工作中，有很多會計經(jīng)常問我免抵稅額是什么。

先看政策依據(jù)。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈免抵退稅工作規(guī)程〉的通知》（國稅發(fā)[2002]11號）的規(guī)定，“免”是指免征出口環(huán)節(jié)的銷項稅額，“抵”是指出口貨物耗用的國內(nèi)進(jìn)項稅額可以抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額，“退”是指不夠抵減的進(jìn)行退稅。

在一例子說明

   例：某企業(yè)當(dāng)月購進(jìn)原材料100萬元，進(jìn)項17萬元，內(nèi)銷50萬元，出口150萬元，內(nèi)、外銷的投入產(chǎn)出比一致，征稅率17%，退稅率13%。

先征后退計算辦法：

應(yīng)納稅額：200*17%-17=17萬元

應(yīng)退稅額：150*13%=19.5萬元

免抵退計算辦法：

應(yīng)納稅額：50*17%-[17-150*（17%-13%）]=8.5-（17-6）=-2.5萬元

免抵退稅額：150*13%=19.5萬元

應(yīng)退稅額=2.5萬元

免抵稅額=17萬元

從上例可以看出，免抵退計算辦法下“免抵”稅額就是先征后退計算辦法的應(yīng)納稅額，因此，“免抵”稅額就是出口企業(yè)由先征后退計算辦法轉(zhuǎn)為免抵退計算辦法少繳的稅，也是企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠。但其中到底免了多少，抵了多少，企業(yè)并不清楚，我們再來分析一下：

內(nèi)銷50萬元占全部銷售額的25%，由于內(nèi)、外銷的投入產(chǎn)出比一致，所以，耗用原材料25萬元，進(jìn)項稅額4.25萬元，因此，內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額為：

50*17%-4.25=4.25萬元

同理，出口金額150萬元占全部銷售額的75%，耗用原材料75萬元，進(jìn)項為12.75萬元，因此，按照先征后退計算辦法出口貨物的應(yīng)納稅額為：

150*17%-75*17%=12.75萬元

在免抵退計算辦法下，出口耗用的進(jìn)項應(yīng)為17*75%-150*（17%-13%）=6.75萬元，這6.75萬元的進(jìn)項稅額去抵減內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額4.25萬元，出現(xiàn)-2.5萬元的應(yīng)納稅額，也就是免抵退計算辦法下的應(yīng)退稅額；出口貨物增值部分所產(chǎn)生的應(yīng)納稅額12.75萬元，再加上抵減內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額4.25萬元，總計是17萬元，也就是免抵退計算辦法下的免抵稅額。通過計算，可以看出，例題中出口業(yè)務(wù)免了應(yīng)納稅額12.75萬元，抵了內(nèi)銷應(yīng)納稅額4.25萬元，，退稅2.5萬元，總計享受稅收優(yōu)惠19.5萬元，也就是出口貨物150*17%-150*（17%-13%）=19.5萬元，實現(xiàn)了《中華人民共和國增值稅暫行條例》“出口貨物零稅率”的規(guī)定。