一、國稅函[2008]875號(hào)文強(qiáng)調(diào)企業(yè)所得稅收入確認(rèn)原則按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則來執(zhí)行。

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號(hào)）第一條規(guī)定：除企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則。企業(yè)銷售商品同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：

　　1、商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方；

　　2、企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實(shí)施有效控制；

　　3、收入的金額能夠可靠地計(jì)量；

　　4、已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。------------銷售購物卡問題

　　《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入（2006）》第四條 銷售商品收入同時(shí)滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：

　　1、企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方；

　　2、企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制；

　　3、收入的金額能夠可靠地計(jì)量；

　　4、相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；

　　5、相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。

　　財(cái)稅差異：《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號(hào)）第一條無“相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)”規(guī)定。因?yàn)榻?jīng)濟(jì)利益屬于企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，國家不承擔(dān)此風(fēng)險(xiǎn)。

　　例如：甲企業(yè)2008年12月10日發(fā)出商品給乙企業(yè)市價(jià)1000萬元，成本800萬元，合同規(guī)定發(fā)貨當(dāng)天付款，如果乙企業(yè)2008年12月10日發(fā)生火災(zāi)，損失嚴(yán)重程度甲企業(yè)不得而知，可以判斷在近半年無法收回貨款，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入（2006）》第四條規(guī)定可以暫時(shí)不確認(rèn)收入，會(huì)計(jì)分錄如下

　　借：發(fā)出商品800

　　　　貸：庫存商品800

　　但是在申報(bào)2008年度企業(yè)所得稅申報(bào)表時(shí)根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號(hào)）第一條在附表一第16行“其他視同銷售收入”1000萬元；附表二第14行“其他視同銷售成本”列支800萬元

　　通過主標(biāo)計(jì)算后自動(dòng)調(diào)增200萬元企業(yè)應(yīng)納稅所得額。也可以在在附表三“未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入” 200萬元企業(yè)應(yīng)納稅所得額。

　　增值稅要在2008年12月份確認(rèn)銷項(xiàng)稅額：《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十三條　條例第十九條第(一)項(xiàng)規(guī)定的銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為: 采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天；