范先生致電：國稅發(fā)?眼２００６?演３１號文件規(guī)定，開發(fā)企業(yè)為建造開發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的符合稅收規(guī)定的借款費用，這里所指的借款費用如何理解？納稅時如何扣除？

　　
　　致電反饋：對于國稅發(fā)?眼２００６?演３１號文件所指開發(fā)企業(yè)為建造開發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的符合稅收規(guī)定的借款費用，應(yīng)該是指《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的相關(guān)規(guī)定：借款費用是納稅人為經(jīng)營活動的需要承擔(dān)的、與借入資金相關(guān)的利息費用，包括：（一）長期、短期借款的利息；（二）與債券相關(guān)的折價或溢價的攤銷；（三）安排借款時發(fā)生的輔助費用的攤銷；（四）與借入資金有關(guān)，作為利息費用調(diào)整額的外幣借款產(chǎn)生的差額。
　　納稅人發(fā)生的經(jīng)營性借款費用，符合條例對利息水平限定條件的，可以直接扣除。為購置、建造和生產(chǎn)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)而發(fā)生的借款，在有關(guān)資產(chǎn)購建期間發(fā)生的借款費用，應(yīng)作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本；有關(guān)資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款費用，可在發(fā)生當(dāng)期扣除。納稅人借款未指明用途的，其借款費用應(yīng)按經(jīng)營性活動和資本性支出占用資金的比例，合理計算應(yīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本的借款費用和可直接扣除的借款費用；  從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的納稅人為開發(fā)房地產(chǎn)而借入資金所發(fā)生的借款費用，在房地產(chǎn)完工之前發(fā)生的，應(yīng)計入有關(guān)房地產(chǎn)的開發(fā)成本；納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過其注冊資本５０％的，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除；納稅人為對外投資而借入的資金發(fā)生的借款費用，應(yīng)計入有關(guān)投資的成本，不得作為納稅人的經(jīng)營性費用在稅前扣除。