原始憑證的具體填制方法

merrysina 2010-08-31

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原始憑證的填制方法如下：

1.自制原始憑證的填制方法

1）一次憑證的填制方法。

一次憑證的填制手續(xù)是在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時，由經(jīng)辦人員填制的，一般只反映一項經(jīng)濟業(yè)務，或者同時反映若干項同類性質(zhì)的經(jīng)濟業(yè)務。下面以“收料單”和“領料單”的填制為例，介紹一次憑證的填制方法。

（1）“收料單”是企業(yè)購進材料驗收入庫時，由倉庫保管人員根據(jù)購入材料的實際驗收情況，填制的一次性原始憑證。企業(yè)外購材料，都應履行入庫手續(xù)，由倉庫保管人員根據(jù)供應單位開來的發(fā)票賬單，嚴格審核，對運達入庫的材料認真計量，并按實收數(shù)量認真填制“收料單”。收料單一式三聯(lián)，一聯(lián)留倉庫，據(jù)以登記材料物資明細賬和材料卡片；一聯(lián)隨發(fā)票賬單到會計處報賬；一聯(lián)交采購人員存查。

[例6-1]購入20m/m圓鋼1 000公斤，每公斤單價3元，另付購入材料運雜費200元。倉庫保管人員驗收后填制“收料單”，其格式與內(nèi)容見表6-1。“收料單”通常是一料一單。

（2）“領料單”的填制手續(xù)是在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時，由經(jīng)辦人員填制的，一般只反映一項經(jīng)濟業(yè)務，或者同時反映若干項同類性質(zhì)的經(jīng)濟業(yè)務。如企業(yè)、車間或部門從倉庫中領用各種材料，都應履行出庫手續(xù)，由領料經(jīng)辦人根據(jù)需要材料的情況填寫領料單，并經(jīng)該單位主管領導批準到倉庫領用材料。倉庫保管員根據(jù)領料單，審核其用途，認真計量發(fā)放材料，并在領料單上簽章。“領料單”一式三聯(lián)，一聯(lián)留領料部門備查，一聯(lián)留倉庫，據(jù)以登記材料物資明細賬和材料卡片，一聯(lián)轉(zhuǎn)會計部門或月末經(jīng)匯總后轉(zhuǎn)會計部門據(jù)以進行總分類核算。

[例6-2]一車間生產(chǎn)Ａ產(chǎn)品需領用20m/m圓鋼500公斤，每公斤單價3.2元，由經(jīng)辦人填制＂領料單＂，其格式與內(nèi)容見表6-2。此“領料單”經(jīng)車間有關領導批準后到倉庫領料，倉庫保管員據(jù)以發(fā)料。“領料單”一般都一料一單。

表6-2

2）累計憑證的填制方法。

累計憑證是在一定時期不斷重復地反映同類經(jīng)濟業(yè)務的完成情況，它是由經(jīng)辦人每次經(jīng)濟業(yè)務完成后在其上面重復填制而成的，下面以“限額領料單”為例說明累計憑證的填制方法。

“限額領料單”是多次使用的累計領發(fā)料憑證。在有效期間內(nèi)（一般為一個月），只要領用數(shù)量不超過限額就可以連續(xù)使用。“限額領料單”是由生產(chǎn)、計劃部門根據(jù)下達的生產(chǎn)任務和材料消耗定額按每種材料用途分別開出，一料一單，一式兩聯(lián)，一聯(lián)交倉庫據(jù)以發(fā)料，一聯(lián)交領料部門據(jù)以領料。領料單位領料時，在該單內(nèi)注明請領數(shù)量，經(jīng)負責人簽章批準后，持往倉庫領料。倉庫發(fā)料時，根據(jù)材料的品名、規(guī)格在限額內(nèi)發(fā)料，同時將實發(fā)數(shù)量及限額余額填寫在限額領料單內(nèi)，領發(fā)料雙方在單內(nèi)簽章。月末在此單內(nèi)結(jié)出實發(fā)數(shù)量和金額轉(zhuǎn)交會計部門，據(jù)以計算材料費用，并做材料減少的核算。使用限額領料單領料，全月不能超過生產(chǎn)計劃部門下達的全月領用限額量。由于增加生產(chǎn)量而需追加限額時，應經(jīng)生產(chǎn)計劃部門批準，辦理追加限額的手續(xù)。由于浪費或其他原因超限額用料需追加限額，應由用料部門向生產(chǎn)計劃部門提出申請，經(jīng)批準后追加限額。在用另一種材料代替限額領料單內(nèi)所列材料時，應另填一次“領料單”，同時相應地減少限額余額。“限額領料單”的格式和內(nèi)容見表6-3。

[例6-3]一車間生產(chǎn)B產(chǎn)品，年度計劃生產(chǎn)5 000臺，每臺B產(chǎn)品消耗16m/m圓鋼0.2公斤，全月16m/m圓鋼的領用限額為1 000公斤，每公斤16m/m圓鋼的單價為4元。該月份生產(chǎn)B產(chǎn)品，由生產(chǎn)計劃部門下達“限額領料單”，車間在該月份之內(nèi)領用16m/m圓鋼情況‚見圖表6-3。

表6-3

從以上“限額領料單”的記錄可知，一車間在當月完成生產(chǎn)任務條件下，于5日、10日、15日、20日、25日和31日六次領用16m/m圓鋼，實際累計耗用950公斤，與領用限額1 000公斤對比節(jié)約50公斤，節(jié)約材料200元。“限額領料單”不僅起到事先控制領料的作用，而且可以減少原始憑證的數(shù)量和簡化填制憑證的手續(xù)。

3）匯總原始憑證的填制方法。

匯總原始憑證，是指在會計的實際工作日，為了簡化記賬憑證的填制工作，將一定時期若干份記錄同類經(jīng)濟業(yè)務的原始憑證匯總編制一張匯總憑證，用以集中反映某項經(jīng)濟業(yè)務的完成情況。匯總原始憑證是有關責任者根據(jù)經(jīng)濟管理的需要定期編制的?，F(xiàn)以“發(fā)料憑證匯總表”為例說明匯總原始憑證的編制方法。

“發(fā)料憑證匯總表”是由材料會計根據(jù)各部門到倉庫領用材料時填制的領料單按旬匯總，每月編制一份，送交會計部門做賬務處理。

[例6-4]企業(yè)2003年度10月份發(fā)出材料所編制的“發(fā)料憑證匯總表”見表6-4。

表6-4

匯總原始憑證只能將同類內(nèi)容的經(jīng)濟業(yè)務匯總在一起，填列在一張匯總原始憑證上，不能將兩類或兩類以上的經(jīng)濟業(yè)務匯總在一起，填列在一張匯總原始憑證上。

4）記賬編制憑證的填制方法。

記賬編制憑證，是由會計人員根據(jù)一定時期內(nèi)某一賬戶的記錄結(jié)果，對某一特定事項進行歸類、整理而編制的，以滿足會計核算或經(jīng)濟管理的需要?，F(xiàn)以“制造費用分配表”的填制為例介紹記賬編制憑證的填制方法。

“制造費用分配表”是于月末由會計人員根據(jù)制造費用明細賬的記錄結(jié)果，按制造費用在各種產(chǎn)品之間分配結(jié)果編制的。

[例6-5]企業(yè)一車間2003年度10月1—31日制造費用明細賬登記的當月發(fā)生額合計為10 000元，該企業(yè)一車間生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品，在計算產(chǎn)品生產(chǎn)成本時制造費用按二者的實際生產(chǎn)工時進行分配，10月份A產(chǎn)品生產(chǎn)工時為2 000小時，B產(chǎn)品生產(chǎn)工時為3 000小時，合計為5 000小時。計算所得制造費用分配率為2(10 000/5 000)。填制的記賬編制憑證－制造費用分配表見表6-5。

表6-5