新會計準(zhǔn)則會計業(yè)務(wù)分錄大全（2）

　　二、非流動資產(chǎn)
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　　1、企業(yè)取得的持有至到期投資
　　借：持有至到期投資--債券投資（成本）（公允價值，不含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）
　　--債券投資（利息調(diào)整）
　　應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）
　　貸：銀行存款
　　持有至到期投資--債券投資（利息調(diào)整）
　　2、企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的持有至到期投資，以及非貨幣性交易換入的持有至到期投資，見"應(yīng)收賬款"科目。
　　3、未發(fā)生減值的持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，資產(chǎn)負(fù)債表日計算利息收入
　　借：應(yīng)收利息（按票面利率計算確定的應(yīng)收未收利息）
　　持有至到期投資--債券投資（利息調(diào)整）
　　貸：投資收益（持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入）
　　持有至到期投資--債券投資（利息調(diào)整）
　　未發(fā)生減值的持有至到期投資為一次還本付息債券投資的，資產(chǎn)負(fù)債表日計算利息收入
　　借：持有至到期投資--應(yīng)計利息（按票面利率計算確定的應(yīng)收未收利息）
　　持有至到期投資--債券投資（利息調(diào)整）
　　貸：投資收益（持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入）
　　持有至到期投資--債券投資（利息調(diào)整）
　　4、已發(fā)生減值的持有至到期投資，資產(chǎn)負(fù)債表日計算利息收入
　　借：持有至到期投資減值準(zhǔn)備（攤余成本和實際利率計算確定的利息收入）
　　貸：投資收益
　　同時，將按合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應(yīng)收利息金額進(jìn)行表外登記
　　5、收到取得持有至到期投資支付的價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息
　　借：銀行存款
　　貸：應(yīng)收利息
　　6、收到分期付息、一次還本持有至到期投資持有期間支付的利息
　　借：銀行存款
　　貸：應(yīng)收利息
　　7、出售或到期收回未發(fā)生減值債券本息
　　借：銀行存款等
　　持有至到期投資減值準(zhǔn)備
　　持有至到期投資--債券投資（利息調(diào)整）
　　投資收益
　　貸：持有至到期投資--債券投資（成本）
　　--債券投資（應(yīng)計利息）
　　--債券投資（利息調(diào)整）
　　應(yīng)收利息
　　投資收益
　　8、按照金融工具確認(rèn)和計量規(guī)定將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的
　　借：可供出售金融資產(chǎn)（公允價值）
　　資本公積--其他資本公積（公允價值小于賬面價值的金額）
　　貸：持有至到期投資--成本、利息調(diào)整、應(yīng)計利息
　　資本公積--其他資本公積（公允價值大于賬面價值的金額）
　　9、按照金融工具確認(rèn)和計量規(guī)定將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采用成本或攤余成本計量的金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日按其公允價值
　　借：持有至到期投資
　　貸：可供出售金融資產(chǎn)
　　10、出售或到期收回已發(fā)生減值債券本息
　　借：銀行存款等
　　持有至到期投資減值準(zhǔn)備
　　持有至到期投資--債券投資（利息調(diào)整）
　　減產(chǎn)減值損失
　　貸：持有至到期投資--債券投資（成本）
　　--債券投資（應(yīng)計利息）
　　--債券投資（利息調(diào)整）
　　應(yīng)收利息
　　減產(chǎn)減值損失
　　11、資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)金融工具確認(rèn)和計量規(guī)定確定持有至到期投資發(fā)生減值的
　　借：減產(chǎn)減值損失--持有至到期投資減值損失
　　貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備
　　12、可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份
　　借：長期股權(quán)投資--股票投資
　　庫存現(xiàn)金
　　銀行存款
　　持有至到期投資--可轉(zhuǎn)換公司債券投資（利息調(diào)整）
　　貸：持有至到期投資--可轉(zhuǎn)換公司債券投資（成本）
　　--可轉(zhuǎn)換公司債券投資（利息調(diào)整）
　　--可轉(zhuǎn)換公司債券投資（應(yīng)計利息）
　?。ǘ┛晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)
　　1、可供出售債券投資的取得、資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日計算確定利息、收到利息，比照"持有至到期投資"科目的相關(guān)核算內(nèi)容處理。
　　2、可供出售股票投資的取得、被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利、收到股利，比照成本法核算的"長期股權(quán)投資"科目的相關(guān)核算內(nèi)容處理。
　　3、資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額（如可供出售金融資產(chǎn)為債券，即為其攤余成本）的差額
　　借：可供出售金融資產(chǎn)
　　貸：資本公積--其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動）
　　可供出售金融資產(chǎn)的公允價值低于其賬面余額（如可供出售金融資產(chǎn)為債券，即為其攤余成本）的差額
　　借：資本公積--其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動）
　　貸：可供出售金融資產(chǎn)
　　4、將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采用成本或攤余成本計量的金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日按可供出售金融資產(chǎn)的公允價值
　　借：持有至到期投資
　　貸：可供出售金融資產(chǎn)
　　對于有固定到期日的，應(yīng)在該項金融資產(chǎn)的剩余期限資產(chǎn)負(fù)債表日，按采用實際利率法計算確定原記入"資本公積"的攤銷金額
　　借（貸）：資本公積--其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動）
　　貸（借）：投資收益。
　　對于沒有固定到期日的，在處置該項金融資產(chǎn)時
　　借（貸）：資本公積--其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動）
　　貸（借）：投資收益