1．    什么是結(jié)賬？結(jié)賬的一般程序是什么？
2．    結(jié)賬前應(yīng)做好哪些準(zhǔn)備工作？
3．    結(jié)賬時(shí)怎樣根據(jù)不同的賬戶記錄分別采用不同的方法？
4．    結(jié)賬如何劃線？
5．    結(jié)賬時(shí)對(duì)于賬戶余額怎樣填寫(xiě)？
6．    結(jié)賬時(shí)能否用紅字？
7．    怎樣把有余額的賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)至下年？
8．    常見(jiàn)的賬務(wù)處理程序有哪些？賬務(wù)處理程序的一般要求是什么？
9．    什么是記賬憑證賬務(wù)處理程序？
10．    什么是匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序？
11．    什么是科目匯總表賬務(wù)處理程序？
12．    什么是日記總賬務(wù)處理程序？
13．    編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基本要求是什么？
14．    怎樣編制資產(chǎn)負(fù)債表？
15．    怎樣編制損益表？
16．    怎樣編制利潤(rùn)分配表？
17．    怎樣編制資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表
18．    什么是現(xiàn)金流量表？
19．    現(xiàn)金流量表的主要作用有哪些？
20．    現(xiàn)金流量表與財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表相比較有什么不同？
21．    什么是現(xiàn)金等價(jià)物？
22．    什么是現(xiàn)金流量？影響現(xiàn)金流量的主要因素有哪些？
23．    現(xiàn)金流量是怎樣分類(lèi)的？
24．    現(xiàn)金流量表的編制原則是什么？
25．    現(xiàn)金流量表的編制方法有幾種？
26．    采用工作底稿法編制現(xiàn)金流量表的基本程序與思路是什么？
27．    工作底稿法下怎樣編制各項(xiàng)目的調(diào)整分錄？
28．    工作底稿法下需要對(duì)現(xiàn)行的賬簿設(shè)置作哪些調(diào)整？
29．    直接計(jì)算法下需要對(duì)賬薄設(shè)置作哪些調(diào)整？
30．    怎樣利用公式計(jì)算填列“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目？
31．    怎樣利用公式計(jì)算填列“收到的稅費(fèi)返還”項(xiàng)目？
32．    怎樣利用公式計(jì)算填列“收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目？
33．    怎樣利用公式計(jì)算填列“購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目？
34．    怎樣利用公式計(jì)算填列“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目？
35．    怎樣利用公式計(jì)算填列“支付的各種稅費(fèi)”項(xiàng)目？
36．    怎樣利用公式計(jì)算填列“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目？
37．    怎樣利用公式計(jì)算填列“收回投資所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目？
38．    怎樣利用公式計(jì)算填列“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目？
39．    怎樣利用公式計(jì)算填列“處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目？
40．    怎樣利用公式計(jì)算填列“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目？
41．    怎樣利用公式計(jì)算填列“投資所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目？
42．    怎樣利用公式計(jì)算填列“吸收投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目？
43．    怎樣利用公式計(jì)算填列“借款收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目？ 
44．    怎樣利用公式計(jì)算填列“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目？
45．    怎樣利用公式計(jì)算填列“分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目？
46．    怎樣利用公式計(jì)算填列“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目？
47．    間接法下現(xiàn)金流量表編制的基本原理是什么？
48．    怎樣填列“計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”項(xiàng)目？
49．    怎樣填列“固定資產(chǎn)折舊”項(xiàng)目？
50．    怎樣填列“無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)”項(xiàng)目？
51．    怎樣填列“長(zhǎng)期長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)”項(xiàng)目？
52．    怎樣填列“待攤費(fèi)用減少（減：增加）”項(xiàng)目？
53．    怎樣填列“預(yù)提費(fèi)用增加（減：減少）”項(xiàng)目？
54．    怎樣填列“處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失（減：收益）”項(xiàng)目？
55．    怎樣填列“固定資產(chǎn)報(bào)廢損失”項(xiàng)目？
56．    怎樣鎮(zhèn)列“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目？
57．    怎樣填列“投資損失（減：收益）”項(xiàng)目？
58．    怎樣填列“遞延稅款貸項(xiàng)（減：借項(xiàng)）”項(xiàng)目？
59．    怎樣填列“存貨減少（減：增加）”項(xiàng)目？
60．    怎樣填列“經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加）”項(xiàng)目？
61．    怎樣填列“經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少）”項(xiàng)目？
62．    怎樣填列“增值稅增加凈額”項(xiàng)目？
63．    怎樣編制會(huì)計(jì)報(bào)表附注？
64．    怎樣編寫(xiě)財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)？


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第五篇報(bào)賬篇

1．什么是結(jié)賬?結(jié)賬的一般程序是什么?
結(jié)賬，就是把一定時(shí)期內(nèi)應(yīng)記入賬簿的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬后，計(jì)算并記錄本期發(fā)生額及期末余額，據(jù)以編制會(huì)計(jì)報(bào)表，并將余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或新的賬簿?！稌?huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定的結(jié)賬程序及方法是：
(1)結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬。
(2)結(jié)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個(gè)賬戶的期末余額。需要結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線。需要結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線；12月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額下應(yīng)當(dāng)通欄劃雙紅線，年度終了結(jié)賬時(shí)，所有總賬賬戶都應(yīng)當(dāng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。
(3)年度終了，要把各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會(huì)計(jì)年度，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿的余額欄內(nèi)填寫(xiě)上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。
2．結(jié)賬前應(yīng)做好哪些準(zhǔn)備工作？
(1)查明在這個(gè)時(shí)期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否已經(jīng)全部取得憑證，并已記入有關(guān)賬簿。
(2)清理債權(quán)、債務(wù)，該索要的及時(shí)索要，該償還的及時(shí)償還。
(3)已經(jīng)生產(chǎn)完成的產(chǎn)品、半成品及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)量、成本。
(4)通過(guò)財(cái)產(chǎn)清查而發(fā)現(xiàn)的財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)盈、盤(pán)虧，應(yīng)及時(shí)按照規(guī)定轉(zhuǎn)賬。
(5)根據(jù)“權(quán)責(zé)發(fā)生制”的原則，將應(yīng)當(dāng)歸屬于本期的收益、費(fèi)用和應(yīng)該攤銷(xiāo)或預(yù)提的費(fèi)用，進(jìn)行整理、計(jì)算、入賬。
(6)將各種收入、成本、費(fèi)用、銷(xiāo)售、營(yíng)業(yè)外收入、支出等有關(guān)計(jì)算成本和財(cái)務(wù)成果的各賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)賬戶。
3．結(jié)賬時(shí)怎樣根據(jù)不同的賬戶記錄分別采用不同的方法？
(1)對(duì)于不需要按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶，如各項(xiàng)應(yīng)收款明細(xì)賬和各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬等，每次記賬以后，都要隨時(shí)結(jié)出余額，每月最后一筆余額即為月末余額。也就是說(shuō)，月末余額就是本月最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄的同一行內(nèi)的余額。月末結(jié)賬時(shí)，只需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄之下通欄劃一單紅線，不需要再結(jié)計(jì)一次余額。
(2)現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的收入、費(fèi)用等明細(xì)賬，每月結(jié)賬時(shí)，要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄下面劃一單紅線，結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，在下面通欄劃一條單紅線。
(3)需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的某些明細(xì)賬戶，如產(chǎn)品銷(xiāo)售收入、成本明細(xì)賬等，每月結(jié)賬時(shí)，應(yīng)在“本月合計(jì)”行下結(jié)計(jì)自年初起至本月末止的累計(jì)發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在下面通欄劃一單紅線。12月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額，并在全年累計(jì)發(fā)生額下通欄劃雙紅線。
(4)總賬賬戶平時(shí)只需結(jié)計(jì)月末余額。年終結(jié)賬時(shí)，為了反映全年各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益增減變動(dòng)的全貌，便于核對(duì)賬目，要將所有總賬賬戶結(jié)計(jì)全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計(jì)”字樣，并在合計(jì)數(shù)下通欄劃一雙紅線。采用棋盤(pán)式總賬和科目匯總表代替總賬的單位，年終結(jié)賬，應(yīng)當(dāng)匯編一張全年合計(jì)的科目匯總表和棋盤(pán)式總賬。
(5)需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的某些賬戶，如果本月只發(fā)生一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，由于這筆記錄的金額就是本月發(fā)生額，結(jié)賬時(shí)，只要在此行記錄下通欄劃一單紅線，表示與下月的發(fā)生額分開(kāi)就可以了，不需另結(jié)出“本月合計(jì)”數(shù)。

4．結(jié)賬時(shí)如何劃線？
結(jié)賬劃線的目的，是為了突出本月合計(jì)數(shù)及月末余額，表示本會(huì)計(jì)期的會(huì)計(jì)記錄已經(jīng)截止或結(jié)束，并將本期與下期的記錄明顯分開(kāi)。根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定，月結(jié)劃單線，年結(jié)劃雙線。劃線時(shí)，應(yīng)劃紅線；劃線應(yīng)劃通欄線，不應(yīng)只在本賬頁(yè)中的金額部分劃線。

5．結(jié)賬時(shí)對(duì)于賬戶余額怎樣填寫(xiě)？
一般說(shuō)來(lái),每月結(jié)賬時(shí)，應(yīng)將賬戶的月末余額寫(xiě)在本月最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄的同一行內(nèi)。但在現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和其他需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的賬戶，如各種成本、費(fèi)用、收入的明細(xì)賬等，每月結(jié)賬時(shí)，還應(yīng)將月末余額與本月發(fā)生額寫(xiě)在同一行內(nèi)，在摘要欄注明“本月合計(jì)”字樣。這樣做，賬戶記錄中的月初余額加減本期發(fā)生額等于月末余額，便于賬戶記錄的稽核。需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的某些明細(xì)賬戶，每月結(jié)賬時(shí)，“本月合計(jì)”行已有余額的，“本年累計(jì)”行就不必再寫(xiě)余額了。

6．結(jié)賬時(shí)能否用紅字？
賬簿記錄中使用的紅字，具有特定的涵義，它表示藍(lán)字金額的減少或負(fù)數(shù)余額。因此，結(jié)賬時(shí)，如果出現(xiàn)負(fù)數(shù)余額，可以用紅字在余額欄登記，但如果余額欄前印有余額的方向(如借或貸)，則應(yīng)用藍(lán)黑墨水書(shū)寫(xiě)，而不得使用紅色墨水。

7．怎樣把有余額的賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)至下年？
對(duì)于怎樣把有余額的賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，實(shí)際工作中有以下兩種不規(guī)范的方法：
(1)將本賬戶年末余額，以相反的方向記入最后一筆賬下的發(fā)生額內(nèi)。例如：某賬戶年末為借方余額，在結(jié)賬時(shí)，將此項(xiàng)余額填列在貸方發(fā)生額欄內(nèi)(余額如為貸方，則作相反記錄)，在摘要欄填明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，在“借或貸”欄內(nèi)填“平”字并在余額欄的“元”位上填列“0”符號(hào)，表示賬目已經(jīng)結(jié)平。
(2)在“本年累計(jì)”發(fā)生額的次行，將年初余額按其同方向記入發(fā)生額欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)填明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣；在次行登記年末余額，如為借方余額，填入貸方發(fā)生額欄內(nèi)，反之記入借方，并在摘要欄填明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣。同時(shí)，在該行的下端加計(jì)借、貸各方的總計(jì)數(shù)，并在該行摘要欄內(nèi)填列“總計(jì)”兩字，在“借或貸”欄內(nèi)填“平”字，在余額欄的“元”位上填列“0”符號(hào)，以示賬目已結(jié)平。正確的方法應(yīng)該是：年度終了結(jié)賬時(shí)，有余額的賬戶的余額，直接記入新賬余額欄內(nèi)即可，不需要編制記賬憑證，也不必將余額再記入本年賬戶的借方或貸方(收方或付方)，使本年有余額的賬戶的余額變?yōu)榱?。因?yàn)椋热荒昴┦怯杏囝~的賬戶，余額就應(yīng)當(dāng)如實(shí)地在賬戶中加以反映，這樣更顯得清晰、明了；否則，就混淆了有余額的賬戶和無(wú)余額的賬戶的區(qū)別。對(duì)于新的會(huì)計(jì)年度建賬問(wèn)題，一般說(shuō)來(lái)，總賬、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次。但有些財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬和債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬，由于材料品種、規(guī)格和往來(lái)單位較多，更換新賬，重抄一遍工作量較大，因此，可以跨年度使用，不必每年更換一次。各種備查簿也可以連續(xù)使用。

8．常見(jiàn)的賬務(wù)處理程序有哪些？賬務(wù)處理程序的一般要求是什么？
賬務(wù)處理程序也叫會(huì)計(jì)核算形式，它是指賬簿組織和記賬步驟。在實(shí)際工作中，常見(jiàn)的賬務(wù)處理程序有：記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序、科目匯總表賬務(wù)處理程序、多欄式日記賬賬務(wù)處理程序、日記總賬賬務(wù)處理程序。
實(shí)踐證明，一個(gè)適用的、合理的賬務(wù)處理程序，一般應(yīng)滿足以下要求：
(1)要適合本單位的性質(zhì)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的特點(diǎn)，有利于會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部的分工協(xié)作和加強(qiáng)崗位責(zé)任制。
(2)能及時(shí)提供本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真實(shí)、完整的資料，以滿足企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和宏觀綜合平衡工作的需要。
(3)在保證及時(shí)和完整地提供會(huì)計(jì)資料的前提下,應(yīng)盡可能地簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算手續(xù),提高會(huì)計(jì)工作的效率,節(jié)約核算費(fèi)用。

9．什么是記賬憑證賬務(wù)處理程序？
記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)是，直接根據(jù)記賬憑證，逐筆登記總分類(lèi)賬。它是最基本的一種會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序，其他各種賬務(wù)處理程序，都是以它為基礎(chǔ)發(fā)展演化而成的。采用記賬憑證賬務(wù)處理程序時(shí)，需要設(shè)置三類(lèi)記賬憑證，即收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，以便據(jù)以登記總賬。在這種賬務(wù)處理程序下，需要設(shè)置的賬簿主要包括特種日記賬(現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬)和分類(lèi)賬(總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬)。其中特種日記賬一般采用三欄式；總賬采用三欄式，并按照各個(gè)總賬科目(一級(jí)科目)開(kāi)設(shè)賬頁(yè)；明細(xì)賬則可視業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理需要，采用三欄式、數(shù)量金額式或多欄式。在記賬憑證賬務(wù)處理程序下，會(huì)計(jì)處理的一般程序包括以下七個(gè)基本步驟，如圖5-1所示(圖中的序號(hào)分別與基本步驟的序號(hào)對(duì)應(yīng)，后同)。
 

圖5-1  記賬憑證賬務(wù)處理程序
圖中：à表示編制憑證或登記賬簿；ßà表示勾稽與核對(duì)
各基本步驟說(shuō)明：
①根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；
②根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證或者匯總原始憑證，編制記賬憑證(包括收款、付款和轉(zhuǎn)賬憑證三類(lèi))；
③根據(jù)收、付款憑證逐日逐筆登記特種日記賬(包括現(xiàn)金、銀行存款日記賬)；
④根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證編制有關(guān)的明細(xì)分類(lèi)賬；
⑤根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類(lèi)賬；
⑥月末，將特種日記賬的余額以及各種明細(xì)賬的余額合計(jì)數(shù)，分別與總賬中有關(guān)賬戶的余額核對(duì)相符；
⑦月末，根據(jù)經(jīng)核對(duì)無(wú)誤的總賬和有關(guān)明細(xì)賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。

10．什么是匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序？
匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序是記賬憑證賬務(wù)處理程序的發(fā)展，它的基本特點(diǎn)是先定期將全部記賬憑證按照種類(lèi)不同分別歸類(lèi)編制匯總記賬憑證，然后再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類(lèi)賬。
采用匯總記賬憑證核算形式，除需設(shè)置記賬憑證(收款、付款、轉(zhuǎn)賬憑證)之外，還應(yīng)設(shè)置匯總記賬憑證(包括匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證)，作為登記總賬的直接依據(jù)。匯總收款憑證是按“現(xiàn)金”和“銀行存款”科目的借方分別設(shè)置的一種匯總記賬憑證，用來(lái)匯總一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金和銀行存款的收款業(yè)務(wù)(格式見(jiàn)表5-1)，它按有關(guān)對(duì)應(yīng)的貸方科目歸類(lèi)匯總編制。匯總付款憑證是按“現(xiàn)金”和“銀行存款”科目的貸方分別設(shè)置的一種匯總記賬憑證，用來(lái)匯總一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金和銀行存款的付款業(yè)務(wù)(格式見(jiàn)表5-2)，它按有關(guān)對(duì)應(yīng)的借方科目歸類(lèi)匯總編制。匯總轉(zhuǎn)賬憑證是按照除“現(xiàn)金”、“銀行存款”以外的每一貸方科目分別設(shè)置，而按相應(yīng)的借方科目進(jìn)行歸類(lèi)匯總的一種匯總記賬憑證(格式見(jiàn)表5-3)，用來(lái)匯總一定時(shí)期內(nèi)的全部轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。匯總記賬憑證的基本格式要求：在編制轉(zhuǎn)賬憑證和付款憑證時(shí)，只能編制一借一貸或一貸多借的憑證，而不能編制一借多貸的憑證；編制收款憑證時(shí)，則只能編制一借一貸或一借多貸的憑證，而不能編制一貸多借的憑證。在匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序下，需要設(shè)置的特種日記賬有現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，一般采用三欄式；總賬按總賬科目設(shè)置賬頁(yè)，一般也采用三欄式；各種明細(xì)賬可根據(jù)實(shí)際情況，采用三欄式、數(shù)量金額式或多欄式。匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的基本程序如圖5-2所示。
 

圖5-2  匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序
圖中：à表示編制憑證或登記賬簿；ßà表示勾稽與核對(duì)
各基本步驟說(shuō)明：
①根據(jù)經(jīng)審核的原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證(收、付、轉(zhuǎn)三類(lèi))；
②根據(jù)收款憑證和付款憑證，登記特種日記賬(現(xiàn)金、銀行存款日記賬)；
③根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記有關(guān)的明細(xì)賬；
④根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的全部記賬憑證，分別匯總編制轉(zhuǎn)賬憑證匯總表；
⑤根據(jù)定期匯總編制的特種日記賬和轉(zhuǎn)賬憑證匯總表，登記總分類(lèi)賬；
⑥月末，將特種日記賬的余額以及各種明細(xì)賬的余額合計(jì)數(shù)，分別與總賬中相應(yīng)賬戶的余額核對(duì)相符；
⑦月末，根據(jù)經(jīng)核對(duì)無(wú)誤的總賬和有關(guān)的明細(xì)賬記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。

 
表5-1          匯總收款憑證
借方科目：現(xiàn)金（或銀行存款）        2001年10月    第××號(hào)