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美國(guó)遺產(chǎn)稅讓富人沒法活 晚死2分鐘多交200萬
2010年07月27日 10:53 MSN理財(cái)
去年年底美國(guó)參議院允許取消遺產(chǎn)稅，這項(xiàng)決定鼓勵(lì)瀕臨死亡的富人堅(jiān)持活到今年1月1日，這樣他們就能讓自己的繼承人免繳稅率高達(dá)45%的重稅。 現(xiàn)在情勢(shì)已經(jīng)逆轉(zhuǎn)：如果國(guó)會(huì)不快點(diǎn)修改法律──許多專家都認(rèn)為國(guó)會(huì)不會(huì)這樣做──2011年，遺產(chǎn)稅就會(huì)卷土重來。 不僅遺產(chǎn)稅的最高稅率將躍升至55%，而且免征額也將從2009年的每人350萬美元降至2011年的每人僅100萬美元，受其潛在影響的納稅人是現(xiàn)在的8倍之多。 數(shù)學(xué)計(jì)算的結(jié)果很駭人：對(duì)于一筆500萬美元的遺產(chǎn)而言，要是死亡時(shí)間在2011年1月1日凌晨0點(diǎn)之后1分鐘，而沒能提前2分鐘死亡，就要多交二百多萬美元的遺產(chǎn)稅；對(duì)于一筆1,500萬美元的遺產(chǎn)而言，則要多交約800萬美元的遺產(chǎn)稅。 當(dāng)然，只要國(guó)會(huì)提高遺產(chǎn)稅稅率，就會(huì)產(chǎn)生“死亡激勵(lì)”。但幾十年來都未發(fā)生這種情況；據(jù)非營(yíng)利組織“稅務(wù)分析師”（Tax Analysts）的稅收史學(xué)家約瑟夫-桑代克（Joseph Thorndike）稱，自從1942年以來，遺產(chǎn)稅的最高稅率一直保持穩(wěn)定或下降。實(shí)際上，遺產(chǎn)稅稅率從0躍升至55%將是“我們經(jīng)歷過的最大的主要稅 種稅率增幅”，桑代克說。 這種可能性給有錢的老年人──以及他們的繼承人──提出了一份怪異的選擇清單。遺產(chǎn)規(guī)劃從來就不是令人愉快的事，但現(xiàn)在它簡(jiǎn)直變得恐怖，至少對(duì)于不愿繳稅的人來說是如此。 “你不知道該自殺，還是該繼續(xù)生活和工作”，尤金-蘇庫(kù)普（Eugene Sukup）說。這位對(duì)遺產(chǎn)稅直言不諱的批評(píng)者也是Sukup Manufacturing的創(chuàng)建者，這家公司是一家位于愛荷華州謝菲爾德（Sheffield）的米箱生產(chǎn)商，雇有450名員工。蘇庫(kù)普在沙塵暴橫行的 年代出生于內(nèi)布拉斯加州，今年81歲，他是美國(guó)國(guó)民警衛(wèi)隊(duì)的退伍軍人，高中學(xué)歷。他在1963年投資15,000美元?jiǎng)?chuàng)辦了自己的企業(yè)，如今這家企業(yè)擁有 70多項(xiàng)專利。他說，他今年的遺產(chǎn)稅是0，但如果他明年死去，遺產(chǎn)稅就會(huì)超過1,500萬美元。 稅務(wù)顧問稱，遺產(chǎn)稅難題對(duì)于繼承人來 說尤其棘手。“至少在2009年12月，人們?nèi)韵Ｍ屗麄兊挠H人活著”，位于華盛頓地區(qū)的McGuire Woods律師事務(wù)所的遺產(chǎn)稅律師羅納德?奧卡特（Ronald Aucutt）說?，F(xiàn)在，他和其他人擔(dān)心，繼承人可能試圖在今年12月31日“拔下插頭”。經(jīng)濟(jì)學(xué)家可能將奪去生命以換取稅收優(yōu)惠的行為稱為“反常激 勵(lì)”，但地區(qū)檢察官可能會(huì)稱其為殺人。 想要應(yīng)對(duì)這種離奇情況的納稅人需要了解它的由來。這要追溯到2001年，當(dāng)時(shí)國(guó)會(huì)將遺產(chǎn)稅稅率從55%削減至45%，并在10年中逐漸提高免征額。遺產(chǎn)稅免征額從2001年的每人675,000美元升至2009年的每人350萬美元。 拜見草率且不透明的立法過程所賜，在此之后，遺產(chǎn)稅法規(guī)變得極端化：遺產(chǎn)稅在2010年消失無蹤，但按照計(jì)劃卻要在2011年恢復(fù)征收，而且在免征額變?yōu)?00萬美元的同時(shí)，最高稅率卻升至55%。 幾乎沒有華盛頓內(nèi)部人士預(yù)期國(guó)會(huì)會(huì)允許在明年如此大動(dòng)作地復(fù)征遺產(chǎn)稅。那么為什么國(guó)會(huì)有9年可以行動(dòng)，卻沒有解決這個(gè)問題？根據(jù)政治常識(shí)，由于擔(dān)心激怒 選民，在選舉年不會(huì)對(duì)遺產(chǎn)稅法規(guī)進(jìn)行修改，而卡特里娜颶風(fēng)攪黃了2005年的修改機(jī)會(huì)。去年年底，眾議院通過了延長(zhǎng)2009年遺產(chǎn)稅法規(guī)有效期的議案，但 此項(xiàng)議案卻被參議院擱置。
使這一問題更加嚴(yán)重的是，立法者并未如許多人預(yù)料的那樣，在今年年初討論出解決辦法。將2009年遺產(chǎn)稅法規(guī)的追溯力延伸至2010年年初本來能讓遺產(chǎn)稅法規(guī)無縫過渡，并解決納稅人現(xiàn)在面臨的問題。但是，在整個(gè)一年中遺產(chǎn)稅問題都處于懸而未決的狀態(tài)。 參議員分為三派，分別支持三種可能的解決方案：有些人贊同布什政府執(zhí)政之前55%的稅率，有些人支持35%的稅率（以及更高的免征額），第三派贊同維持原來45%的稅率。 許多華盛頓內(nèi)部人士預(yù)計(jì)，由于國(guó)會(huì)要做的事情太多，秋季選舉在即，再加上2010年只剩下不到40個(gè)工作日，國(guó)會(huì)今年不會(huì)有所行動(dòng)。今年至少有一項(xiàng)幾近敲定的議案在參議院未獲通過。 在11月的選舉過后，國(guó)會(huì)面臨的行動(dòng)壓力將可能增加，預(yù)計(jì)屆時(shí)國(guó)會(huì)將處理其他許多即將到期的布什政府時(shí)期的稅收減免措施，包括所得稅和資本利得稅稅率優(yōu)惠。 同時(shí)，活著的人和他們的親人還面臨著一個(gè)帶有未知變量的復(fù)雜算式。美國(guó)國(guó)稅局（Internal Revenue Service）尚未發(fā)布解釋當(dāng)前遺產(chǎn)稅法規(guī)的指南，沒有人知道國(guó)會(huì)是否會(huì)在議員討論遺產(chǎn)稅時(shí)將追溯因素考慮在內(nèi)。 “不僅未來不確定，過去也不確定。我們不知道法律會(huì)怎樣規(guī)定”，奧卡特說。 根據(jù)無黨派機(jī)構(gòu)“稅收政策中心”（Tax Policy Center）的估計(jì)，2010年迄今去世的納稅人中，有25,000人的遺產(chǎn)受到目前法律的影響。這些人中至少包括兩名億萬富翁：房地產(chǎn)大亨沃爾特-肖 恩斯坦（Walter Shorenstein）和能源巨頭丹-鄧肯（Dan Duncan）。 另一個(gè)未知因素是──假如立法者有所行動(dòng)──遺產(chǎn)稅法規(guī)變動(dòng)是否可追溯至2010年年初，以及這種追溯是否是強(qiáng)制性的。專家稱，純追溯性法規(guī)有效期延長(zhǎng)可能是符合憲法的，但他們懷疑在這么晚的日期修改法規(guī)是否可行。 “在去世的人中有許多大富翁，他們的遺產(chǎn)足以擁有質(zhì)疑追溯征稅的影響力，這會(huì)使該問題在法院中淹滯數(shù)年”，哥倫比亞大學(xué)（Columbia University）的稅法教授邁克爾?格雷茨（Michael Graetz）說。 不論結(jié)果如何，由于美國(guó)的巨額債務(wù)和赤字，幾乎沒有人認(rèn)為零稅制會(huì)維持很長(zhǎng)時(shí)間。“我不認(rèn)為國(guó)會(huì)能在不損傷任何一方利益的情況下解決這個(gè)問題”，位于華盛頓的Caplin &Drysdale律師事務(wù)所的律師貝絲-考夫曼（Beth Kaufman）說。 遺產(chǎn)規(guī)劃師和醫(yī)生警告人們提防基于金錢考慮作出的生死抉擇。然而，許多人仍然無視這一告誡。在休斯敦一家醫(yī)院的慢性病呼吸機(jī)治療病房工作了20年的肺科 醫(yī)生羅伯特-蒂格（Robert Teague）發(fā)現(xiàn)，人們?cè)谂R終決定中經(jīng)常會(huì)考慮金錢因素。“在每次我接診的病例中，都有約10%的人會(huì)考慮金錢因素”，他說。 掙扎求生 2009年，不少垂死的人懷著給他們的繼承人留下更多資產(chǎn)的希望，掙扎著活到了2010年。克拉拉·勞布（Clara Laub）是一位寡婦，她曾幫助她的丈夫在加利福尼亞州弗雷斯諾市（Fresno）建起一座葡萄園，開始時(shí)這座葡萄園的面積只有20英畝，如今它的面積已超過900英畝，價(jià)值數(shù)百萬美元。2009年10月，她被診斷為晚期癌癥。她的女兒黛比-雅各布森（Debbie Jacobsen）幫她經(jīng)營(yíng)這座葡萄園，她說，她的母親掙扎著活過12月，在新年的早上去世。“她讓我兒子承諾每天告訴她當(dāng)天的日期和時(shí)間，盡管我們不愿意這樣做，”雅各布森說。 據(jù)一位律師說，在紐約，即將消失的遺產(chǎn)稅引發(fā)了嚴(yán)重的家庭沖突。2009年年底，一位富有的長(zhǎng)者正處于彌留之際，顯然，如果他在2010年去世，那么根據(jù)遺囑條款，他的子女將分得更多遺產(chǎn)，而如果他在2009年去世，他的妻子（她不是孩子的母親）將會(huì)得益。于是他的妻子簽署了“放棄搶救書”，而他的子女反對(duì)這樣做。這位長(zhǎng)者在2010年到來之后數(shù)日才去世，但鑒于法律上的不確定性，他的遺產(chǎn)就像勞布的遺產(chǎn)一 樣，仍然沒有進(jìn)行分割。 已有35年遺產(chǎn)稅法執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)的奧卡特預(yù)計(jì)，鑒于2010年和2011年的巨大稅率差異，到今年年底將會(huì)出現(xiàn)“真正觸目驚心”的案例。 稅務(wù)顧問稱，在不知道遺產(chǎn)稅現(xiàn)在、過去和未來的情況時(shí)，很難提供廣泛適用的建議，因?yàn)樵谀硞€(gè)版本的法律下有效的方法可能會(huì)在其他版本的法律下產(chǎn)生事與愿違的后果。 稅務(wù)顧問稱，不管發(fā)生什么情況，可能受到影響的人都應(yīng)該仔細(xì)閱讀他們的授權(quán)委托文件。根據(jù)去年的法律，在去世之前進(jìn)行大額贈(zèng)與有時(shí)是明智之舉，這取決于所居住的州。而在今年，這樣做卻可能是拙劣之舉。 稅務(wù)顧問還建議人們注意醫(yī)療委托書。由誰來做決定？以什么因素為決定依據(jù)？弗吉尼亞州麥克萊恩（McLean）的一位律師安妮-L-斯通（Anne L. Stone）有一位年長(zhǎng)的女性客戶，這位客戶最近吩咐她在健康委托書中寫入一項(xiàng)條款，要求她的子女在做出臨終決定時(shí)將遺產(chǎn)稅考慮在內(nèi)。 對(duì)于那些急于減輕繼承人的稅收負(fù)擔(dān)，以至于考慮結(jié)束自己生命的納稅人而言，他們的選擇是什么呢？美國(guó)的三個(gè)州──俄勒岡州、華盛頓州和蒙大拿州──允許 醫(yī)生協(xié)助病人自殺。俄勒岡州的法律于1997年生效，華盛頓州在2009年通過了類似的法律。蒙大拿州的最高法院最近裁定，該州憲法中沒有條文禁止醫(yī)生協(xié) 助病人自殺，但選民們尚未明確授予醫(yī)生此項(xiàng)權(quán)力。 “自殺之旅” 然而，美國(guó)的許多州仍然用繁雜的居住地和證明文件要求強(qiáng)力阻止所謂的“自殺之旅”。 類似地，有些國(guó)家，例如瑞士和荷蘭，長(zhǎng)期以來一直允許醫(yī)師協(xié)助病人自殺。但是，只有瑞士將此項(xiàng)規(guī)定惠及外國(guó)人。 同時(shí)，醫(yī)生和臨終關(guān)懷專家稱，將病危的病人移至實(shí)行所謂協(xié)助自殺法律的地方通常是個(gè)壞主意，因?yàn)樵谶@種本已很困難的時(shí)刻，這樣做會(huì)增加壓力。“許多人都 在考慮[遺產(chǎn)稅]，但事實(shí)是，自殺不是終結(jié)生命的正常方式”，美國(guó)臨終關(guān)懷與姑息療法學(xué)會(huì)（American Academy of Hospice and Palliative Medicine）副總裁波特-斯托里（Porter Storey）說。 即使對(duì)于今年78歲，住在 丹佛（Denver）區(qū)的阿特-尼克爾（Art Nickel）這樣相對(duì)健康的納稅人而言，法律的不確定性也會(huì)造成壓力。他在IBM公司當(dāng)了35年的系統(tǒng)工程師，在此期間，他積攢了一大筆低成本股票。和 蘇庫(kù)普一樣，他白手起家，靠自己的努力不斷進(jìn)步，考入了威斯康星大學(xué)（University of Wisconsin），后來進(jìn)入空軍服役。 “我打算活下去”，尼克爾說。“但在國(guó)會(huì)理清這個(gè)問題之前，我不知道該如何計(jì)劃。” |
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