1．新企業(yè)所得稅法稅率是如何規(guī)定的？

答：新《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)所得稅的稅率為25%；非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為20%。對符合條件的小型微利企業(yè)實(shí)行20%的優(yōu)惠稅率,對國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行15%的優(yōu)惠稅率。

2．新企業(yè)所得稅法應(yīng)納稅所得額是如何規(guī)定的？

答：應(yīng)納稅所得額＝收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

3．新企業(yè)所得稅法明確在收入總額中不征稅收入有哪些？

答：收入總額中的下列收入為不征稅收入：（一）財政撥款；（二）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；（三）國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

4．新企業(yè)所得稅法如何規(guī)定企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)？

答：新企業(yè)所得稅法規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

5．新企業(yè)所得稅法企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)和非金融機(jī)構(gòu)的借款利息有哪些區(qū)別？

答：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：

（一）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出；

（二）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分。

6．新企業(yè)所得稅法對企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的稅前扣除是如何規(guī)定的？

答：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

7．特別納稅調(diào)整是如何防止企業(yè)資本弱化的？

答：新的企業(yè)所得稅法第四十六條規(guī)定，企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第一百一十九條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第四十六條所稱債權(quán)性投資，是指企業(yè)直接或者間接從關(guān)聯(lián)方獲得的，需要償還本金和支付利息或者需要以其他具有支付利息性質(zhì)的方式予以補(bǔ)償?shù)娜谫Y。

企業(yè)間接從關(guān)聯(lián)方獲得的債權(quán)性投資，包括：（一）關(guān)聯(lián)方通過無關(guān)聯(lián)第三方提供的債權(quán)性投資；（二）無關(guān)聯(lián)第三方提供的、由關(guān)聯(lián)方擔(dān)保且負(fù)有連帶責(zé)任的債權(quán)性投資；（三）其他間接從關(guān)聯(lián)方獲得的具有負(fù)債實(shí)質(zhì)的債權(quán)性投資。

企業(yè)所得稅法第四十六條所稱權(quán)益性投資，是指企業(yè)接受的不需要償還本金和支付利息，投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)擁有所有權(quán)的投資。企業(yè)所得稅法第四十六條所稱標(biāo)準(zhǔn)，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另行規(guī)定。

8．資源綜合利用企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠是如何規(guī)定的？

答：企業(yè)所得稅法第三十三條規(guī)定：企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入。企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十九條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第三十三條所稱減計收入，是指企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額。所稱原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不得低于《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。

9．技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入企業(yè)所得稅免稅規(guī)定與原規(guī)定有何不同？

答：原企業(yè)所得稅政策規(guī)定，對企事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得，年凈收入在30萬元以下的暫免征收所得稅；對科研單位和大專院校服務(wù)于各業(yè)的技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)承包所取得的技術(shù)性服務(wù)收入暫免征收所得稅?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條規(guī)定，“符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得”可減免所得稅。具體是指一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅：超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。通過提高技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免稅的限額，激勵企業(yè)加快科技成果轉(zhuǎn)化和產(chǎn)業(yè)化的進(jìn)程。

10．哪些分支機(jī)構(gòu)需要就地預(yù)繳企業(yè)所得稅？

答：居民企業(yè)在中國境內(nèi)跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)、場所（以下稱分支機(jī)構(gòu)）的，該居民企業(yè)為匯總納稅企業(yè)。

總機(jī)構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機(jī)構(gòu)，就地分期預(yù)繳企業(yè)所得稅。

11．計算題

（1）、某企業(yè)2007年12月1日購入一國定資產(chǎn)并投入使用，購買價款180萬元，支付相關(guān)稅費(fèi)20萬元，該固定資產(chǎn)使用年限5年（與稅法規(guī)定一致），預(yù)計殘值為10萬元，由于技術(shù)進(jìn)步等原因，該企業(yè)決定采用加速折舊方法提取固定資產(chǎn)折舊。請?jiān)诙N折舊方法中任選一種計算該固定資產(chǎn)2008年度至2012年五年每年可提取的折舊額。

答：外購的固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎(chǔ)。該企業(yè)外購固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)＝180+20＝200萬元。

雙倍余額遞減法：

年折舊率＝2/預(yù)計使用年限×100%＝2/5×100%＝40％，

2008年折舊額＝200×40%＝80萬元；

2009年折舊額＝（200-80）×40%＝48萬元；

2010年折舊額＝（200-80-48）×40%＝28.8萬元；

2011年和2012年系該固定資產(chǎn)折舊年限到期的前兩年，將固定資產(chǎn)凈值扣除預(yù)計殘值后的余額平均攤銷，即（200-80-48-28.8-10）/2＝16.6萬元

年數(shù)總和法：

年折舊率＝尚可使用年數(shù)/預(yù)計使用年限的年數(shù)總和×100%

2008年折舊額＝（200-10）×5/（1+2+3+4+5）×100%＝63.33萬元；

2009年折舊額＝（200-10）×4/（1+2+3+4+5）×100%＝50.67萬元；

2010年折舊額＝（200-10）×3/（1+2+3+4+5）×100%＝38萬元；

2011年折舊額＝（200-10）×2/（1+2+3+4+5）×100%＝25.33萬元；

2012年折舊額＝（200-10）×1/（1+2+3+4+5）×100%＝12.67萬元。

（2）一家機(jī)械制造企業(yè)，2008年實(shí)現(xiàn)稅前收入總額2000萬元（其中包括產(chǎn)品銷售收入1800萬元、購買國庫券利息收入100萬元），發(fā)生各項(xiàng)成本費(fèi)用共計1000萬元，其中包括：合理的工資薪金總額200萬元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬元，職工福利費(fèi)50萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)2萬元，工會經(jīng)費(fèi)10萬元，稅收滯納金10萬元，提取的商品跌價準(zhǔn)備金100萬元。另外，企業(yè)當(dāng)年購置環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備500萬元，購置完畢即投入使用。問：這家企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納的企業(yè)所得稅額是多少（假定企業(yè)以前年度無未彌補(bǔ)虧損）？

答：

①國債利息收入免稅；

②合理的工資薪金支出200萬元準(zhǔn)予在稅前扣除；

③業(yè)務(wù)招待費(fèi)準(zhǔn)予稅前扣除金額9萬元

實(shí)際發(fā)生額的60％＝100×60％＝60萬元

全年銷售收入的5‰＝1800×5‰＝9萬元

④職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)準(zhǔn)予稅前扣除金額分別為28萬元、2萬元、4萬元

職工福利費(fèi)不超過工資薪金總額的14％部分＝200×14％＝28萬元

職工教育經(jīng)費(fèi)不超過工資薪金總額的2.5％部分＝200×2.5％＝5萬元，實(shí)際支出2萬元

工會經(jīng)費(fèi)不超過工資薪金總額的2％部分＝200×2％＝4萬元

⑤稅收滯納金10萬元不得稅前扣除

⑥提取的商品跌價準(zhǔn)備金100萬元

⑦應(yīng)納稅所得額＝2000-100-［1000-(100-9)-(50-28)-(10-4）-10-100］＝1129萬元

⑧應(yīng)納所得稅額＝1129萬元×25％＝282.25萬元

⑨企業(yè)購置并投入使用環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備，該設(shè)備投資額的10％可以從當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

當(dāng)年可抵免額＝500萬元×10％＝50萬元

⑩抵免后應(yīng)納所得稅額＝282.25-50＝232.25萬元