一、流動資產(chǎn) / K0 x; ?. W3 d?。ㄒ唬┴泿刨Y金 'l9 a$ q k8 A& P S N7 P: w 1.從銀行提取現(xiàn)金，按支票存根記載的提取金額 借：現(xiàn)金 中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū)# N2 P* J$ O; u$ V: ~7 I* e 貸：銀行存款 # [- l B$ \' W1 @- @: x* o `5 q# ]$ M% v& ]5 b% |( Z/ L 2.將現(xiàn)金存入銀行，按銀行退回給收款單位的收款憑證聯(lián)上的金額 中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦8 K$ `+ F. Q6 `9 P- ]! W+ E% U 借：銀行存款 bbs.canet.com.cn. z3 L' ^* r) A0 ~0 r0 M H 貸：現(xiàn)金 中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū)2 E4 G1 u# i* C7 I e 3.因支付職工出差費用等原因所需的現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額 $ @+ d" W6 y+ \% V, G: q" E 借：其他應(yīng)收款等 貸：現(xiàn)金 % r0 J 收到出差人員交回的差旅費剩余款并結(jié)算時 中國會計社區(qū)( y, P: T9 @9 x3 j3 z' k$ `4 Q 借：現(xiàn)金（按實際收回的現(xiàn)金） 中國會計社區(qū)6 r% c2 m' O# g 管理費用（按應(yīng)報銷的金額） 中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū)# m) F3 J5 b) A9 H" N* ` 貸：其他應(yīng)收款（按實際借出的現(xiàn)金） 中國會計社區(qū)2 ~9 y- G' m# j1 X 4.每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金短缺或溢余 ! .com.cn, @/ q5 O& U* Q% z* W ?。?） 如為現(xiàn)金短缺 社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦% J; U- v4 k6 W7 d; T+ j 借：其他應(yīng)收款、現(xiàn)金（按應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑?br> 管理費用（按實際短缺的金額扣除應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠趾蟮慕痤~） . 貸：現(xiàn)金（按實際短缺的金額） 中國會計社區(qū)- J- Y9 x" B1 Y1 A ?/ ^3 D+ x# Y. `/ }* j ?。?） 如為現(xiàn)金溢余 中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦4 a" r' t4 m% h( v7 \6 w1 H3 K中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦- ^# J, |" P' p" P, s" G$ ] 借：現(xiàn)金（按實際溢余的金額） ) n9 I& E. ]& s3 Z 貸：其他應(yīng)付款（按應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分） 營業(yè)外收入（按實際溢余的金額超過應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分后的金額） 中國會計社區(qū)) k/ M' i1 d' Y9 S中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū)- Z) K6 N4 }7 q: c" J 5.發(fā)生的存款利息，根據(jù)銀行通知及時編制收款憑證 借：銀行存款 0 J: E( X q1 X; w 貸：財務(wù)費用 bbs.canet.com.cn! F9 S0 c' B9 Y% M- ]/ q中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū)/ W2 z E# S) s0 J8 J) m5 h 如為購建固定資產(chǎn)的專門借款發(fā)生的存款利息，在所購建的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前，應(yīng)沖減在建工程成本 借：銀行存款 中國會計社區(qū)1 y1 D5 D! `6 w 貸：在建工程 O8 @2 [3 Y' w 6.小企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時，應(yīng)將有關(guān)外幣金額折合為記賬本位幣金額記賬。除另有規(guī)定外，所有與外幣業(yè)務(wù)有關(guān)的賬戶，應(yīng)當(dāng)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的匯率或業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的匯率折合。 中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦9 r5 W7 j( U) j% h3 c9 P7 X （1） 小企業(yè)發(fā)生外幣兌換業(yè)務(wù)，如為購入外幣 借：銀行存款—××外幣賬戶（取得的外幣按當(dāng)日或期初市場匯率折合的記賬本位幣金額） 中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦2 E* O. ? ?" A0 G7 x 財務(wù)費用（按借方差額） 貸：銀行存款（按實際支付的記賬本位幣金額） 財務(wù)費用（按貸方差額） 0?。?） 小企業(yè)發(fā)生外幣兌換業(yè)務(wù)，如為賣出外幣 , O( N2 N' z( }3 x& C. Wbbs.canet.com.cn! N) H$ {2 U0 W& ~! K! }$ t9 B 借：銀行存款（按實際收到的記賬本位幣金額） 財務(wù)費用（按借方差額） 中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦; Q) }5 G m6 i* r# b3 J2 r 貸：銀行存款一一××外幣賬戶（賣出的外幣按當(dāng)日或期初市場匯率折合的記賬本位幣金額） + e, b0 p. l! L9 B( n1 n, p3 Y 財務(wù)費用（按貸方差額） ?。?） 小企業(yè)購入材料、商品或設(shè)備，以外幣結(jié)算時，應(yīng)按購入當(dāng)日或期初的市場匯率將支付的外幣或應(yīng)支付的外幣折算為記賬本位幣入賬 ) J' R5 V7 e/ {4 J) ? 借：材料 庫存商品 b( S% D( y0 c( ], k" A/ L 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦' X6 U. ~9 x" A' L 固定資產(chǎn)等 ' 貸：銀行存款—××外幣賬戶 0 Q% a0 `; G; P. _: J+ O" j 應(yīng)付賬款—××外幣賬戶 銀行存款—人民幣戶（如以人民幣支付稅金） 6 C6 `& [; v( f4 \+ @* @* X0 L" Z% a% G中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦5 E6 x2 g4 G4 `# b4 \( V6 W5 \ ?。?） 小企業(yè)銷售商品或產(chǎn)品，以外幣結(jié)算時，應(yīng)按當(dāng)日或期初的市場匯率將外幣銷售收入折算為記賬本位幣入賬 中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū); E5 ~) g7 t0 B( n9 c" g. f 借：銀行存款—××外幣賬戶 8 |7 x& K) H4 Q) d4 e 應(yīng)收賬款等—××外幣賬戶 貸：主營業(yè)務(wù)收入等 中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū)! C/ m5 d4 d7 G! r- c* t" g6 I. P7 m9 ]. m2 Y ?。?） 小企業(yè)借入外幣借款時，應(yīng)按借入外幣時的市場匯率或期初市場匯率折算為記賬本位幣入賬 b; w- W7 N 借：銀行存款—××外幣賬戶 bbs.canet.com.cn5 G% t8 i2 s6 x: p* | F: M4 x7 I 貸：短期借款—××外幣賬戶 中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦) A* f4 H& L/ m! v. V/ e7 R 長期借款等—××外幣賬戶 計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū)9 ?. ^! Z( }' z, y$ A* m/ |: l ?。?） 接受外幣資本投資 bbs.canet.com.cn2 D0 [4 x* l. q9 K4 {# O 合同約定匯率的： 借：銀行存款——××外幣賬戶（按收到外幣當(dāng)日的匯率折合的記賬本位幣金額） 資本公積——外幣資本折算差額（按借方差額） 貸：實收資本（按合同約定匯率折合的記賬本位幣金額） 資本公積——外幣資本折算差額（按貸方差額） , ]5 D0 h* o4 L! f) [ 合同沒有約定匯率的： 計社區(qū)% X7 e) }; h+ b 借：銀行存款——××外幣賬戶（按收到出資額當(dāng)日的匯率折合的記賬本位幣金額） 貸：實收資本 5 O) h+ X; O& V% Z! T9 i 7.期末，各種外幣賬戶的外幣余額應(yīng)當(dāng)按照期末匯率折合為記賬本位幣，按照期末匯率折合的記賬本位幣金額與原賬面記賬本位幣金額之間的差額，作為匯兌損益，分別情況處理：籌建期間發(fā)生的匯兌損益，計入長期待攤費用；與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的外幣專門借款的匯兌損益，在滿足借款費用資本化條件時至固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前的期間內(nèi)發(fā)生的，計入所購建固定資產(chǎn)成本；除上述情況外，匯兌損益均計入當(dāng)期財務(wù)費用。 中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦0 A# R7 U( t- r% V2 j% Z ?。?） 如為匯兌收益 ! [6 w( {$ t% e* R0 _$ D4 W% j# |0 } 借：銀行存款——××外幣賬戶 應(yīng)收賬款等——××外幣賬戶 貸：財務(wù)費用 長期待攤費用 & a6 F7 r+ [0 ]. M7 A+ k 借：長期借款——××外幣賬戶 ' j$ a/ e6 c5 c7 R 貸：在建工程 6 v0 ]0 V5 V* i W ?。?） 如為匯兌損失 中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦5 d0 s' a+ F/ |8 J. T& Z7 H; c- i& M 借：財務(wù)費用 bbs.canet.com.cn4 O. N" Y3 {2 Z) F, U t 長期待攤費用 中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦0 I+ e1 k, Z* j 貸：銀行存款——××外幣賬戶 & M. d7 ~* ?6 q0 u: E( g 應(yīng)收賬款等——××外幣賬戶 中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦0 N& I2 K" @5 g- {0 L) @5 Y 借：在建工程 / ^& n. @5 t" [ 貸：長期借款——××外幣賬戶 8.將款項匯往采購地銀行開立采購專戶 火爆的會計論壇.中國會計網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦3 j7 w5 X9 D! B/ ^$ ~8 M I+ W% w& o 借：其他貨幣資金——外埠存款 貸：銀行存款 : H/ n d! s3 T! F6 a, `" c1 f) \, i3 x% c k: X 收到采購員交來供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報銷憑證時 ) e# u' |8 h' `8 b8 A 借：在途物資 # d) d( _( i8 D; J 材料 庫存商品 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 1 Y6 {) i& s& w 貸：其他貨幣資金——外埠存款 將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行 .cn+ v% P3 v" ^2 H. E 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金——外埠存款 9.將款項存入銀行以取得銀行匯票、銀行本票 中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦/ [6 _: y Z9 v: U: F3 Y' U; E$ ]( i3 w; E; ] 借：其他貨幣資金——銀行匯票存款**匯總整理 bbs.canet.com.cn2 |' ]7 M% Z* N$ l c( e/ o/ G ——銀行本票存款 貸：銀行存款 使用銀行匯票、銀行本票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證 bbs.canet.com.cn9 l' H$ ~, o& u 借：在途物資 & F& D o5 ?$ i1 \ 材料 庫存商品 % a' P$ I g/ n 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 2 z d, g; E b" v; f+ s 貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款 ——銀行本票存款 如有多余款或因超過付款期等原因而退回款項 % A7 k( \, R8 L" y/ P6 E中國會計社區(qū)1 f: y7 v( T! e$ N& O( w8 z3 Z 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款 中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦: h& Z# G. k% L7 u% Y; o ——銀行本票存款 .cn) O& B) L$ u8 I( p 10.將款項存入銀行以取得信用卡以及信用卡使用過程中向其賬戶續(xù)存資金 - j( ~! T. m5 n/ X" k& |3 h' h中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū)( R$ Y, f3 C. t( R1 y 借：其他貨幣資金——信用卡存款 中國會計社區(qū)/ K" ^1 k7 a1 W0 c) c: M5 N' M 貸：銀行存款 " m; x1 f2 @5 T! j& x. [6 F 使用信用卡購物或支付有關(guān)費用**匯總整理 com.cn. L+ t) }7 b9 [2 {: m. A$ z- m 借：有關(guān)科目 bbs.canet.com.cn! S, x$ s7 j7 p. }3 T 貸：其他貨幣資金——信用卡存款 11.向銀行開立信用證，交納保證金 國會計社區(qū)8 c% o. ^) k& r4 z: L* K! D/ C5 A 借：其他貨幣資金——信用證保證金存款 貸：銀行存款 中國會計社區(qū)' P J; t& ?% ]( H+ J5 _! x1 c* ]- b0 F 根據(jù)開證行交來的信用證來單通知書及有關(guān)單據(jù)列明的金額 : E5 C& J1 p7 ]' B1 F4 ^2 k, [7 g* K 借：庫存商品等 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） & k; B& f7 X/ Z( f! B; x" lbbs.canet.com.cn q8 E7 t; x/ E0 x 貸：其他貨幣資金——信用證保證金存款 銀行存款 bbs.canet.com.cn7 r# k+ ^. \" E+ m$ K 12.向證券公司劃出資金時，按實際劃出的金額 中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū)% y' m B0 t3 G- S F& Z5 r( U中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦) E. ^% L2 H) y 借：其他貨幣資金——存出投資款 貸：銀行存款 bbs.canet.com.cn6 k, F2 |2 e- I8 N中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦- F5 f3 t: e3 @( O* b6 Y2 U3 N 購買股票、債券等時，按實際發(fā)生的金額 中國會計社區(qū)8 N6 D: K0 ]; z6 l* g5 `# q5 J6 v8 ?. F: \1 d" f 借：短期投資等 貸：其他貨幣資金——存出投資款 ?。ǘ?短期投資 會計社區(qū)$ d* j1 {% K+ v% K k5 x 1.購入各種股票、債券等作為短期投資的，按照實際支付的價款 借：短期投資 貸：銀行存款 ( t4 e. o2 h p" \% P 其他貨幣資金 ) e& o' P) Y1 t$ Q5 p9 w 如果實際支付的價款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息 主辦 借：短期投資（按實際支付的價款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息后的金額） bbs.canet.com.cn( o: ^- F3 D" e 應(yīng)收股息（按應(yīng)領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、利息等） 貸：銀行存款 中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦9 `2 e& u) b6 Z2 w" c A! t. o9 q6 O 其他貨幣資金（按實際支付的價款） 中國會計社區(qū)% T) ]- {# G2 k$ r: {, V7 c& h 2.投資者投入的短期投資，按照技資各方確認(rèn)的價值 ,會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū), D( M7 Z$ R% P8 P* H4 b% N8 v 借：短期投資 貸：實收資本等 會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū): |: }! d7 H, i& ]) ^; L 3.收到原已計入應(yīng)收項目的現(xiàn)金股利或利息 借：銀行存款等 中國會計社區(qū)( b' b, J; S; D0 M+ D# r V 貸：應(yīng)收股息 & U7 e" o9 T% U" G 4.收到被投資單位發(fā)放的現(xiàn)金股利或利息等 冊會計師,會計論壇,會計社區(qū)5 X4 D; c$ Z0 U) o }4 T 借：銀行存款等 : {; W6 o' B; _2 A; | 貸：短期技資 * y; B! D, s. G0 ` 5.出售股票、債券或到期收回債券本息 * R/ c* {6 ?- P/ }# i$ j 借：銀行存款（按實際收到的金額） 中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū)$ A# g3 s3 Y6 Q( t6 J+ I5 B+ L: [2 C 投資收益（按借方差額） 貸：短期投資（按出售或收回短期投資的成本） bbs.canet.com.cn7 o) l2 n" h- a' N8 Q 應(yīng)收股息（按未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、利息） 投資收益（按貸方差額） bbs.canet.com.cn; F7 q; z B' {中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū)2 x# h( g- a% [0 W+ o 6.期末，應(yīng)將持有的短期投資的總市價與總成本進(jìn)行比較，如總市價低于總成本的，按其差額 .com.cn' D+ l* I7 f3 y; \! ?. x 借：投資收益 貸：短期投資跌價準(zhǔn)備**匯總整理 中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū)( z7 ^5 D8 e5 V7 E0 N7 X中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū): y h5 N5 E1 o8 J) f/ S1 L 如已計提跌價準(zhǔn)備的短期投資的市價以后又恢復(fù)，應(yīng)在已計提的跌價準(zhǔn)備范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回 國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦2 _8 D# V9 ]$ m% @0 _( Z6 V- H 借：短期投資跌價準(zhǔn)備 貸：投資收益 中國會計社區(qū)! ?/ d" J: H+ X0 }, V ?。ㄈ?yīng)收款項（應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等） 1.因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到開出、承兌的商業(yè)匯票 ! f$ g: L! m! K+ v8 _% N 借：應(yīng)收票據(jù)（按應(yīng)收票據(jù)的面值） 貸：主營業(yè)務(wù)收入等（按實現(xiàn)的營業(yè)收入） 中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦4 r; Q. m7 Z l, s 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（按專用發(fā)票上注明的增值稅額） 2.以應(yīng)收票據(jù)抵償應(yīng)收賬款，按應(yīng)收票據(jù)面值 借：應(yīng)收票據(jù) , n0 s E H5 y" O! O 貸：應(yīng)收賬款 F9 a( A4 B6 X 3.帶息應(yīng)收票據(jù)應(yīng)于期末時按應(yīng)收票據(jù)的票面價值和確定的利率計提利息 d. n D- B; ]; C' ^ 借：應(yīng)收票據(jù) . |' I, A; C8 M6 O) u8 D& T 貸：財務(wù)費用**匯總整理 名、最火爆的會計論壇.中國會計網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦/ p) N5 ?7 T: j* d" [" V9 \7 ? k4 ] 4.持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)（不帶息票據(jù)） J6 a' _ 借：銀行存款（按實際收到的金額） bbs.canet.com.cn1 [1 Y5 p/ |; V* N! T, v 財務(wù)費用（按貼現(xiàn)息） 貸：應(yīng)收票據(jù)（按應(yīng)收票據(jù)的票面余額） Y, C% d. b' l+ x& T7 _$ [0 u/ l 5.持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)（帶息票據(jù)） ( M 借：銀行存款（按實際收到的金額） 財務(wù)費用（按實際收到的金額小于票據(jù)賬面余額的差額） 貸：應(yīng)收票據(jù)（按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額） H1 P7 f: Q) h 財務(wù)費用（按實際收到的金額大于票據(jù)賬面余額的差額） 中國會計社區(qū)2 B6 ~1 R3 V \. n$ K) `9 I' c! a中國會計社區(qū); }: Y6 ~% I" G- @ 6.貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，承兌人的銀行賬戶余額不足支付，申請貼現(xiàn)的小企業(yè)收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)、支款通知和拒絕付款理由書或付款人未付票款通知書時，按所付本息 中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦2 q" C$ B! _9 U4 S中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦0 g6 W+ j( l1 f! y 借：應(yīng)收賬款 貸：銀行存款**匯總整理 如申請貼現(xiàn)小企業(yè)的銀行存款賬戶余額不足，銀行作逾期貸款處理，按轉(zhuǎn)作貸款的本息 " O5 I$ ]0 P: c! ~7 b% N( T2 H/ A( G1 ?" [ 借：應(yīng)收賬款 中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦 H8 T% k" V* ~: r7 w 貸：短期借款 7.將持有的應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓，以取得所需物資（不帶息票據(jù)） .cn/ Q! \& x2 i$ L 借：材料庫存商品等（按應(yīng)計入取得物資成本的價值） 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） bbs.canet.com.cn, m1 _$ a+ U' ^7 W: [ 銀行存款（按實際收到的金額） 貸：應(yīng)收票據(jù)（按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額） 銀行存款（按實際支付的金額） 8.將持有的應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓，以取得所需物資（帶息票據(jù)） 借：材料庫存商品等（按應(yīng)計入取得物資成本的價值） 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 銀行存款（按實際收到的金額） 貸：應(yīng)收票據(jù)（按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額） ( F2 f; H" W0 r# I 財務(wù)費用（按尚未計提的利息） 銀行存款（按實際支付的金額） 中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦3 Z4 v( o4 k, u% y j' k中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦2 g" N& v$ Q! B 9.應(yīng)收票據(jù)到期 （1）收回本息 中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū)* \& _1 u" p8 H, H* F& C 借：銀行存款（按實際收到的金額） bbs.canet.com.cn' Y p1 l% A* b& ^) H! i. @ 貸：應(yīng)收票據(jù)（按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額） 財務(wù)費用（按其差額） bbs.canet.com.cn& m! I# \5 I, l E( g4 I' Y中國會計社區(qū)8 D7 }1 M5 c& t- ~2 [6 Y& S ?。?）因付款人無力支付票款，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明等，按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額 借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)收票據(jù)**匯總整理 f }$ N ?。?）到期不能收回的帶息應(yīng)收票據(jù)，轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”科目核算后，期末不再計提利息，其應(yīng)計提的利息，在有關(guān)備查簿中進(jìn)行登記，待實際收到時沖減收到當(dāng)期的財務(wù)費用。 bbs.canet.com.cn. u3 W' ?; w% s, D4 h; K7 h5 F* S 10.企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款 中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦' E- N, |9 {& G7 \6 R中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦% Z6 f9 E6 y$ a 借：應(yīng)收賬款（按應(yīng)收金額） 貸：主營業(yè)務(wù)收入等（按實現(xiàn)的銷售收入） " y! X' m- e/ I: x. H: i' u; { 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） " s* `9 k2 F# `& J" F, G 11.收回應(yīng)收賬款 借：銀行存款等 % n; N5 r( [" O6 [; D4 v1 b# G5 \% M- m 貸：應(yīng)收賬款 12.小企業(yè)代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等 借：應(yīng)收賬款 貸：銀行存款等 bbs.canet.com.cn; _9 n) x! K% Z 13.收回代墊費用 { 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 i$ |. l- @ 14.如果小企業(yè)應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算，收到承兌的商業(yè)匯票時，按票面價值 $ ?, z, v3 s5 L 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：應(yīng)收賬款**匯總整理 15.以應(yīng)收賬款等應(yīng)收債權(quán)為質(zhì)押取得銀行借款 bbs.canet.com.cn/ {# l: O0 k2 z! O# H; T9 L中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū), _& t9 i& \2 g: O( ?9 g 借：銀行存款（按實際收到的款項） 2 m9 {/ `$ ?: L# ^* S* r 財務(wù)費用（按實際支付的手續(xù)費） 貸：短期借款等（按銀行借款本金） D4 ]9 B 16.將應(yīng)收債權(quán)出售給銀行等金融機(jī)構(gòu)，企業(yè)、債務(wù)人及銀行之間的協(xié)議不附有追索權(quán)的 .cn# |5 p$ H f, H( b ?。?） 會計社區(qū)7 {" e0 b7 Q, H1 z2 k0 u 借：銀行存款等（按實際收到的款項） 其他應(yīng)收款（按協(xié)議中約定預(yù)計將發(fā)生的銷售退回和銷售折讓的金額，包括現(xiàn)金折扣） 中國會計社區(qū)# `) _; p0 m4 ]; c) n1 B n% _7 P9 [ 壞賬準(zhǔn)備（按售出應(yīng)收債權(quán)已提取的壞賬準(zhǔn)備金額） 財務(wù)費用（按應(yīng)支付的相關(guān)手續(xù)費的金額） 中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦- ^8 L- C, j) m" d 營業(yè)外支出（按借方差額）**匯總整理 貸：應(yīng)收賬款等（按售出應(yīng)收債權(quán)的賬面余額） 中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū)+ O5 Z, Y2 G, I7 ~5 y( f0 ~ 營業(yè)外收入（按貸方差額） * M; e1 p' C6 ~中國會計社區(qū). q1 J5 B. o* ?6 o$ v1 ?$ u; _, ~- B ?。?） 實際發(fā)生的與所售應(yīng)收債權(quán)相關(guān)的銷售退回及銷售折讓如果等于原已記入“其他應(yīng)收款”科目的金額 bbs.canet.com.cn( k U" S6 u5 u; W, I 借：主營業(yè)務(wù)收入（按實際發(fā)生的銷售退回及銷售折讓的金額） 中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū)9 A0 B% U2 K( m2 U3 P 財務(wù)費用（如有現(xiàn)金折扣） 中國會計社區(qū)0 M& B+ u" t# O: f: ]7 d; w 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（按可沖減的增值稅銷項稅額） 貸：其他應(yīng)收款（按原記入“其他應(yīng)收款”科目的預(yù)計銷售退回和銷售折讓金額） 區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū)# g" A' t- c2 R9 b( T （3）實際發(fā)生的與所售應(yīng)收債權(quán)相關(guān)的銷售退回及銷售折讓與原已記入“其他應(yīng)收款”科目的金額如有差額，除按上述規(guī)定進(jìn)行處理外，對應(yīng)補付給銀行等金融機(jī)構(gòu)的銷售退回及銷售折讓款，通過“其他應(yīng)付款”或“銀行存款”科目核算。對應(yīng)向銀行等金融機(jī)構(gòu)收回的銷售退回及銷售折讓款，通過“其應(yīng)收款”或“銀行存款科目核算。 如果上述銷售退回等發(fā)生于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項期間，其會計處理應(yīng)比照本制度中關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項期間有關(guān)銷售退回的規(guī)定處理。 中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦) O. ]) W2 l1 f4 w% i0 X, T4 Z; N R% o; r5 u5 C) u 17.出售應(yīng)收債權(quán)過程中如附有追索權(quán)，即在有關(guān)應(yīng)收債權(quán)到期無法從債務(wù)人處收回時，銀行有權(quán)力向出售應(yīng)收債權(quán)的企業(yè)追償，或按照協(xié)議約定，企業(yè)有義務(wù)按照約定金額自銀行等金融機(jī)構(gòu)回購部份應(yīng)收債權(quán)，則應(yīng)按本制度中關(guān)于以應(yīng)收債權(quán)為質(zhì)押取得借款的會計處理原則執(zhí)行。 18.發(fā)生其他各種應(yīng)收款項 國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū)- n- W" n" \! n8 r s2 s8 p$ I: F 借：其他應(yīng)收款 中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū)! a( B6 z& X7 J0 W" N2 m5 T4 ~: H 貸：有關(guān)科目 中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū), R, [% C3 t! l6 L0 X: Y, wbbs.canet.com.cn" V# Z A# ^$ _/ i0 b 19.收回各種應(yīng)收款項 .cn0 e* y% W5 R+ q! F( e/ B# u7 } 借：有關(guān)科目 貸：其他應(yīng)收款 中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦" i" P2 M& X% f9 V$ D 20.提取壞賬準(zhǔn)備 會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦3 p c: a8 A& C6 m' V' n 借：管理費用？ 4 P: j/ X; F4 i 貸：壞賬準(zhǔn)備 國內(nèi)最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦3 L i+ C3 s& j0 f1 |! Z1 F [ 應(yīng)提數(shù)小于壞賬準(zhǔn)備賬面余額的，按差額 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：管理費用 .canet.com.cn0 l b! D! F( @& K; N3 q: f 確實無法收回的應(yīng)收款項，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬損失的，沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備 % i K) U 借：壞賬準(zhǔn)備 bbs.canet.com.cn9 ~/ R) W0 [" }9 Y$ Z% L4 { 貸：應(yīng)收賬款 bbs.canet.com.cn' F/ G; {" y( D0 g5 l3 M& o 其他應(yīng)收款 22.已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如以后又收回 中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦$ z" P7 z" G& X; i 借：應(yīng)收賬款 ' Y0 V% O X+ G2 w8 J# g 其他應(yīng)收款等（按實際收回的金額） 貸：壞賬準(zhǔn)備 同時 ,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū)* R4 |( Q, d6 T) k- L3 h5 m5 L 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 bbs.canet.com.cn8 Y; Z) ^2 H- j; Y 其他應(yīng)收款等 中國會計社區(qū)9 Y+ L9 u4 n! Z6 ~) m4 v7 w5 W中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū)( g7 {, T9 {% f* F) M; B+ Q ?。ㄋ模?yīng)收股息 c" B 1.小企業(yè)購入股票，如實際支付的價款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利 借：短期投資 bbs.canet.com.cn, `6 u7 }- m; ^/ o5 C4 A5 m7 d 長期股權(quán)投資（按實際支付的價款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利） 8 q' d0 } w/ s! Y: h4 ~ 應(yīng)收股息（按應(yīng)領(lǐng)取的現(xiàn)金股利） 貸：銀行存款（按實際支付的價款） 其他貨幣資金——存出投資款 中國會計社區(qū)1 w! ^0 F0 B9 B3 T2 ^0 q' w+ v" b 2.小企業(yè)對外進(jìn)行長期股權(quán)投資，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或分派利潤 借：應(yīng)收股息 中國會計社區(qū)1 X+ s- V `% Z5 Y' v 貸：投資收益（或長期股權(quán)投資） ]& c+ [) ^" M! Y! g 3.企業(yè)收到現(xiàn)金股利或利潤 社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網(wǎng)（
借：銀行存款0 y2 ^4 D V4 J
貸：應(yīng)收股息* b* j7 g# G0 ]. |$ _5 {
bbs.canet.com.cn( u0 Z4 z$ |( Q2 D* }! b
4.小企業(yè)購入債券，如實際支付得價款中包含已到期但尚未領(lǐng)取的債券利息中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦! O0 z1 e9 ^8 R- N
中國會計社區(qū); N/ ]' B; z a: w0 R3 f7 R! }5 M
借：短期投資
長期債權(quán)投資（按實際支付的價款減去已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）
貸：銀行存款（按實際支付的價款）
其他貨幣資金——存出投資款bbs.canet.com.cn. [- b3 E$ ~. M" Z
5.購入分期付息、到期還本的債券，以及取得的分期付息的其他長期債權(quán)投資，已到付息期而應(yīng)收未收的利息，應(yīng)于確認(rèn)投資收益時，按應(yīng)獲得的利息
借：應(yīng)收股息中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū)+ \! D- J0 T* K
貸：投資收益
中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū) l( c! F9 G( ?8 k7 p
6.實際收到利息時中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦( |1 w- r# [+ m2 E# t0 Q& V" W
中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦; `6 U' q( H! c" v- E5 A- x B
借：銀行存款（按實際收到的金額）中國會計社區(qū)3 W: u+ p1 x( F, \# _3 b
投資收益（按實際收到的金額小于應(yīng)收利息賬面余額的差額）
貸：應(yīng)收股息（按應(yīng)收利息的賬面余額）" B! W; k/ z! _7 T
投資收益（按實際收到的金額大于應(yīng)收利息賬面余額的差額）% h1 q* B, [. w( {0 E! U/ s
bbs.canet.com.cn' |/ z6 O$ r) t+ w& J' v; L6 Z
7.購入一次還本付息債券，各期期末按應(yīng)獲得的利息中國會計社區(qū)% _8 g9 Q7 V; r2 X
bbs.canet.com.cn, e; g$ C2 C L& I) i
借：長期債權(quán)投資
貸：投資收益8 W9 l5 t6 H, z
中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦5 O+ g, s" a: K6 }9 {5 g" P- H
（五）存貨
1.購入材料或商品，如已取得發(fā)票等憑證或已支付貨款，但材料或商品尚未運抵時
D, A% w+ Y" H
借：在途物資（按購入材料的實際成本）中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦% s$ O& J& @$ t; H" l' B
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）
貸：銀行存款（按已支付的金額）中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦2 Y/ M# m" F8 v# g, l( x
應(yīng)付賬款等（按應(yīng)支付的金額）
中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦4 D3 A9 C$ S+ K- k( i5 W
待購入的材料或商品運抵小企業(yè)并驗收入庫時
借：材料庫存商品中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦- X+ N" j' W3 ]) R
貸：在途物資
國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū)0 A3 O) G- N9 @3 k; Z: T0 X8 p
2.購入并已驗收入庫的材料，按實際成本
借：材料應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）
貸：銀行存款應(yīng)付賬款bbs.canet.com.cn6 s" ]7 {) {2 D# c5 v
2 Z: c# G, w' M0 t& H( k
3.自制并已驗收入庫的材料，按生產(chǎn)過程中發(fā)生的實際成本
借：材料bbs.canet.com.cn# J; G8 \1 d7 Q
貸：生產(chǎn)成本中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū)9 Z) D6 p! H. v) T6 D
3 I& k+ A/ W, ~2 G' [% E2 b5 }3 u, A
4.委托外單位加工完成并已驗收入庫的材料，按委托加工過程中發(fā)生的實際成本
會計社區(qū)2 d9 l+ K+ a& C q3 p" e
借：材料中國會計社區(qū)4 _$ Q: G# G6 n$ V' f% G R
貸：委托加工物資
5.投資者投入的材料0 s# ^- L2 R* ^8 t: l. F
# X* N: d+ `. N2 `& p
借：材料（按投資各方確認(rèn)的價值）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）" B i' @7 R, N9 U3 G, ?
貸：實收資本等; a6 D3 B" ]4 g! r" y4 n( u
bbs.canet.com.cn8 ` r9 u* D1 t7 Y0 O$ R7 ^
6.接受捐贈的材料，如捐贈方提供了有關(guān)憑據(jù)的，按憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為實際成本；捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，按其市價或同類、類似材料的市場價格估計的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為實際成本
借：材料應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦7 W5 R* f+ O) u- `$ k$ x- e$ ?, P
貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值
銀行存款等
計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū)5 H. W; g! @. }; S# N& J
7.生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)用材料，按實際成本
借：生產(chǎn)成本
制造費用2 Q# _# u: r9 Q) S8 _
營業(yè)費用中國會計社區(qū)0 n, l; {4 P, F6 b* [7 Q
管理費用等
貸：材料
國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦, G. p3 G- T: n* Y
8.發(fā)出委托外單位加工的材料，按實際成本
會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū); ~- Z6 U! o: y' E
借：委托加工物資
貸：材料
g/ e- B$ Q. T3 i
9.隨同商品出售但不單獨計價的包裝物，按實際成本4 p4 ~, }8 h/ i/ u0 k
6 n' `* a3 T1 n5 D
借：營業(yè)費用bbs.canet.com.cn; d% \7 {3 x3 q, ~
貸：材料中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦4 B' e& s$ o' y: [& o- h v
% o, I) n+ c6 L% }
10.隨同商品出售并單獨計價的包裝物，按實際成本
com.cn2 T. @) Q8 H$ x% a2 @; ?+ \6 [& g
借：其他業(yè)務(wù)支出
貸：材料中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū)7 U3 N5 v' S5 Q& A
中國會計社區(qū)( r1 z) Q8 x# {
11.出租、出借包裝物，在第一次領(lǐng)用時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本: \( }. ^" I8 D. t" w) r
借：其他業(yè)務(wù)支出（如為出租包裝物）
營業(yè)費用（如為出借包裝物）
貸：材料中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦; T5 k( q3 R8 y, s# F
中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū)! j, k# [( c, a" r7 M3 K8 h5 A; L/ V
12.收到出租包裝物的租金中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦- ^+ R* [- n' u( o+ g
借：現(xiàn)金銀行存款等
貸：其他業(yè)務(wù)收入等5 r/ X5 c* v5 R$ O' f
中國會計社區(qū)! j! T8 `0 F& @3 ]( O: B$ \/ r" E
13.收到出租、出借包裝物的押金
借：現(xiàn)金銀行存款等
貸：其他應(yīng)付款中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦. a/ |+ \0 e0 @ t7 e
bbs.canet.com.cn- E: V# J- B: b6 ]( C3 b; B
退回押金作相反會計分錄。中國會計社區(qū)6 z1 e9 j* k/ M+ [7 ?) F: ?, e
中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū). S2 ~) Q6 |- o
14.出售材料
.com.cn& V: l, F+ \' F1 P
借：銀行存款
應(yīng)收賬款等（按已收或應(yīng)收的價款）
貸：其他業(yè)務(wù)收入（按實現(xiàn)的銷售收入）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
com.cn: x# f* Y3 s" T2 D. J
月度終了，按出售材料的實際成本結(jié)轉(zhuǎn)成本
.canet.com.cn3 ]! Y' I* c' A% D6 @) H7 d3 Y
借：其他業(yè)務(wù)支出中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦9 |3 F) v8 H% B8 P) K7 K
貸：材料中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦) l6 B! D; D5 z# l- @! L/ J
15.定期清查盤點各種材料中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū)% x Y4 g8 }" ^# T, H+ [6 [
bbs.canet.com.cn+ |8 @1 Q- C. R6 X
（1） 盤盈的各種材料，按其市價或同類、類似材料的市場價格
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借：材料
貸：管理費用0 W% u' i7 }( Q# p3 V" W
中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦* }2 B. p" P }0 r6 B
（2） 盤虧或毀損材料bbs.canet.com.cn+ x( g. S; m) ?0 @: e& w& x& ~+ i
如為自然災(zāi)害所造成的! v. R z/ H4 z
bbs.canet.com.cn6 S* }# {, ^. u% y: j
借：營業(yè)外支出（按材料相關(guān)的成本及不可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額，在減去過失人或者保險公司等賠款和殘料價值后的余額）
其他應(yīng)收款等（按過失人或保險公司等賠款和殘料價值））
貸：材料（按實際成本）中國會計社區(qū)2 U) H/ D: Q1 s2 t6 ?
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）
內(nèi)最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦* \* C! M, R! f( i$ S$ t
屬于其他情況的中國會計社區(qū)( E' i8 x" s3 M
bbs.canet.com.cn, `; i$ p# G; O. j2 b: a, ~
借：管理費用中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦/ c& G" e- J2 I4 h! [8 n
其他應(yīng)收款等
貸：材料中國會計社區(qū): ~! I3 h2 U3 s( z" o+ a1 b3 U0 L
應(yīng)交稅金——增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）
\( j$ a- i1 ?
16.購入、自制、委托外單位加工完成并已驗收入庫的低值易耗品實際成本的構(gòu)成以及低值易耗品的清查盤點，比照“材料”科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行核算。
17.一次攤銷的低值易耗品，在領(lǐng)用時，將其全部價值計入有關(guān)的成本費用
借：制造費用中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦; Y1 y4 i# n7 i8 f# s/ n* E
管理費用等
貸：低值易耗品% d# N S5 I& C; W7 |. w0 }
報廢時，殘料價值應(yīng)沖減有關(guān)的成本費用
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借：材料等
貸：制造費用中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦( `! ^1 H* M, ?7 D
管理費用等中國會計社區(qū). T, f f. d) n0 { G6 e
18.分次攤銷的低值易耗品，領(lǐng)用時
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借：待攤費用5 ~8 i# f3 ?8 n8 e& F# z, X
長期待攤費用
貸：低值易耗品中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦0 r4 E* S$ h: k i7 @$ \* G& a
攤銷時
借：制造費用中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦2 l! R+ F7 b5 k. R+ S e
管理費用等
貸：待攤費用中國會計社區(qū)) e' e' ~: @0 V2 Q Q4 a) m& v/ J
長期待攤費用bbs.canet.com.cn6 Q; p _% @% e, q5 }9 ^
bbs.canet.com.cn7 H+ P- }4 l( ~# w1 u
報廢時，殘料價值沖減有關(guān)的成本費用
借：材料等 ]* ~/ f, o( D3 ?) Z. f% E
貸：制造費用中國會計社區(qū)4 w9 C& `% f& i b1 s4 N z
管理費用等
區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦1 w5 x( U F8 k9 \% ?6 C
19.從事工業(yè)生產(chǎn)的小企業(yè)庫存商品的核算生產(chǎn)完成驗收入庫的產(chǎn)成品，按實際成本
社區(qū)- }" f" T! `4 A
借：庫存商品
貸：生產(chǎn)成本等. \" E% S" L4 k/ m3 f6 ~: @
中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦2 {' m) u7 g+ S& C9 C* T V
銷售產(chǎn)成品，結(jié)轉(zhuǎn)成本時中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū)3 Y1 x; K a- S3 l3 n% V0 z
- X6 ]. [3 f; D F3 R
借：主營業(yè)務(wù)成本中國會計社區(qū)4 a( E- a. ?& l
貸：庫存商品
20.從事商品流通的小企業(yè)庫存商品的核算
（1） 庫存商品采用進(jìn)價核算中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦' n! |1 }1 P- _# p8 b
① 購入的商品到達(dá)驗收入庫后
/ r; v; _/ W
借：庫存商品（按商品進(jìn)價）中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦% I: T, |) Y4 D3 o/ J( G) C
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）
貸：應(yīng)付賬款等（按實際應(yīng)付款項）中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦/ a3 v/ x8 u7 E: H6 h4 O. Y
2 h, f3 x- `+ \, r, R7 f
?、谖型鈫挝患庸な栈氐纳唐?，按委托加工商品的實際成本
區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦2 w( O8 F5 O1 z* f v$ V
借：庫存商品
貸：委托加工物資中國會計社區(qū)! v1 L) V8 O4 f( J) `: O& `; P. [
?、劢Y(jié)轉(zhuǎn)銷售發(fā)出商品的成本/ R: \1 b. y' D# |# S: i; z
借：主營業(yè)務(wù)成本中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū)% }) i: v, E% @2 r6 R0 L
貸：庫存商品
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?。?）采用售價核算的小企業(yè)
?、儋徣氲纳唐返竭_(dá)驗收入庫后中國會計社區(qū)1 A8 L( n( i6 y0 ]% E3 ?6 z
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借：庫存商品（按商品售價）中國會計社區(qū)& ?. s4 }/ Q9 i5 b" \, `( {
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）
貸：應(yīng)付賬款等（按商品進(jìn)價與增值稅進(jìn)項稅額的合計）
J o4 c6 A# {4 y
商品進(jìn)銷差價（按商品售價與進(jìn)價的差額）
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?、谖型鈫挝患庸な栈氐纳唐?font style="FONT-SIZE: 0px; COLOR: #fff">bbs.canet.com.cn7 F$ L1 B* ^3 L! p% s' Y/ }+ W/ J: o0 B4 C 借：庫存商品（按商品售價） 貸：委托加工物資（按委托加工商品的實際成本） 商品進(jìn)銷差價（按商品售價與進(jìn)價的差額） ?、垆N售發(fā)出商品，平時可按商品售價結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū): F: |: Z" S& a 貸：庫存商品 bbs.canet.com.cn: z5 I! L2 C, `9 e 月度終了，應(yīng)按商品進(jìn)銷差價率計算分?jǐn)偙驹乱唁N商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價 借：商品進(jìn)銷差價 貸：主營業(yè)務(wù)成本 中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦" k8 f2 ^0 Y$ t' v }& C1 a 21.小企業(yè)對庫存商品進(jìn)行清查盤點 ?。?） 盤盈的庫存商品，按其市價或同類、類似商品的市場價格作為實際成本 ' ]6 | O8 Z! v) G: w9 c 借：庫存商品 中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū) g9 I( w/ y+ }+ ?/ H% j1 B 貸：管理費用 中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦/ U8 T+ p$ ]' q( _& @1 h7 l7 q中國會計社區(qū)0 F$ t; H0 k0 M8 F* y- s ?。?） 盤虧或毀損的庫存商品屬于自然災(zāi)害所造成的 bbs.canet.com.cn v1 Z- ~& y# d0 `7 Q/ }1 H2 R) l% c' g* W 借：營業(yè)外支出（按材料對應(yīng)的成本及不可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額，在減去過失入或者保險公司等賠款和殘料價值后的余額） 中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦0 y. r4 `3 e5 ?8 C 其他應(yīng)收款等（按過失人或保險公司等賠款和殘料價值） 中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū)$ g e) N2 [6 P, v/ [+ q" ^* S 貸：庫存商品（按實際成本） 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 8 m' @3 H9 b$ ]5 ^ 屬于其他情況的 社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū)# ^9 p' L w: x' K 借：管理費用 其他應(yīng)收款等 貸：庫存商品 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦6 a4 v t% _1 @! Z; ?, h' o4 C 22.從事商品流通的小企業(yè)，如庫存商品采用售價核算，清查盤點時 會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū)7 K b J- \0 N6 J ?。?） 溢余的庫存商品 中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦+ d. r# B0 K0 m- _ 借：庫存商品（按商品售價） 中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦 Z9 I9 F& }; T+ i2 K- ^ 貸：管理費用（按商品進(jìn)價） 是國內(nèi)最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦1 y" C/ Q' y8 B. j: h$ v e 商品進(jìn)銷差價（按商品售價與進(jìn)價的差額） g0 M. r1 f: J ?。?）盤虧或毀損的庫存商品屬于自然災(zāi)害造成的 bbs.canet.com.cn4 c" s+ M; [6 j9 Cbbs.canet.com.cn; F& {' ^4 | r. C 借：營業(yè)外支出（按進(jìn)價和不可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額的合計減去過失人或者保險公司等的賠款和殘料價值之后的余額） 中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū)0 L. \- a2 Q; T! x* b 其他應(yīng)收款等（按過失人或保險公司等賠款和殘料價值） 商品進(jìn)銷差價（按售價與進(jìn)價的差額） 貸：庫存商品（按商品售價） 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 中國會計社區(qū)$ p4 B* D$ ^$ i: jbbs.canet.com.cn, V6 \- S# ^# @' {( l- E& p G 屬于其他情況的 ,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū)7 @. h6 z. J: {$ ?8 @ U 借：管理費用 中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦1 ]+ E) q' p5 y( x2 A9 U+ n 其他應(yīng)收款等 商品進(jìn)銷差價 貸：庫存商品 中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū)2 A5 ~: W" U; j4 P+ a) r* e1 H 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 23.（1）發(fā)給外單位加工的物資，按實際成本 中國會計社區(qū)9 h4 c5 d, B: u& t- v6 f) F. N3 X! }7 F2 k: g! U 借：委托加工物資 : a& d' |" C$ n+ E x; z3 c4 k 貸：材料 庫存商品等 , m5 r: Q8 E4 M中國會計社區(qū)* L3 R9 K! T% k. F0 d* J: H+ x: } 按售價核算庫存商品的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)商品進(jìn)銷差價 中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū)7 E8 o* H/ }( p6 [' Y! {中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦 R% B1 s& v: v9 W8 h ?。?） 支付加工費用、應(yīng)負(fù)擔(dān)的運雜費等 & L: E* r; y# u+ [6 O! @6 s0 H( ?( I3 m8 ~$ w! p 借：委托加工物資 中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū)6 q) D. A$ C! r 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：銀行存款等 ?。?） 需要交納消費稅的委托加工物資，收回后直接用于銷售的，應(yīng)將受托方代收代交的消費稅計入委托加工物資成本 借：委托加工物資 * h4 g, g( ?$ K! V/ Z/ s! y) t3 } 貸：應(yīng)付賬款 3 }8 L1 ? N( y) S. M w 銀行存款等 bbs.canet.com.cn: U7 U, ~- O! c" z! Y$ V3 n5 n. [/ c ?。?） 收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的物資，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，按受托方代收代交的消費稅 x+ H3 @/ \0 X 借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅 貸：應(yīng)付賬款 銀行存款等 中國會計社區(qū)1 r/ l6 { P2 c8 E- w9 k$ a- Z （5） 收到加工完成驗收入庫的物資和剩余物資，按實際成本 借：材料 中國會計社區(qū)% g2 g3 }. D! T/ { 庫存商品等 3 W- M/ l! \! f) T B5 w 貸：委托加工物資 內(nèi)最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦6 J7 F& B4 c. j. d 24.（1）將委托代銷的商品發(fā)交受托代銷單位，按實際成本（采用售價核算的，按售價） bbs.canet.com.cn- x# ^3 _1 h8 X" O: |% f中國會計社區(qū)8 W* r5 p, f% M+ x' V 借：委托代銷商品 ! f' W9 ? ~- o2 ^- M 貸：庫存商品 中國會計社區(qū)- L* F, t. z1 o# D2 S8 ~1 R9 o( h4 v8 A4 B; L! d0 [* O （2）收到代銷單位報來的代銷清單 中國會計社區(qū)* w3 | ^( B r v4 d* O' c4 C 借：應(yīng)收賬款 3 y0 W4 h2 y+ A! d% K$ l o( T 貸：主營業(yè)務(wù)收入 中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū)5 K. t. W* v9 {" G, X 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 內(nèi)最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦3 g& [0 x+ }# _1 t 計算代銷手續(xù)費 中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū)5 G" Z+ d* O6 f* ^ 借：營業(yè)費用 4 L; w4 i/ u4 k 貸：應(yīng)收賬款 同時，結(jié)轉(zhuǎn)代銷商品成本 中國會計社區(qū)% `% x3 _' K& K9 [: r中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū)8 F( g+ I8 F; |: I* n 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：委托代銷商品 " O, K! {# n S2 t+ O, W3 p) H中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū)+ n) h) Y, h2 B0 N I- j9 e 收到代銷單位代銷款項 國內(nèi)最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦# _2 Q& p8 W( ~) F. H" E 借：銀行存款 中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦2 I% @, }1 i" q8 a 貸：應(yīng)收賬款 25.計提存貨跌價準(zhǔn)備 內(nèi)最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦$ b- d W; X- n+ F 借：管理費用（按可變現(xiàn)凈值低于成本的差額） 貸：存貨跌價準(zhǔn)備 中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū)0 k+ h9 c t8 ?" D+ ]* [$ P& Z1 tbbs.canet.com.cn" e$ F9 a" s$ D# E: p 已計提跌價準(zhǔn)備的存貨，其價值以后得以恢復(fù)，應(yīng)轉(zhuǎn)回已計提的存貨跌價準(zhǔn)備，轉(zhuǎn)回的存貨跌價準(zhǔn)備以原計提的金額為限 bbs.canet.com.cn3 v: u( }1 _; n5 I' W+ o) K1 `3 v/ _9 y' O 借：存貨跌價準(zhǔn)備 4 H% t9 g2 ]7 L) O$ |% Z0 Q6 l1 [ 貸：管理費用 ?。┐龜傎M用 1.發(fā)生各項待攤費用 z p0 g" b" u$ q 借：待攤費用 中國會計社區(qū)" |" ^. B# G( X+ \ ` 貸：銀行存款 中國會計社區(qū)5 E6 v( X+ T9 D% m5 d 低值易耗品等 _+ |7 m# a 2.分期攤銷時 中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦, q5 z/ @1 m, _/ N0 @ 借：制造費用 ' ]- @- I2 R ^, S4 ]& d 管理費用 其他業(yè)務(wù)支出等 貸：待攤費用 |
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