霧里看花 遺產(chǎn)稅究竟為何物

所謂遺產(chǎn)稅，就是針對(duì)財(cái)產(chǎn)所有人去世以后遺留下來的財(cái)產(chǎn)而征收的一種稅。征收遺產(chǎn)稅在世界各國并不是什么稀奇事，它最早起源于歐洲，近代的遺產(chǎn)稅始于荷蘭，此后，英國、法國、意大利、日本、德國、美國也相繼開征了遺產(chǎn)稅。迄今為止世界上已有100多個(gè)國家和地區(qū)征收遺產(chǎn)稅。

大多數(shù)國家之所以普遍征收遺產(chǎn)稅，其中一個(gè)原因是為了避免財(cái)富過度集中，在西方國家，貧富差距懸殊是普遍存在的社會(huì)問題，對(duì)此，政府采取了征收遺產(chǎn)稅予以控制。另外一個(gè)原因也是為了平衡納稅人心理，鼓勵(lì)自我創(chuàng)造財(cái)富，在一定程度上避免了上一代人的財(cái)富差距在下一代人身上延續(xù)，利于社會(huì)公平目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。從目前我國國情及經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r來講，現(xiàn)在我國已經(jīng)具備開征遺產(chǎn)稅的基礎(chǔ)，但出臺(tái)的時(shí)機(jī)還不成熟，可以說，開征遺產(chǎn)稅僅僅是一個(gè)時(shí)間問題了。

縱觀各國 遺產(chǎn)稅如何征收

目前世界各國的遺產(chǎn)稅制有三種模式:總遺產(chǎn)稅制、分遺產(chǎn)稅制和混合遺產(chǎn)稅制。從各方學(xué)者的討論來看，我國按照總遺產(chǎn)稅制征收遺產(chǎn)稅的可能性最大?？傔z產(chǎn)稅制是對(duì)財(cái)產(chǎn)所有人死亡時(shí)其遺留的所有的遺產(chǎn)總額進(jìn)行征收，包括動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)及其他一切有財(cái)產(chǎn)價(jià)值的權(quán)利。目前，絕大多數(shù)國家和地區(qū)按遺產(chǎn)的多少，劃分若干等級(jí)，設(shè)置由低到高的稅率，例如美國目前的最高遺產(chǎn)稅稅率為55％，征收起點(diǎn)為60萬美元，應(yīng)稅基數(shù)超過300萬美元適用最高稅率；日本的最高稅率為70％，超過2億日元適用最高稅率；德國的最高稅率為70％，而最低只有3％。同時(shí)對(duì)遺產(chǎn)稅規(guī)定了相應(yīng)的減免扣除，也就是說，根據(jù)財(cái)產(chǎn)所有人死亡以后遺留的財(cái)產(chǎn)，扣除負(fù)債、喪葬費(fèi)用、遺產(chǎn)的分割費(fèi)用、遺囑的認(rèn)定費(fèi)用，財(cái)產(chǎn)所有人生前應(yīng)繳未繳的稅款、滯納金、罰金、配偶的基本生活費(fèi)用等扣除額后，剩余的遺產(chǎn)超過免征額的部分進(jìn)行征稅。在我國遺產(chǎn)稅征收方案中至關(guān)重要的無疑是遺產(chǎn)稅的起征點(diǎn)，近來對(duì)于起征點(diǎn)的討論也是沸沸揚(yáng)揚(yáng)，因?yàn)檫@直接關(guān)系到征稅對(duì)象的范圍，有的說起征點(diǎn)可能是80萬，也有不少人認(rèn)為起征點(diǎn)定在100萬比較合理，更有人建議按照不同的地區(qū)進(jìn)行不同的規(guī)定，但無論怎樣，應(yīng)當(dāng)說遺產(chǎn)稅屬于“富人稅”，作為工薪階層的人們尚無需為遺產(chǎn)稅的征收未雨綢繆。

子女購房 父母買單 可否規(guī)避遺產(chǎn)稅

由于不動(dòng)產(chǎn)屬于遺產(chǎn)范圍，將來如果征收遺產(chǎn)稅，房產(chǎn)自然也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行征收。當(dāng)然仍有一部分家長(zhǎng)為了避免日后可能征收的遺產(chǎn)稅，以子女或者是孫子女的名義買房，因此零歲業(yè)主、兩歲孫女坐擁百萬元房產(chǎn)也就不足為奇了。據(jù)悉，平均每個(gè)月在廣州市房地產(chǎn)交易中心，用未成年人姓名辦理房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證的有10宗，業(yè)主不少是小學(xué)生，甚至是三四歲的小孩子。這種現(xiàn)象在北京、上海等大城市同樣十分常見。

遺產(chǎn)稅是對(duì)死亡以后的財(cái)產(chǎn)超過一定的數(shù)額進(jìn)行征收的稅種，這意味著如果生前以子女的名義購買，就不屬于遺產(chǎn)稅的征收范圍，這種方式是完全可行的。

在實(shí)際操作中，父母為未成年孩子購買房子的手續(xù)并不復(fù)雜。父母只需帶上孩子的出生證或獨(dú)生子女證、孩子和監(jiān)護(hù)人的圖章，到售樓處簽訂合同即可。如果是一次性付款，父母代理子女選房，就合同的各項(xiàng)條款與開發(fā)商達(dá)成協(xié)議，同開發(fā)商簽訂《商品房買賣合同》，最后在房產(chǎn)證上署上自己子女的姓名，子女即成為“真正”的業(yè)主。

但是如果屬于向銀行申請(qǐng)貸款的情況，則必須由未成年人的父母與子女一同申請(qǐng)。因?yàn)樵谖覈?，公民的民事行為能力三種：完全行為能力人（十八周歲以上）、限制行為能力人（十周歲以上不滿十八周歲）、無民事行為能力人（不滿十周歲）。由于不滿十八周歲的人屬于未成年人，無民事行為能力人或限制民事行為能力人，沒有職業(yè)和收入，而直接向銀行申請(qǐng)貸款，不僅要求當(dāng)事人具備完全民事行為能力，而且還要求住房貸款申請(qǐng)人有一個(gè)相對(duì)穩(wěn)定職業(yè)和較高收入，只有這樣才能降低銀行的不能按時(shí)收回貸款的風(fēng)險(xiǎn)，因此，申請(qǐng)住房貸款只能由未成年人的父母共同來申請(qǐng)?！渡唐贩抠I賣合同》必須由未成年人和其父母（或其中一方）共同在合同上簽名，由未成年人父母（或其中一方）作為貸款申請(qǐng)人向銀行提出借款申請(qǐng)。同時(shí)，還需要辦理兩份公證：監(jiān)護(hù)權(quán)公證和不可撤銷的承諾書公證即可。主要是為了證明父母買房給孩子完全是自愿行為以及父母向銀行作按揭還錢的保證。上述手續(xù)經(jīng)審查通過，子女同樣可以成為房產(chǎn)的合法擁有者。

過戶 贈(zèng)與 或許得不償失

據(jù)了解，現(xiàn)在一部分已經(jīng)購房的業(yè)主為了規(guī)避可能征收的遺產(chǎn)稅，正通過過戶或贈(zèng)與的方式將自己名下的房屋轉(zhuǎn)讓給子女或其他人。過戶的前提條件之一，是過戶的房產(chǎn)不能存在抵押貸款的情況。如果房產(chǎn)是過戶到未成年子女名下的，由于未成年人沒有民事行為能力，因此在子女成年以前，相關(guān)房產(chǎn)不得再轉(zhuǎn)手出售。

但如果仔細(xì)分析，這種行為未必是明智之舉。首先，開征遺產(chǎn)稅目的是對(duì)極少數(shù)人擁有的巨額財(cái)富進(jìn)行再分配，以限制個(gè)人財(cái)富的過分積聚，因此其征收面不會(huì)太寬，只是針對(duì)高收入者，不會(huì)對(duì)普通人的生活構(gòu)成影響。其次，征收遺產(chǎn)稅會(huì)有一定的免稅額，如果該房產(chǎn)本身即在免稅額之下，按照正常的繼承不必繳納遺產(chǎn)稅，但是若要辦理過戶手續(xù)的話，還需交納契稅。以一套總價(jià)為100萬的房產(chǎn)來說，假設(shè)遺產(chǎn)稅免稅額為100萬元，根據(jù)房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移和契稅征收的相關(guān)規(guī)定，法定繼承人接受產(chǎn)權(quán)人死后的房產(chǎn)時(shí)，可以直接到房產(chǎn)登記機(jī)關(guān)辦理過戶手續(xù)，繳納相關(guān)的手續(xù)費(fèi)即可；而如果辦理過戶手續(xù)，則需繳納契稅、印花稅、交易手續(xù)費(fèi)、工本費(fèi)等，僅契稅一項(xiàng)就需交納1.5萬元，如果該房屋屬于高檔住宅，契稅則為3萬元。這種情況下，辦理過戶手續(xù)的成本要比繼承高很多。

在國際上，通過贈(zèng)與等方式規(guī)避遺產(chǎn)稅也是比較普遍的現(xiàn)象。為了解決這個(gè)問題，各個(gè)國家也采取了一些反規(guī)避措施，即確定在財(cái)產(chǎn)所有人死亡之前近幾年贈(zèng)送的財(cái)產(chǎn)也屬遺產(chǎn)，比如在英國是三年，如果財(cái)產(chǎn)所有人在將房屋贈(zèng)與他人后三年內(nèi)死亡，則對(duì)該房屋仍需繳納遺產(chǎn)稅；此外，一些國家則采取征收贈(zèng)與稅的方式，并且贈(zèng)與稅的稅率比遺產(chǎn)稅稅率更高。

重裝待發(fā) 我國遺產(chǎn)稅在等什么

我國在對(duì)遺產(chǎn)稅進(jìn)行征收時(shí)，一方面要借鑒世界各國的征收經(jīng)驗(yàn)，另一方面也要考慮到我國的國情。遺產(chǎn)稅開征目前還有一些問題需要解決，例如法律制度的健全、遺產(chǎn)數(shù)額的評(píng)定、人們觀念的轉(zhuǎn)變等等。首先，要制定和健全有關(guān)個(gè)人收入申報(bào)、財(cái)產(chǎn)登記和處理等方面的法律法規(guī)，完善實(shí)施金融實(shí)名制，杜絕隱瞞財(cái)產(chǎn)的可能性，同時(shí)修改《繼承法》。其次，由于遺產(chǎn)的涵蓋范圍不僅僅是現(xiàn)金與存款，還包括房產(chǎn)、廠房設(shè)施等固定資產(chǎn)，因此還要規(guī)定規(guī)范化的財(cái)產(chǎn)評(píng)估制度，建立專門化的、權(quán)威的財(cái)產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)。遺產(chǎn)稅是個(gè)人稅收系統(tǒng)中的一部分，是政府調(diào)節(jié)財(cái)富再分配的“一只手”。當(dāng)今，幾乎所有發(fā)達(dá)國家和許多發(fā)展中國家都已開征了遺產(chǎn)稅。 “沒有三代以上的富豪”這句話，是一些西方國家十分流行的話，就是說遺產(chǎn)稅在調(diào)節(jié)社會(huì)財(cái)富方面起著積極的作用，并且西方富豪對(duì)于遺產(chǎn)稅也持有積極的態(tài)度。然而在我國現(xiàn)階段，人們的觀念還沒有一個(gè)根本的轉(zhuǎn)變，還不能夠像西方國家那樣大力支持。購房置業(yè)，對(duì)于眾多消費(fèi)者來說還是一筆不小的投入，如何看待可能到來的遺產(chǎn)稅，又以何種方式去面對(duì)它，恐怕需要您自己來選擇了。