為達(dá)到中標(biāo)目的，在編制經(jīng)濟(jì)標(biāo)時(shí)，對(duì)某此容易發(fā)生變更的項(xiàng)目（如基礎(chǔ)、裝飾部分）單價(jià)有意抬高、對(duì)基本不會(huì)變更的項(xiàng)目（如門(mén)窗、±以上的砌體等部分）單價(jià)故作壓減，這樣在總價(jià)上可能還有較大優(yōu)勢(shì)。對(duì)于這種情況的有效最低價(jià)，施工過(guò)程所發(fā)生的變更工程造價(jià)，原則上僅計(jì)算“企業(yè)成本價(jià)”（企業(yè)人工費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、市場(chǎng)材料費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、稅金）。

三、工程控制價(jià)招投標(biāo)審計(jì)監(jiān)督必須把握的幾個(gè)問(wèn)題

工程招標(biāo)控制價(jià)審計(jì)，所處的環(huán)境千差萬(wàn)別，還需切實(shí)改進(jìn)和完善工程預(yù)結(jié)算審計(jì)的有關(guān)規(guī)定，以維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，實(shí)現(xiàn)對(duì)工程建設(shè)全過(guò)程的有效監(jiān)督。

（一）下功夫確保工程造價(jià)審計(jì)的監(jiān)控面。目前部隊(duì)工程，大部分以出包形式由施工單位承建，投資額大，比較敏感，有必要按照審計(jì)法規(guī)要求，對(duì)所有工程預(yù)結(jié)算經(jīng)費(fèi)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。當(dāng)前除分部以外，全軍師以下部隊(duì)均未專(zhuān)設(shè)審計(jì)機(jī)構(gòu)，審計(jì)部門(mén)人少事多的矛盾仍然較為突出，達(dá)不到對(duì)所有的基建投資，特別對(duì)數(shù)額較小的零星工程，都進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的要求。為堵塞漏洞，減少損失，分工程預(yù)算或結(jié)算兩種情況進(jìn)行處理：

一是關(guān)于工程招標(biāo)控制價(jià)審核權(quán)限。對(duì)于規(guī)定造價(jià)額（一般為50萬(wàn)元<含>）以上的工程，不論是新建、改建項(xiàng)目，還是維修、裝飾等工程；不論是上級(jí)撥款，還是自籌資金，工程控制價(jià)都必須經(jīng)過(guò)審計(jì)才能允許組織招投標(biāo)。對(duì)規(guī)定造價(jià)額（50萬(wàn)元）以下的工程項(xiàng)目，非本級(jí)組織的工程招標(biāo)活動(dòng)所形成的控制價(jià)，采用委托或授權(quán)下屬單位方式進(jìn)行，后勤營(yíng)房部門(mén)所編制的工程控制價(jià)報(bào)財(cái)務(wù)、紀(jì)檢部門(mén)審核確認(rèn)后，組織實(shí)施招標(biāo)。

二是關(guān)于工程竣工結(jié)算審核權(quán)限。集團(tuán)軍根據(jù)總部和軍區(qū)有關(guān)法規(guī)要求：集團(tuán)軍本級(jí)，及所屬司訓(xùn)大隊(duì)、教導(dǎo)大隊(duì)，各干休所工程建設(shè)經(jīng)費(fèi)，不論投資額大小，都必須報(bào)集團(tuán)軍審計(jì)處審計(jì)。特種大隊(duì)和炮兵雷達(dá)電子對(duì)抗大隊(duì)因?qū)偌瘓F(tuán)軍新編單位，對(duì)集團(tuán)軍工程建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)和定額法規(guī)要求不太熟悉，目前所有工程經(jīng)費(fèi)必須報(bào)集團(tuán)軍審計(jì)處審計(jì)后方能辦理結(jié)算（至于何時(shí)同其他直屬團(tuán)一致，待考察其達(dá)到集團(tuán)軍工程規(guī)范化建設(shè)要求時(shí)再定）。其他各師、旅、直屬團(tuán)，投資在10萬(wàn)元（含）以上的專(zhuān)項(xiàng)工程，不論是否分階段完成，工程經(jīng)費(fèi)都必須報(bào)集團(tuán)軍審計(jì)處審計(jì)后方可報(bào)銷(xiāo)；10萬(wàn)元以下的零星工程，授權(quán)下屬單位財(cái)務(wù)（牽頭）、營(yíng)房或紀(jì)檢部門(mén)（或?qū)徲?jì)辦公室）聯(lián)合把關(guān)審核，并報(bào)審計(jì)部門(mén)備案（各單位將審計(jì)結(jié)果分季度、分項(xiàng)目報(bào)集團(tuán)軍審計(jì)處），審計(jì)處視情予以抽審。需要指出的是，在正常財(cái)務(wù)審計(jì)或工程審計(jì)中，如發(fā)現(xiàn)有違反上述規(guī)定特別是不經(jīng)審計(jì)直接結(jié)算工程經(jīng)費(fèi)問(wèn)題，將嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)處理和處罰措施，追究有關(guān)人員責(zé)任，并予以通報(bào)，只有這樣才能?chē)?yán)格基本建設(shè)投資管理，增強(qiáng)工程審計(jì)力度，進(jìn)而保證工程審計(jì)監(jiān)督的覆蓋面。

（二）進(jìn)一步規(guī)范工程造價(jià)審計(jì)的報(bào)審程序。實(shí)行工程控制價(jià)招投標(biāo)后，更加強(qiáng)調(diào)工程預(yù)算審計(jì)，但其本程序還是與竣工結(jié)算審計(jì)相一致的，即要嚴(yán)格遵循“接受項(xiàng)目委托----審計(jì)部門(mén)審計(jì)----做出審計(jì)報(bào)告或意見(jiàn)”的審計(jì)工作程序。但有三點(diǎn)需要強(qiáng)調(diào)：一是堅(jiān)持項(xiàng)目審批制度。建設(shè)單位提交審計(jì)的工程招標(biāo)控制價(jià)和其他招投標(biāo)資料，以及工程竣工結(jié)算資料，必須經(jīng)建設(shè)單位領(lǐng)導(dǎo)簽批，并加蓋單位公章（非單位“營(yíng)建辦”公章），才允許上報(bào)審計(jì)。二是落實(shí)審計(jì)承諾制度。即對(duì)所反映的情況以及提供資料的全面性、真實(shí)性、時(shí)效性作出書(shū)面承諾，以示負(fù)責(zé)，如發(fā)現(xiàn)任何不真實(shí)、不完整的信息造成損失的，愿意承擔(dān)由此產(chǎn)生的行政、經(jīng)濟(jì)及法律責(zé)任。三是搞好審計(jì)復(fù)審。受人員編制和力量的限制，審計(jì)結(jié)果不準(zhǔn)確的情況也是有的（這方面也歡迎大家提意見(jiàn)?。?。集團(tuán)軍審計(jì)處將按規(guī)定接受復(fù)審申請(qǐng)，或?yàn)閷徲?jì)復(fù)審創(chuàng)造條件。被審計(jì)單位對(duì)工程審計(jì)結(jié)論不服的，在收到審計(jì)結(jié)果后15日內(nèi)申請(qǐng)復(fù)審，也可逐級(jí)按程序向軍區(qū)審計(jì)局書(shū)面申請(qǐng)復(fù)審。

（三）切實(shí)完善工程預(yù)結(jié)算報(bào)審資料。這是順利實(shí)施審計(jì)監(jiān)督的必然要求。過(guò)去我們很多單位沒(méi)有做到這一點(diǎn)，給審計(jì)工作帶來(lái)了很多困難（有的單位甚至出現(xiàn)資料被退回重報(bào)的問(wèn)題）。依據(jù)新定額實(shí)行工程控制價(jià)招投標(biāo)后，報(bào)審資料有了新變化。結(jié)合部隊(duì)實(shí)際情況，根據(jù)長(zhǎng)期實(shí)踐，提出如下要求：

一是關(guān)于工程招標(biāo)控制價(jià)審核有關(guān)資料。需要報(bào)審的資料包括：①報(bào)審工程項(xiàng)目清單及領(lǐng)導(dǎo)簽批件（同意報(bào)審）；②招標(biāo)預(yù)算圖紙及有關(guān)說(shuō)明（手續(xù)齊全）；③工程預(yù)算書(shū)；④工程量計(jì)算書(shū)；⑤材料市場(chǎng)價(jià)格調(diào)查表；⑥全套招標(biāo)書(shū)及工程建設(shè)有關(guān)依據(jù)等。

二是關(guān)于非招標(biāo)工程結(jié)算審核有關(guān)資料。需要報(bào)審的資料包括：①報(bào)審工程項(xiàng)目清單及領(lǐng)導(dǎo)簽批件（同意報(bào)審）；②建設(shè)單位工程結(jié)算書(shū)（包括工程量計(jì)算書(shū)、竣工結(jié)算書(shū)、材料工地價(jià)格表、議價(jià)有關(guān)依據(jù)及對(duì)施工單位竣工結(jié)算的簡(jiǎn)要審核情況）；③施工單位竣工結(jié)算書(shū)（包括工程量計(jì)算書(shū)、竣工結(jié)算書(shū)等）；④全套施工圖紙、施工內(nèi)頁(yè)資料、工程簽證單和隱蔽工程記錄；⑤合同及協(xié)議；⑥工程建設(shè)依據(jù)（立項(xiàng)依據(jù)---上級(jí)計(jì)劃或黨委預(yù)算，及撥付款情況）。

三是關(guān)于招標(biāo)項(xiàng)目工程結(jié)算審核有關(guān)資料。包括50萬(wàn)元以上由集團(tuán)軍監(jiān)督招標(biāo)的工程結(jié)算及50萬(wàn)元以下由各單位自行組織招標(biāo)的工程結(jié)算。需要報(bào)審的資料包括：①報(bào)審工程項(xiàng)目清單及領(lǐng)導(dǎo)簽批件（同意報(bào)審）；②建設(shè)單位變更工程結(jié)算書(shū)（包括工程量計(jì)算書(shū)、竣工結(jié)算書(shū)及對(duì)施工單位竣工結(jié)算的簡(jiǎn)要審核情況）；③施工單位變更工程竣工結(jié)算書(shū)（包括工程量計(jì)算書(shū)、竣工結(jié)算書(shū)等）；④變更依據(jù)資料（手續(xù)齊全的工程竣工圖紙、施工內(nèi)頁(yè)資料、變更工程通知及隱蔽工程單）；⑤質(zhì)量檢查和工期驗(yàn)收（包括延誤）記錄。⑥工程施工合同或協(xié)議；⑦中標(biāo)單位全套投標(biāo)書(shū)；⑧工程款撥付情況；⑨其他有關(guān)文件、資料。

為使報(bào)審資料規(guī)范化，確保審計(jì)工作質(zhì)量，在具體報(bào)送審計(jì)資料時(shí)，有二點(diǎn)需要強(qiáng)調(diào)：

一是落實(shí)報(bào)審時(shí)限規(guī)定。建設(shè)單位需要加強(qiáng)施工期間的管理，建立各項(xiàng)內(nèi)控制度，把好建設(shè)工期和質(zhì)量，嚴(yán)格建設(shè)規(guī)模和資金使用（竣工結(jié)算未審計(jì)前，工程撥、借款額不得超過(guò)合同或預(yù)算總價(jià)的70%，且轉(zhuǎn)賬支付；變更工程原則上不預(yù)付工程款）。工程竣工后，零星工程結(jié)算（10萬(wàn)元以內(nèi)）30日內(nèi)，一般工程結(jié)算60日內(nèi)，上報(bào)待審的工程結(jié)算（不含在途時(shí)間），特殊情況除外。我們?cè)僖膊幌Ｍ霈F(xiàn)工程竣工后三個(gè)月甚至更長(zhǎng)時(shí)間才上報(bào)結(jié)算的問(wèn)題！

二是實(shí)現(xiàn)報(bào)審資料電算化。一方面逐步實(shí)現(xiàn)工程量報(bào)審電算化。工程量計(jì)算底稿要采用打印制作（EXCEL制表），并簽字蓋章，以方便審核和匯總。另一方面必須利用工程預(yù)結(jié)算軟件編制工程預(yù)結(jié)算書(shū)。新定額施行，有關(guān)工程量清單計(jì)價(jià)的更改要通過(guò)計(jì)算機(jī)軟件進(jìn)行。我們對(duì)使用何種預(yù)結(jié)算編制軟件不作強(qiáng)制性要求，但需要滿足福建省工程量計(jì)算、定額套用及取費(fèi)規(guī)定和要求；報(bào)審資料時(shí)若未采用廈門(mén)定額站（海邁科技公司）軟件所編制的預(yù)結(jié)算，除需上報(bào)軟盤(pán)外，還必須將軟件狗和安裝程序（包括信息價(jià)）一并帶來(lái)，以便開(kāi)展工程計(jì)算機(jī)審計(jì)。

（四）加強(qiáng)對(duì)隱蔽、零星及變更工程的簽證管理與審計(jì)。工程中標(biāo)合同價(jià)一次性“包死”后，施工單位獲取額外利潤(rùn)的途徑集中在隱蔽、零星及變更工程項(xiàng)目中，這部分工程項(xiàng)目主要依據(jù)是各類(lèi)簽證。因此對(duì)這些簽證真實(shí)性審計(jì)顯得特別重要。由于建設(shè)單位和施工單位所處的地位和角度不同，往往使現(xiàn)場(chǎng)簽證的管理成為一個(gè)焦點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題，致使常常發(fā)生這樣或那樣的漏洞，表現(xiàn)為：一是現(xiàn)場(chǎng)簽證準(zhǔn)確和不實(shí)，施工單位在經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動(dòng)下，往往巧立名目，弄虛作假，千方百計(jì)多簽證，或以少報(bào)多，高估冒算，甚至無(wú)中生有。有的建設(shè)單位現(xiàn)場(chǎng)管理人員或業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，或責(zé)任心不強(qiáng)，對(duì)施工單位填寫(xiě)的簽證單不認(rèn)真審查，只管簽字，致使現(xiàn)場(chǎng)簽證不準(zhǔn)確。有的與施工單位串通一氣，作假簽證、多簽證，甚至未有項(xiàng)目?jī)?nèi)容也簽證，使現(xiàn)場(chǎng)簽證失真。二是現(xiàn)場(chǎng)簽證不規(guī)范。有的現(xiàn)場(chǎng)簽證手續(xù)不全，格式不正確，記錄工程量?jī)?nèi)容不完整，有的簽證不及時(shí)，往往是事后補(bǔ)簽，更有甚者是在審計(jì)時(shí)才補(bǔ)辦簽證（“亡羊補(bǔ)牢”）。針對(duì)這些問(wèn)題，為有效堵塞漏洞，嚴(yán)肅工程預(yù)結(jié)算編報(bào)辦法，根據(jù)集團(tuán)軍部隊(duì)實(shí)際，作以下三點(diǎn)強(qiáng)調(diào)：

一是明確簽證范圍。一般而言，凡在施工中發(fā)生的、合同價(jià)款中未包括的工程項(xiàng)目和費(fèi)用，除設(shè)計(jì)變更的通知書(shū)、施工圖紙會(huì)審紀(jì)要（但應(yīng)有簽字認(rèn)可）等不應(yīng)再簽證外，其余的都應(yīng)該辦理現(xiàn)場(chǎng)簽證。主要包括：圖紙內(nèi)工程量、中標(biāo)書(shū)中有關(guān)材料（價(jià)格與用量）同實(shí)際完成不相符而需要增加或減少的工程量及價(jià)差，建設(shè)單位原因造成的返修、加固、拆除費(fèi)用，殘值回收等等。應(yīng)特別注意，在簽證增加分項(xiàng)工程的同時(shí)，也應(yīng)相應(yīng)對(duì)減少的分項(xiàng)工程進(jìn)行簽證。如施工中用鋁合金門(mén)窗替換木門(mén)窗，增加的鋁合金門(mén)窗工程量?jī)r(jià)需要簽證，相應(yīng)減少的木門(mén)窗工程量?jī)r(jià)也要進(jìn)行簽證。

二是嚴(yán)格簽證手續(xù)。對(duì)各部隊(duì)的零星維修工程預(yù)結(jié)算，需附制式維修單（業(yè)務(wù)主管及驗(yàn)收人、施工單位與受益方或代表需在維修單上簽字）或有關(guān)簽證辦理結(jié)算。隱蔽等其他工程需要利用“工程隱蔽檢查驗(yàn)收記錄”進(jìn)行嚴(yán)格簽證?！稄B門(mén)市最低投標(biāo)價(jià)后工程建設(shè)管理辦法》第四條規(guī)定：建設(shè)單位或代建單位應(yīng)嚴(yán)把設(shè)計(jì)變更關(guān)，對(duì)確需設(shè)計(jì)變更的應(yīng)由提出變更單位說(shuō)明理由，設(shè)計(jì)變更應(yīng)經(jīng)建設(shè)、監(jiān)理、施工和設(shè)計(jì)單位四家共同確認(rèn)簽章，并經(jīng)施工圖審查通過(guò)。集團(tuán)軍要求，所有工程簽證至少有5人以上簽字才有效，其中：建設(shè)單位至少3人（單位領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)以及工程現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人）以上，并加蓋單位公章；施工單位至少2人（項(xiàng)目經(jīng)理和施工員，并加蓋單位公章）以上。對(duì)招投標(biāo)或大項(xiàng)工程，涉及到基礎(chǔ)和結(jié)構(gòu)變更，還必須由設(shè)計(jì)單位驗(yàn)證同意，簽發(fā)更改通過(guò)書(shū)；施工過(guò)程中確需自行變更的，還必須經(jīng)工程主管部門(mén)、設(shè)計(jì)部門(mén)和單位領(lǐng)導(dǎo)簽批后方才有效。

三是嚴(yán)肅簽證時(shí)間。工程簽證不得事后補(bǔ)辦，對(duì)過(guò)期的簽證將不予確認(rèn)（《建筑工程施工合同（示范文本）》對(duì)施工索賠的時(shí)間期限為14天，超過(guò)期限不予受理）。今后工程造價(jià)審計(jì)將不再接受和肯定臨時(shí)補(bǔ)簽、即使確實(shí)存在的工程簽證。

（五）努力提高工程預(yù)結(jié)算編審水平。在促進(jìn)有限的經(jīng)費(fèi)發(fā)揮最佳的經(jīng)濟(jì)效益方面（有的單位家底經(jīng)費(fèi)都已“虧空”），審計(jì)部門(mén)和建設(shè)單位的目標(biāo)是一致的。建設(shè)單位必須加強(qiáng)工程預(yù)結(jié)算編制工作，完善“把關(guān)”措施，以提供出盡可能規(guī)范、合理的工程預(yù)結(jié)算上報(bào)審核。審計(jì)部門(mén)也應(yīng)該完善質(zhì)量控制制度，以卓有成效的工作，羸得各級(jí)部隊(duì)的重視和支持。

影響工程預(yù)結(jié)算編審質(zhì)量的關(guān)鍵因素在于編審人員素質(zhì)的高低。國(guó)家和軍隊(duì)有關(guān)法規(guī)規(guī)定，工程預(yù)結(jié)算編審實(shí)行崗位資格認(rèn)證制度，只有取得工程預(yù)結(jié)算證或造價(jià)工程師等執(zhí)業(yè)資格的人員才能參與預(yù)結(jié)算編審工作?！吨袊?guó)人民解放軍工程建設(shè)管理?xiàng)l例》（[1999]軍字第60號(hào)，1999年7月24日起施行）第十章第四十八條，以及《南京軍區(qū)工程建設(shè)管理規(guī)定》（[2000]南聯(lián)字第3號(hào)，2000年2月18日?qǐng)?zhí)行）第三十七條均規(guī)定，軍隊(duì)工程造價(jià)管理實(shí)行資質(zhì)、資格論證制度，從事軍隊(duì)工程造價(jià)管理工作的咨詢單位和人員，必須取得國(guó)家或者軍隊(duì)核發(fā)的工程造價(jià)資質(zhì)證書(shū)和資格證書(shū)。不準(zhǔn)無(wú)證書(shū)或者超越資質(zhì)許可的業(yè)務(wù)范圍從事造價(jià)資詢工作。集團(tuán)軍對(duì)工程投標(biāo)單位標(biāo)書(shū)的要求是必須加蓋預(yù)算員或造價(jià)師印章和證號(hào)，否則視為無(wú)效標(biāo)書(shū)。據(jù)我所知，集團(tuán)軍取得這些證書(shū)或資格的專(zhuān)業(yè)人員并不多，所以要真正為集團(tuán)軍工程造價(jià)管理做出貢獻(xiàn)，更好地為部隊(duì)建設(shè)服務(wù)（當(dāng)然這也是職責(zé)所在），必須加強(qiáng)工程預(yù)結(jié)算人才培養(yǎng)，增強(qiáng)集團(tuán)軍工程預(yù)結(jié)算編審力量。要通過(guò)在職自學(xué)、以干代訓(xùn)等形式，多層次、多渠道加強(qiáng)訓(xùn)練，取得諸如預(yù)算員、造價(jià)工程師等執(zhí)業(yè)資格，同時(shí)加強(qiáng)后續(xù)教育與學(xué)習(xí)，確保工程預(yù)結(jié)算編審水平不落伍。作為我們審計(jì)部門(mén)來(lái)說(shuō)，更要改善基礎(chǔ)設(shè)施，夯實(shí)審計(jì)工作基礎(chǔ)，加強(qiáng)審計(jì)人員培訓(xùn)和審計(jì)檔案建設(shè)等，提高積累水平，推動(dòng)業(yè)務(wù)建設(shè)。這一點(diǎn)希望各級(jí)職能部門(mén)監(jiān)督和多提寶貴意見(jiàn)。在具體審計(jì)過(guò)程中，亦將加強(qiáng)審前、審中和審后質(zhì)量控制，工程預(yù)結(jié)算審核將積極聽(tīng)取不同的意見(jiàn)和建議，糾正錯(cuò)誤審計(jì)行為，實(shí)行審計(jì)結(jié)果報(bào)告或公布制度，進(jìn)一步確定審計(jì)結(jié)果，維護(hù)審計(jì)權(quán)威性；審計(jì)部門(mén)也將逐步實(shí)行“持證上崗”制度，對(duì)不勝任審計(jì)和不具備審計(jì)執(zhí)業(yè)資格的人員不再允許從事工程預(yù)結(jié)算審核工作。

集團(tuán)軍工程控制價(jià)招投標(biāo)辦法規(guī)定，評(píng)標(biāo)順序按施工組織設(shè)計(jì)、投標(biāo)報(bào)價(jià)、投標(biāo)水平評(píng)定實(shí)施，這主要是防止評(píng)標(biāo)定標(biāo)過(guò)程因違規(guī)操作（如顛倒技術(shù)評(píng)標(biāo)和經(jīng)濟(jì)評(píng)標(biāo)步驟，先評(píng)經(jīng)濟(jì)標(biāo)，再利用技術(shù)標(biāo)來(lái)“湊分”，達(dá)到某種目的，影響著招投標(biāo)工作的公正性），導(dǎo)致“不當(dāng)”中標(biāo)。這樣投標(biāo)單位為在總分上占優(yōu)勢(shì)，必然在技術(shù)標(biāo)書(shū)中就一些關(guān)鍵性技術(shù)問(wèn)題作出承諾，如承諾投入技術(shù)力量雄厚的項(xiàng)目管理班子，配備技術(shù)過(guò)硬的項(xiàng)目經(jīng)理，保證工程質(zhì)量達(dá)到優(yōu)良、工期不超限，采用部分新技術(shù)、新工藝，并附有關(guān)可行性論證等等。這些承諾若在中標(biāo)后的施工階段得不到有效落實(shí)，則成為“一紙空文”，反過(guò)來(lái)說(shuō)也就使得施工組織設(shè)計(jì)等技術(shù)性評(píng)標(biāo)變得“毫無(wú)意義”。同時(shí)施工單位為達(dá)到中標(biāo)的目的，大部分都會(huì)按照集團(tuán)軍規(guī)定的計(jì)算程序和費(fèi)率（如其他地區(qū)稅金為3.252%）編制經(jīng)濟(jì)標(biāo)書(shū)，但在結(jié)算審核時(shí)還會(huì)發(fā)現(xiàn)轉(zhuǎn)包、資金轉(zhuǎn)入個(gè)人賬戶等問(wèn)題。為使整個(gè)集團(tuán)軍控制價(jià)招投標(biāo)工作變得嚴(yán)肅和有意義，也使得工程預(yù)結(jié)算工作步入正規(guī)化，這里著重強(qiáng)調(diào)一下工程中標(biāo)書(shū)中，涉及到預(yù)結(jié)算編審方面，容易忽略的幾個(gè)問(wèn)題。

一是關(guān)于先進(jìn)性承諾不兌現(xiàn)問(wèn)題的處理。先進(jìn)性在總評(píng)分有五分，也是拉開(kāi)技術(shù)性評(píng)標(biāo)得分的主要因素。我們將依據(jù)工程中標(biāo)書(shū)中有關(guān)承諾的新技術(shù)、新工藝，與實(shí)際施工內(nèi)容進(jìn)行參與對(duì)照，嚴(yán)格審核工程結(jié)算造價(jià)。對(duì)施工內(nèi)頁(yè)資料或其他有關(guān)資料（如合同）中未反映，或施工實(shí)際過(guò)程中根本未采用的新技術(shù)、新工藝，將認(rèn)真分析和核算此分項(xiàng)措施或建議所降低的工程造價(jià)，作出不低于總造價(jià)1%的審減額處理。

二是關(guān)于項(xiàng)目管理力量不落實(shí)問(wèn)題的處理。項(xiàng)目管理班子配備，特別是項(xiàng)目經(jīng)理的落實(shí)，是關(guān)系工程建設(shè)管理的大事。對(duì)施工單位承諾的施工機(jī)械設(shè)備配備、勞動(dòng)力安排計(jì)劃等內(nèi)容，也是工程建設(shè)順利實(shí)施的必備條件。我們也將依據(jù)工程中標(biāo)書(shū)的有關(guān)承諾，對(duì)照施工實(shí)際內(nèi)容（主要為施工內(nèi)頁(yè)資料等），對(duì)工程造價(jià)中這方面的因素進(jìn)行客觀分析，特別是對(duì)于項(xiàng)目經(jīng)理長(zhǎng)期不到位的事實(shí)（無(wú)正當(dāng)理由，超過(guò)15天），需要作出不低于總造價(jià)1%的適當(dāng)審減額處理。

三是關(guān)于工程質(zhì)量與工期不達(dá)標(biāo)索賠問(wèn)題的處理。工程在控制投資的情形下，首長(zhǎng)們關(guān)注的首要問(wèn)題就是在按期完成工程建設(shè)任務(wù)的前提下，真正確保工程質(zhì)量?，F(xiàn)在集團(tuán)軍所推行的工程招標(biāo)控制價(jià)已在招投書(shū)中要求，各投標(biāo)單位對(duì)工程質(zhì)量和工期進(jìn)行認(rèn)真承諾（事實(shí)上各投標(biāo)單位在投標(biāo)書(shū)中都有明確），同時(shí)在與中標(biāo)單位簽訂施工合同中也都有規(guī)定。在對(duì)工程結(jié)算造價(jià)進(jìn)行審核過(guò)程中，我們將嚴(yán)格依據(jù)施工合同和工程竣工驗(yàn)收資料（包括工期延誤簽證等），對(duì)工程質(zhì)量不達(dá)標(biāo)或工期無(wú)故拖延問(wèn)題作出嚴(yán)肅處理。

四是關(guān)于施工圖或招標(biāo)書(shū)說(shuō)明項(xiàng)目?jī)?nèi)容施工完成不到位問(wèn)題的處理。現(xiàn)行的招投標(biāo)辦法規(guī)定，招標(biāo)單位提供的工程量清單只作為投標(biāo)單位報(bào)價(jià)時(shí)的參考資料，投標(biāo)單位應(yīng)根據(jù)招標(biāo)單位提供的施工圖紙和有關(guān)說(shuō)明認(rèn)真進(jìn)行工程報(bào)價(jià)，中標(biāo)后“一次性包死”。這說(shuō)明：一方面若投標(biāo)單位在施工過(guò)程中（在答疑時(shí)應(yīng)提出）發(fā)現(xiàn)建設(shè)單位提供的工程量清單有問(wèn)題，在工程竣工結(jié)算時(shí)編制漏項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，審計(jì)時(shí)將不予采納，堅(jiān)決作審減額處理。另一方面對(duì)施工過(guò)程中應(yīng)做未做的項(xiàng)目（如縮小空間、減少設(shè)施等），以及承諾特貴重及裝飾材料的質(zhì)量（主要看中標(biāo)價(jià)格），實(shí)際建設(shè)中有更改，但在結(jié)算時(shí)卻故意不予反映（當(dāng)然這需要做施工記錄或簽證），審計(jì)過(guò)程一旦核實(shí)，也將堅(jiān)決作審減額處理。

五是關(guān)于工程中標(biāo)后轉(zhuǎn)包問(wèn)題的處理。施工單位中標(biāo)后，應(yīng)承建的工程不允許轉(zhuǎn)包于其他施工隊(duì)，這是集團(tuán)軍工程招標(biāo)書(shū)特別明確的規(guī)定。但在實(shí)際操作中，仍有的單位至集團(tuán)軍規(guī)定于不顧，允許或默許（沒(méi)有簽批手續(xù)）中標(biāo)單位將工程轉(zhuǎn)包于其他施工單位建設(shè)。我在這里特別說(shuō)明一下，如若再出現(xiàn)這種情況，在進(jìn)行工程結(jié)算審核時(shí)，將在標(biāo)內(nèi)“一次性包死”和“變更造價(jià)”經(jīng)過(guò)嚴(yán)格核算后，將按總造價(jià)的90%審定，且不再受理任何申訴。

六是關(guān)于工程建設(shè)資金不嚴(yán)格問(wèn)題的處理。資金管理不嚴(yán)格的問(wèn)題還要專(zhuān)門(mén)講課，這里主要說(shuō)明較為集中的兩個(gè)表現(xiàn)：①在招投標(biāo)階段，主要表現(xiàn)在投標(biāo)保證金不經(jīng)投標(biāo)單位轉(zhuǎn)賬（主要為施工隊(duì)“掛靠”問(wèn)題），直接交付現(xiàn)金或通過(guò)私人賬戶轉(zhuǎn)入招標(biāo)單位，不中標(biāo)后又要求招標(biāo)單位將投標(biāo)保證金取現(xiàn)或轉(zhuǎn)入非投標(biāo)單位賬號(hào)。關(guān)于這方面的問(wèn)題，通過(guò)我們不間斷檢查，大部分單位已經(jīng)更正，我們還將在進(jìn)行其他項(xiàng)目審計(jì)時(shí)厲行檢查。②在工程建設(shè)過(guò)程中，應(yīng)該說(shuō)通過(guò)這幾年的檢查與審計(jì)，并“三令五聲”強(qiáng)調(diào)，有關(guān)資金管理方面的一些問(wèn)題，比如說(shuō)工程不經(jīng)審計(jì)直接出賬、超付工程款、工程未留保修款的問(wèn)題等已得到積極更正（審計(jì)還將在這些方面進(jìn)行監(jiān)控）；但審計(jì)還發(fā)現(xiàn)，有的單位在下列問(wèn)題上有抬頭現(xiàn)行（“屢禁不止”）：少數(shù)單位支付工程款時(shí)，資金未匯入簽訂合同的施工單位賬戶或私人賬號(hào)；有的項(xiàng)目結(jié)算票據(jù)不規(guī)范，往來(lái)收據(jù)或結(jié)算收據(jù)與合同施工單位不一致。之所以出現(xiàn)這種情況，原因在于施工單位想“避稅”或“逃稅”；既然我們?cè)谶M(jìn)行工程預(yù)結(jié)算時(shí)，稅收有計(jì)算，具體審核時(shí)對(duì)此類(lèi)情況將堅(jiān)決作扣稅等其他處理。

（六）嚴(yán)肅工程審計(jì)處理處罰規(guī)定。這方面的工作，我們過(guò)去是放松了（不過(guò)這其中也有礙于情面的原因），今后審計(jì)部門(mén)將充分運(yùn)用法規(guī)所賦予審計(jì)權(quán)力，通過(guò)嚴(yán)格的項(xiàng)目審查等措施，發(fā)現(xiàn)建設(shè)單位有關(guān)部門(mén)，尤其是營(yíng)建機(jī)構(gòu)，虛列“工程預(yù)結(jié)算”等問(wèn)題要予以認(rèn)真查實(shí)，對(duì)因謊報(bào)、重報(bào)預(yù)結(jié)算、虛假簽證、不如實(shí)抵扣甲供材料、串編結(jié)算、不按規(guī)定抵扣軍工自建消耗、反索賠費(fèi)用不予核算，造成私設(shè)“小金庫(kù)”、亂發(fā)和亂支錢(qián)物等問(wèn)題一經(jīng)核實(shí)，必須嚴(yán)肅處理和處罰，依法追究有關(guān)部門(mén)和當(dāng)事人，乃至單位領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任；情節(jié)嚴(yán)重者要移交司法機(jī)關(guān)追究其法律等其他責(zé)任，絕不姑息遷就。同時(shí)嚴(yán)肅審計(jì)紀(jì)律，對(duì)不具備執(zhí)業(yè)資格，不勝任審計(jì)的人員調(diào)離審計(jì)崗位；對(duì)因執(zhí)業(yè)道德造成質(zhì)量事故的提交有關(guān)部門(mén)處理。堅(jiān)持“誰(shuí)審計(jì)、誰(shuí)負(fù)責(zé)”，整理出報(bào)審工程預(yù)結(jié)算、審核單位工程預(yù)結(jié)算，并附有完整的工程圖紙、結(jié)算資料、工作底稿等資料，做到“有案可查”。根據(jù)集團(tuán)軍工程建設(shè)有關(guān)規(guī)定，實(shí)施工程審計(jì)，有關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助審計(jì)部門(mén)工作，如實(shí)反映情況，不得拒絕、拖延、隱匿和謊報(bào)資料，更不允許與審計(jì)組成員直接“吵架”（如發(fā)現(xiàn)無(wú)正當(dāng)理由取鬧，將直接移交有關(guān)部門(mén)進(jìn)行行政處理）；對(duì)工程預(yù)結(jié)算中嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)，做出顯著成績(jī)的單位和個(gè)人，按照《中國(guó)人民解放軍紀(jì)律條令》的規(guī)定，我們將建議有關(guān)部門(mén)給予獎(jiǎng)勵(lì)。