如何看懂會(huì)計(jì)報(bào)表？

要看懂一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表，首先要搞清楚至少應(yīng)該有哪幾張報(bào)表。

關(guān) 于這個(gè)問題，我得說一下，報(bào)表是為了了解企業(yè)而服務(wù)的，做為企業(yè)的一個(gè)外部關(guān)系人，我們應(yīng)該從哪幾個(gè)方面來了解企業(yè)呢。至少從三個(gè)方面，大家注意，我說的 是至少，而不是只是。從哪三個(gè)方面呢？一個(gè)是企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，二是企業(yè)的經(jīng)營成果，三是企業(yè)的現(xiàn)金流量。說白一點(diǎn)，就是，一是要搞清楚我目前有多少錢和欠人 家多少錢，二是要搞清楚我這一段時(shí)間是賺了是賠了，如是賺了，賺多少，如果是賠了，賠多少，三是要搞清楚這一段時(shí)間從我手頭上經(jīng)手了多少實(shí)實(shí)在在的票子， 收了多少票子，支出去了多少票子。我們就要搞清楚這三個(gè)方面的問題，為了讓我們搞清楚這三個(gè)方面的問題，企業(yè)給我們準(zhǔn)備了三張報(bào)表，一張是資產(chǎn)負(fù)債表，這 是為了讓我們搞清楚第一個(gè)問題，另一張是利潤(rùn)表或損益表，這是為了讓我們搞清楚第二個(gè)問題，第三張是現(xiàn)金流量表，這是為了讓我們搞清楚第三個(gè)問題。因此， 我們最常見的就這三張報(bào)表。

基 本搞明白企業(yè)給我們準(zhǔn)備了哪幾張報(bào)表之后，我們來看一看，這三張表是個(gè)什么關(guān)系。為什么要搞明白這個(gè)問題呢，我打個(gè)比較簡(jiǎn)單的比方，比如，你想讓一個(gè)人告 訴你一些事情，你首先要搞明白，他是不是對(duì)你撒謊，如果搞明白呢，第一，你要看他說的話，是不是前后矛盾，能不能自圓其說，這主要從形式上來考查，第二， 你得對(duì)他說的話進(jìn)行深入分析，了解具體事實(shí)，再去問一問其他人對(duì)這個(gè)事情的看法，然后和他說的話做一個(gè)對(duì)比，看看有什么問題，等等，總之，要從內(nèi)容上來考 查。也就是說，要從兩個(gè)方面去考查，即從形式上和內(nèi)容上去考查，才要對(duì)這件事情有真正的了解。在這里，我們只是先從形式上來考查，至于如何從內(nèi)容上來考查 會(huì)計(jì)報(bào)表，我們?cè)谝院蟮臅r(shí)間里，和大家來講。那如何從形式上來考查呢，也就是說，會(huì)計(jì)是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的語言，會(huì)計(jì)報(bào)表是會(huì)計(jì)人員來做的，如何來考查這些“ 狡詐”的會(huì)計(jì)人員是不是說了假話呢，首先要搞清楚，這幾張報(bào)表之間有什么關(guān)系，這些關(guān)系是不是正確的反映在這些會(huì)計(jì)報(bào)表上了。這些關(guān)系在會(huì)計(jì)上叫“勾稽關(guān) 系”，當(dāng)然，一般情況下，企業(yè)放到我們面前的會(huì)計(jì)報(bào)表，這些關(guān)系都是正確的，那是企業(yè)在私下里核對(duì)了很多次才拿出來的，所以，一般沒有什么問題，作為一個(gè) 公司的會(huì)計(jì)人員，如果這個(gè)“勾稽關(guān)系”沒搞正確，那真正有點(diǎn)太對(duì)不起觀眾了。談了這些報(bào)表的“勾稽關(guān)系”，主要有兩種，一種是表內(nèi)的“勾稽關(guān)系”，另一種 是表間“勾稽關(guān)系”，第一種很簡(jiǎn)單，就是表內(nèi)各項(xiàng)目之間的加加減減，看一看加減得對(duì)不對(duì)，匯總是否有誤等；第二種較復(fù)雜一點(diǎn)，就是，一張報(bào)有的某一項(xiàng)或幾 項(xiàng)，與另一張報(bào)表的某一項(xiàng)或幾項(xiàng)，有一個(gè)確定的關(guān)系，可以通過一定的公式來驗(yàn)證。

先讓我們來看一看表內(nèi)的“勾稽關(guān)系”吧。

先 看一看資產(chǎn)負(fù)債表，這張報(bào)表主要是告訴我們，在出報(bào)表的那一時(shí)刻，這個(gè)公司資產(chǎn)負(fù)債情況如何，是窮還是富，窮的話，窮到什么地步，富得話，富得是不是流 油。所以，這張報(bào)表，關(guān)鍵一點(diǎn)是看是什么時(shí)候出的，時(shí)點(diǎn)對(duì)這張報(bào)表的影響很大，因?yàn)?，昨天窮，不一定今天就窮，今天富，不一定明天也一定也會(huì)福，三十年河 東，四十年河西，沒有一個(gè)人會(huì)在一輩子總是一個(gè)狀況，對(duì)吧。在這張報(bào)表時(shí)，最重要的一個(gè)“勾稽關(guān)系”就是資產(chǎn)等于負(fù)債加上權(quán)益。如何理解呢，就是，我現(xiàn)在 擁有的一切，不外乎來源于兩個(gè)方面，一個(gè)是本來就是自己的，另一個(gè)就是借來的，自己有的，再加上借來的，當(dāng)然就是我現(xiàn)在擁有的一切。在會(huì)計(jì)上，目前我擁有 的一切，就叫資產(chǎn)，而借來的錢，就是負(fù)債，自己的，就叫權(quán)益。這就是資產(chǎn)負(fù)債表最重要的內(nèi)部“勾稽關(guān)系”。

再 看一看利潤(rùn)表或損益表，這張報(bào)表主要是告訴我們，在一段時(shí)間里，這個(gè)公司損益情況如何，就是說，在一段時(shí)間里，是賺了還是賠了，如是賺了，賺多少，如果是 賠了，賠多少。所以，這張報(bào)表關(guān)鍵一點(diǎn)，就是看這段時(shí)間有多長(zhǎng)，一般是一個(gè)月，一個(gè)季度或一年的時(shí)間。在這張表里，最重要的一個(gè)“勾稽關(guān)系”就是收入減去 成本費(fèi)用，等于利潤(rùn)，這個(gè)關(guān)系就太簡(jiǎn)單，就不用多解釋了。

我 們?cè)倏匆豢船F(xiàn)金流量表，這張報(bào)表主要是告訴我們，在一段時(shí)間里，這個(gè)公司收進(jìn)了多少現(xiàn)金，付出去了多少現(xiàn)金，還余下多少現(xiàn)金在銀行里。這張報(bào)表的關(guān)鍵也是 要看這段時(shí)間有多長(zhǎng)了，這一點(diǎn)同利益表或損益表一樣。在這張表里，最重要的一個(gè)“勾稽關(guān)系”就是流入的現(xiàn)金減去流出的現(xiàn)金，等于余下的現(xiàn)金，這個(gè)關(guān)系也十 分簡(jiǎn)單，就不用多解釋了。

講 到這里，大家可能覺得，會(huì)計(jì)報(bào)表真是太簡(jiǎn)單了，這些關(guān)系真是小學(xué)生都東西。是的，這是從大的層面上來說，是很簡(jiǎn)單的，因?yàn)楸乇M是表內(nèi)的關(guān)系，大多數(shù)是一些 加加減減，然后匯總，只要明白各個(gè)項(xiàng)目?jī)?nèi)的加減關(guān)系，同時(shí)計(jì)算沒有什么問題，一般不會(huì)出什么錯(cuò)。但也不要小看這些表內(nèi)“勾稽關(guān)系”，特別是資產(chǎn)負(fù)債表里的 那個(gè)“勾稽關(guān)系”，就是資產(chǎn)等于負(fù)債加權(quán)益，這個(gè)是會(huì)計(jì)的一個(gè)核心原理之一，很多會(huì)計(jì)平衡的概念，都是從這個(gè)等式引申出來的，正可謂，最簡(jiǎn)單的邏輯，涵含 著最復(fù)雜的道理。所以說，不要小看看擬簡(jiǎn)單而平淡的東西，其實(shí)，細(xì)細(xì)琢磨起來，會(huì)得出很多更深層次的道理來。

好了，在了解了表內(nèi)關(guān)系之后，我們?cè)賮砜匆豢催@些表的表間“勾稽關(guān)系”吧。

我們先來看一看資產(chǎn)負(fù)債表同損益表（或利潤(rùn)表）之間的“勾稽關(guān)系”。

資 產(chǎn)負(fù)債表同損益表的表間關(guān)系主要是資產(chǎn)負(fù)債表中未分配利潤(rùn)的期未數(shù)減去期初數(shù)，應(yīng)該等于損益表的未分配利潤(rùn)項(xiàng)，因?yàn)?，資產(chǎn)負(fù)債表是一個(gè)時(shí)點(diǎn)報(bào)表，而損益表 是一個(gè)時(shí)期報(bào)表，兩個(gè)不同時(shí)點(diǎn)之間就是一段時(shí)期，這兩個(gè)時(shí)點(diǎn)的上未分配利潤(rùn)的差額，應(yīng)該等于這段時(shí)期內(nèi)未分配利潤(rùn)的增量。那可能有人要問了，為什么單單拿 未分配利潤(rùn)來比較呢，不拿其他的來比較呢？首先簡(jiǎn)單解釋一下，什么叫未分配利潤(rùn)，未分配利潤(rùn)就是企業(yè)支付成本費(fèi)用，取得收入，然后交了稅金，付完利息后， 將余下的利潤(rùn)分給股東之后，最后余下的錢，企業(yè)的所有活動(dòng)產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效果，到最后，都要體現(xiàn)到未分配利潤(rùn)下來，做個(gè)最后的了結(jié)，而其他的項(xiàng)目之間的關(guān)系， 主要表現(xiàn)在表內(nèi)的關(guān)系上，而不是通過表間關(guān)系現(xiàn)體現(xiàn)的。

再來看一看資產(chǎn)負(fù)債表同現(xiàn)金流量表之間的“勾稽關(guān)系”。

資 產(chǎn)負(fù)債表同現(xiàn)金流量表之間的關(guān)系，主要是資產(chǎn)負(fù)債表的現(xiàn)金，銀行存款及其他貨幣資金等項(xiàng)目的期末數(shù)減去期初數(shù)，應(yīng)該等于現(xiàn)金流量表最后的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物 凈流量。資產(chǎn)負(fù)債表是一個(gè)時(shí)點(diǎn)報(bào)表，現(xiàn)金流量表是一個(gè)時(shí)期報(bào)表，表間關(guān)系的原理同上。想進(jìn)一步解釋一下的就是，什么叫現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物，這個(gè)概念對(duì)于現(xiàn)金 流量表來說，是非常重要的?，F(xiàn)金大家都明白，就是實(shí)實(shí)在在的票子和放在銀行里的銀行存款，是廣義上的現(xiàn)金，而現(xiàn)金等價(jià)物是個(gè)什么概念呢？顧名思義，就是可 以把這些東西當(dāng)成現(xiàn)金來看待的，那企業(yè)里，哪些東西可以被當(dāng)作現(xiàn)金來看呢？主要包括短期投資，以及可以馬上變現(xiàn)的長(zhǎng)期投資等，那為什么這些東西可以當(dāng)作現(xiàn) 金來看呢？主要是因?yàn)樗麄兛梢噪S時(shí)的變成現(xiàn)金，可以馬上在交易市場(chǎng)上賣了，換回現(xiàn)金，這個(gè)同現(xiàn)金沒有太大的差異，除了可以從交易市場(chǎng)上換回現(xiàn)金外，幾乎還 可以直接做為支付手段，支付給客戶，因此，在現(xiàn)實(shí)運(yùn)作中，可以將這些東西，看成與現(xiàn)金一樣的，在會(huì)計(jì)上，就叫現(xiàn)金等價(jià)物。

至 于損益表與現(xiàn)金流量表之間的關(guān)系，要通過很多的運(yùn)算才可以說明，比較復(fù)雜，我們可以在以后的時(shí)間里，和大家具體的討論。要注意的是，這兩張報(bào)表，有他們的 相同之處，也有他們的不同之處。所謂相同之處就是，他們都是時(shí)期報(bào)表，就是反映一段時(shí)期內(nèi)的一些活動(dòng)情況，一個(gè)是反映一段時(shí)期內(nèi)的利潤(rùn)情況，一個(gè)是反映一 段時(shí)期內(nèi)的現(xiàn)金流量情況；所謂不同之處就是，編制的基礎(chǔ)不同，在會(huì)計(jì)上，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，有兩種不同的處理方法，一種叫收付實(shí)現(xiàn)制，就是真正收到錢，才叫收 入，在會(huì)計(jì)上才確定收入，真正支付錢時(shí)，才叫支出，在會(huì)計(jì)上才確定為成本費(fèi)用，而無論這筆錢是不是應(yīng)該由收付的當(dāng)時(shí)期間負(fù)擔(dān)，這個(gè)可能好理解一點(diǎn)，再來一 個(gè)不好理解的，就是另一種處理方法，叫權(quán)責(zé)發(fā)生制，什么意思呢，與收付實(shí)現(xiàn)制正好對(duì)著來，就是在會(huì)計(jì)上確定收入和成本費(fèi)用時(shí)，不是看是不是真正收到或支出 的錢，而是看這些收入和支出是不是“應(yīng)該”由當(dāng)期負(fù)擔(dān)，不由當(dāng)期負(fù)擔(dān)的，就不確定，而是等到應(yīng)該負(fù)擔(dān)的期間再確認(rèn)。還真是有點(diǎn)讓人不好理解，難怪有人說學(xué) 會(huì)計(jì)和律師的這幫人，都是“狡猾狡猾的”，呵呵。

好了，以上我們聊了二個(gè)方面的問題，一個(gè)是企業(yè)中有哪些報(bào)表，二個(gè)是這些報(bào)表是個(gè)什么關(guān)系。那如果手頭上有了這些報(bào)表，同時(shí)也通過上面的方法，確認(rèn)也這些報(bào)表從形式上沒有什么問題，也就是說，這些會(huì)計(jì)人員至少說得象是真的，那我們應(yīng)該如何來看懂這些報(bào)表呢？

在第一部分中，我們講了在一般的企業(yè)中，有哪些報(bào)表，這些報(bào)表主要告訴我們什么信息，以及表內(nèi)及表間是什么關(guān)系。

    下面我想簡(jiǎn)單的講一下，拿這些報(bào)表后，重點(diǎn)看哪些地方，以便得到報(bào)表的主要信息。由于要得到企業(yè)的一些深層次的信息，必須結(jié)合幾個(gè)報(bào)表的各個(gè)項(xiàng)目一起來分析，因此，我們先講一講各個(gè)報(bào)表的形式結(jié)構(gòu)，然后再講一講用于分析報(bào)表的分析方法及幾個(gè)主要的分析指標(biāo)比率的含義。

    首先我們來看一看這些報(bào)表的形式結(jié)構(gòu)，先看一看資產(chǎn)負(fù)債表。

    正如我們?cè)谇耙粋€(gè)部分所講的，資產(chǎn)負(fù)債表是一張時(shí)點(diǎn)報(bào)表，也就是說，在某一個(gè)時(shí)點(diǎn)上，企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債狀況如何。過了這個(gè)時(shí)點(diǎn)，企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債情況就會(huì)不一樣了，所以，拿到這張表的第一反應(yīng)，就是要看一看是什么時(shí)點(diǎn)的報(bào)表，這一點(diǎn)很重要。

從 資產(chǎn)負(fù)債表的表結(jié)構(gòu)來看，國外的表結(jié)構(gòu)一般是上下結(jié)構(gòu)的，也就是說，將資產(chǎn)負(fù)債表分成上下兩部分，將資產(chǎn)放在表的上半部分，下半部分依次是負(fù)債和權(quán)益；而 中國的表結(jié)構(gòu)一般是左右結(jié)構(gòu)的，就是將表分成左右兩個(gè)部分，將資產(chǎn)放在表的左邊部分，右邊的上半部分放負(fù)債，下半部分是權(quán)益。但無論是上下結(jié)構(gòu)，還是左右 結(jié)構(gòu)，只要是資產(chǎn)負(fù)債表，都依據(jù)資產(chǎn)等于負(fù)債加權(quán)益這個(gè)公式進(jìn)行編制的，這個(gè)公式全世界一樣，沒有什么中國特色。同時(shí)，在資產(chǎn)負(fù)債表里，資產(chǎn)和負(fù)債的各自 的明細(xì)項(xiàng)目，都是按資產(chǎn)或負(fù)債的流程性大小順序來排列的，即，流動(dòng)性高的放在前面，流動(dòng)性差的放在后面。所謂流動(dòng)性，就是反映了可以“兌現(xiàn)”或者就要“兌 現(xiàn)”的時(shí)間長(zhǎng)短，如果一項(xiàng)資產(chǎn)，馬上就可以“兌現(xiàn)”，如，短期投資，這項(xiàng)目資產(chǎn)就是流動(dòng)資產(chǎn)，就流動(dòng)性來說，短期投資的流動(dòng)性當(dāng)然不及銀行存款等貨幣資 金，因?yàn)殂y行存款本來就屬于現(xiàn)金范疇，也即兌現(xiàn)時(shí)間為零，對(duì)兌現(xiàn)時(shí)間越短，流動(dòng)性就越高，反之亦然。同理，如果一項(xiàng)負(fù)債，被要求兌現(xiàn)的時(shí)間越短，流動(dòng)性就 越高。流動(dòng)性是資產(chǎn)負(fù)債表中各明細(xì)項(xiàng)目放置位置的一個(gè)主要依據(jù)。

    我 們看一看資產(chǎn)負(fù)債表的左邊，即資產(chǎn)類，可以看到，資產(chǎn)被分為了流動(dòng)資產(chǎn)，固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)等小類別，并分別有小計(jì)，這些反映了一個(gè)公司資產(chǎn)的分布形態(tài)， 也就是說，公司的資產(chǎn)是以什么形態(tài)存在的，是以流動(dòng)資產(chǎn)形式存在，還是以固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)形式存在的。資產(chǎn)是以什么形式存在很重要，反映了資金的運(yùn)用方 向。再進(jìn)一步的看，如中流動(dòng)資產(chǎn)中，這些流動(dòng)資產(chǎn)分別是以什么形式存在的，是將錢全部放在銀行里，還是有多少以存貨的形式放在倉庫里，有多少以應(yīng)收帳款的 形式存在而還沒有收回。將各類資產(chǎn)從總體到明細(xì)層層分解來看，以確定這些資產(chǎn)的存在形式。同時(shí)可以將幾年的同類資產(chǎn)的金額進(jìn)行比較，看看有什么變化或趨 勢(shì)，結(jié)合企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)，產(chǎn)品特點(diǎn)和企業(yè)規(guī)模等進(jìn)行分析，可以找出你想要的信息。具體的分析的方法，我們可以在講到財(cái)務(wù)報(bào)表的分析方法時(shí)，再詳細(xì)解說。在 這里，我想重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)的是，在流動(dòng)資產(chǎn)中，關(guān)注比較多的是幾個(gè)項(xiàng)目，一個(gè)是應(yīng)收帳款項(xiàng)目，另一個(gè)是存貨項(xiàng)目，第三個(gè)是待攤費(fèi)用項(xiàng)目。應(yīng)收帳款就是東西賣出去 了，我們還沒有收到客戶的錢，對(duì)這個(gè)項(xiàng)目的關(guān)注主要是出于現(xiàn)金流入風(fēng)險(xiǎn)的考慮，俗話說得好，兩鳥在林，不如一鳥在手，到手的錢，才是自己的。因此，對(duì)這個(gè) 項(xiàng)目的關(guān)注，一個(gè)是從金額的大小來看，金額越大，風(fēng)險(xiǎn)越大，當(dāng)然，這個(gè)要與銷售收入相比較才可以說明問題，絕對(duì)數(shù)大不可真正說明問題，再一個(gè)就是，應(yīng)收帳 款金額的大小，同企業(yè)的性質(zhì)也有關(guān)系，批發(fā)企業(yè)一般是以賒銷的方式進(jìn)行銷售的，因此，應(yīng)收帳款項(xiàng)目金額可能就比零售企業(yè)的要大，因?yàn)椋闶燮髽I(yè)主要是以現(xiàn) 金收款方式進(jìn)行銷售的。第二個(gè)是看應(yīng)收帳款的時(shí)間長(zhǎng)短，也就是這個(gè)錢已有多長(zhǎng)時(shí)間沒有收回了，拖的時(shí)間越長(zhǎng)，客戶不還的可能性就越大。第三個(gè)是看是誰欠的 錢，看一看這個(gè)欠錢的公司還錢的能力有多強(qiáng)，分析一下這個(gè)公司的銷售能力，產(chǎn)品盈利能力及現(xiàn)金流量等。第二個(gè)要關(guān)注的就是存貨項(xiàng)目，所謂存貨，就是放在倉 庫里的，用做生產(chǎn)的原材料，半成品或產(chǎn)成品，這個(gè)項(xiàng)目的多少，反映資金有多少被壓在倉庫中。我們常說的，減少資金的占用，加速資金的周轉(zhuǎn)，主要的就是說的 要減少這個(gè)項(xiàng)目的金額。這個(gè)項(xiàng)目金額越少，說明，企業(yè)在這個(gè)環(huán)節(jié)積壓的資金就越少，資金周轉(zhuǎn)就可能越快。但這個(gè)金額的大小，也要看是什么樣的企業(yè)，企業(yè)的 生產(chǎn)方式或需求應(yīng)對(duì)方式不一樣，這個(gè)項(xiàng)目有可能會(huì)有不同的特點(diǎn)，如，按庫存生產(chǎn)的企業(yè)，存貨就可能比按訂單生產(chǎn)的企業(yè)要多。第三個(gè)要關(guān)注的就待攤費(fèi)用，什 么是待攤費(fèi)用呢，說簡(jiǎn)單一點(diǎn)，就是前期支付了應(yīng)該由以后好幾期應(yīng)該負(fù)擔(dān)的錢，打個(gè)比方，今年元月份就將今年12個(gè) 月的房租錢交算了，元月份交了全部的錢，但元月份不應(yīng)該負(fù)擔(dān)全年的房租費(fèi)用，這個(gè)道理非常簡(jiǎn)單。實(shí)際支付了多少錢，不一定就確認(rèn)為支付當(dāng)期的費(fèi)用，應(yīng)該將 它分?jǐn)偟揭院髱灼谌?，這個(gè)概念顯然就是我們?cè)谇懊嬷v過的權(quán)益發(fā)生制的概念范疇。那為什么要關(guān)注這個(gè)項(xiàng)目呢，主要是因?yàn)?，這個(gè)項(xiàng)目嚴(yán)重影響當(dāng)期的利潤(rùn)，是產(chǎn) 生利潤(rùn)額與現(xiàn)金凈流量差異的主要原因，與這個(gè)項(xiàng)目相似的還有幾個(gè)項(xiàng)目，一個(gè)是折舊，一個(gè)是長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，還有就是一些資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備，這些都是影響利潤(rùn)， 但不產(chǎn)生現(xiàn)金流量的項(xiàng)目，要引起關(guān)注。折舊和待攤費(fèi)用，包括長(zhǎng)期和短期，都是前期大量現(xiàn)金流出后，對(duì)本期及后期的影響，而一些資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備，如，長(zhǎng)期投 資減值準(zhǔn)備，則是反映這些資產(chǎn)在市場(chǎng)上的價(jià)值變化，減值準(zhǔn)備越大，說明這些資產(chǎn)在市場(chǎng)上的價(jià)值就有可能貶值越大。

    以 上重點(diǎn)是對(duì)資產(chǎn)中的流動(dòng)資產(chǎn)的一些項(xiàng)目進(jìn)行了簡(jiǎn)單的說明，在負(fù)債項(xiàng)目中，有幾項(xiàng)目也要引起關(guān)注，一個(gè)是長(zhǎng)期借款，一個(gè)是應(yīng)付帳款，再一個(gè)就是未付稅金。在 長(zhǎng)期借款項(xiàng)目中，要關(guān)注的是，長(zhǎng)期借款的金額有多大，二是借款期間有多長(zhǎng)，三是向誰借的款，四是借款的利息是多少，這些在報(bào)表及報(bào)表附注里都會(huì)有說明。應(yīng) 付帳款反映有多少錢應(yīng)該付而還沒有付給供應(yīng)商的，在關(guān)注這個(gè)項(xiàng)目時(shí)，一個(gè)是金額大小，二是欠了誰的，三是欠人家多長(zhǎng)時(shí)間了，這個(gè)項(xiàng)目反映的是本企業(yè)運(yùn)用其 他企業(yè)的資金的多少。再一個(gè)要關(guān)注的是未付稅金，這個(gè)是反映企業(yè)一共還有多少應(yīng)該交納而還沒有交的稅金，包括全部的稅金，如所得稅，營業(yè)稅等。在權(quán)益方 面，我們也有幾個(gè)要重點(diǎn)關(guān)注的，一個(gè)是實(shí)收資本或?qū)嵤展杀?，這個(gè)項(xiàng)目反映的是公司所有者，投資人或股東，他們?cè)诠静砰_業(yè)的時(shí)候，投到公司的錢。在關(guān)注這 個(gè)項(xiàng)目時(shí)，一個(gè)是要搞清楚主要的投資人或股東都有誰，都投了多少錢，占總投資額的比例有多大，為什么要關(guān)注這個(gè)呢，主要是看一看，誰是老大，誰在公司說了 算，因?yàn)?，出的錢越多，在股東會(huì)上說話就越算數(shù)。在權(quán)益方面，我們另外要關(guān)注的二個(gè)是資本公積項(xiàng)目和未分配利潤(rùn)項(xiàng)目，所謂資本公積，簡(jiǎn)單的說，這些錢確定 是股東或投資人的，但沒有明確說明，具體哪個(gè)股東或投資人應(yīng)該分多少，可以把它看成是還沒有最后分配到股東或投資人自己帳上的公共的錢，共有的錢。為什么 會(huì)有這處項(xiàng)目，這個(gè)項(xiàng)目是如何形成的，說起來就比較復(fù)雜了，主要是幾個(gè)方面，一個(gè)是股票或資本溢價(jià)，說簡(jiǎn)單一點(diǎn)，就是在公司成立后，后來加入的股東或投資 人，應(yīng)該要比公司成立時(shí)的股東或投資人支付要多出一部分錢，才可以得到與在公司成立時(shí)的股東或投資人一樣的持股比例，為什么呢？因?yàn)槿思冶饶阆韧度?，比? 多承擔(dān)了資金的風(fēng)險(xiǎn)，你的資金沒有承擔(dān)這些風(fēng)險(xiǎn)，如果要得到與以前股東或投資人相同的持股比例，當(dāng)然要多付出一些錢來，后來的股東或投資人多付的那部分 錢，就是股票或資本溢價(jià)。資本公積另外一個(gè)重要來源就是，公司以外的人捐贈(zèng)給公司的東西，對(duì)方捐贈(zèng)的是公司，而不是某一個(gè)股東或投資人，因此，這些東西是 全部股東或投資人公共的，于是做為資本公積。未分配利潤(rùn)就比較簡(jiǎn)單了，就是公司從開業(yè)到出資產(chǎn)負(fù)債表這個(gè)時(shí)刻，公司一共有多少利潤(rùn)或虧損，關(guān)于這個(gè)未分配 利潤(rùn)項(xiàng)目是如何來的，這個(gè)就是利潤(rùn)表或損益表主要要說明的了。

這些天一直在忙于一個(gè)項(xiàng)目，一直沒有時(shí)間將這個(gè)內(nèi)容繼續(xù)講下去。今天抽點(diǎn)時(shí)間出來繼續(xù)我們的話題！

    在 本話題的第二部分，我們談過了有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表的一些內(nèi)容，在接下來的這部分里，我們談一談?dòng)嘘P(guān)利潤(rùn)表（或叫損益表）的相關(guān)內(nèi)容，同時(shí)，我們還將談到利潤(rùn)分 配表，利潤(rùn)分配表是利潤(rùn)表的一個(gè)附表，輔助說明在利潤(rùn)表里的最后一項(xiàng)，就是稅后凈利潤(rùn)是如何在企業(yè)所有者之間進(jìn)行分配的，未分配利潤(rùn)是如何得出來的。

利潤(rùn)表主要說明稅后利潤(rùn)產(chǎn)生的過程，而利潤(rùn)分配表主要說明稅后利潤(rùn)的分配過程及未分配利潤(rùn)的計(jì)算過程。

    與資產(chǎn)負(fù)債表是個(gè)時(shí)點(diǎn)報(bào)表相對(duì)應(yīng)，利潤(rùn)表是一個(gè)時(shí)期報(bào)表，也就是說，在多長(zhǎng)一個(gè)時(shí)期之內(nèi)，產(chǎn)生了多少的利潤(rùn)或虧損，時(shí)期長(zhǎng)短不一樣，利潤(rùn)或虧損（既損益）是不一樣的，所以，拿到這張表的第一反應(yīng)，就是看一看，這張表說的是哪段時(shí)期的利潤(rùn)。

從 利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)來看，表的項(xiàng)目分為五個(gè)層次，從上到下分別是，主營業(yè)務(wù)收入，主營業(yè)務(wù)利潤(rùn)，營業(yè)利潤(rùn)，利潤(rùn)總額及凈利潤(rùn)。我們可以從兩個(gè)方向來看這張報(bào)表， 一個(gè)是從上向下看，通過計(jì)算主營業(yè)務(wù)收入到得出凈利潤(rùn)這個(gè)過程，可以看出這個(gè)凈利潤(rùn)產(chǎn)生的過程；如果從下向上看，即先看凈利潤(rùn)，最后看主營業(yè)務(wù)收入，可以 得出凈利潤(rùn)產(chǎn)生的原因。從分析的角度來說，應(yīng)該是從下向上看，我個(gè)人也習(xí)慣從下向上看，首先看最后的結(jié)果，是賺了還是虧了，然后再看，是如何賺的，如何虧 的。

    好的，那我們就從下向上來看這張利潤(rùn)表吧。

    利 潤(rùn)表的最后一項(xiàng)，就是凈利潤(rùn)，注意，我在這里強(qiáng)調(diào)一下，是凈利潤(rùn)，而不是未分配利潤(rùn)，我看到太多的人，把利潤(rùn)表的最后一項(xiàng)當(dāng)做是未分配利潤(rùn)，記住，不是未 分配利潤(rùn)，而是凈利潤(rùn)，未分配利潤(rùn)是利潤(rùn)分配表的最后一項(xiàng)，是利潤(rùn)分配表要說明的問題，而利潤(rùn)表只是說明凈利潤(rùn)是如何來的，至于凈利潤(rùn)如何通過分配過程， 最后如何到未分配利潤(rùn)，是利潤(rùn)分配表的事。

    好 了，我們知道了凈利潤(rùn)是多少了，那它是如何來的呢？?jī)衾麧?rùn)是個(gè)什么概念？就是交了所得稅之后，企業(yè)最后得到的錢，因此，我們可以向上看，可以看到，利潤(rùn)總 額是多少，所謂利潤(rùn)總額，就是企業(yè)經(jīng)過一段時(shí)間后，總共得到了多少錢。在得到利潤(rùn)總額后，分為兩個(gè)部分，一部分是以所得稅的形式交給國家，余下的部分就留 給企業(yè)了，這就是凈利潤(rùn)。這里，可能大家還有一個(gè)問題，就是所得稅是如何計(jì)算出來的，要回答這個(gè)問題，就要涉及到國家的稅法了，總的計(jì)算方式是把利潤(rùn)總額 去乘以一個(gè)比率，這個(gè)比率就是我們常說的稅率，得出的這個(gè)數(shù)就是要交的所得稅了，說起來簡(jiǎn)單，但具體到某一個(gè)企業(yè)、行業(yè)、地區(qū)等，就比較復(fù)雜了，因?yàn)?，? 家為了從總體上調(diào)控產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和地區(qū)平衡，不同的行業(yè)，不同的地區(qū)，其所得稅稅率是不一樣的，同時(shí)，還出臺(tái)很多相關(guān)的優(yōu)惠措施，這些相關(guān)細(xì)節(jié)寫在相關(guān)的稅法 或規(guī)章制度里，也不是我們一下子可以搞得清楚的，有時(shí)候還真的模棱兩可，一時(shí)半會(huì)還真難搞清楚，如果真能一下子搞清楚，那些稅務(wù)師可能就沒飯吃了，那些稅 務(wù)機(jī)關(guān)的大爺們可能就沒有私底下收錢理由了，收入少了一大半，他們也不會(huì)干。所以，我們?cè)谶@里就不再提關(guān)于稅務(wù)方面的細(xì)節(jié)，我們只要知道這么幾點(diǎn)，一是一 般的國內(nèi)企業(yè)的所得稅都是33%，二是經(jīng)濟(jì)特區(qū)和經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)所得稅減半，三是如果你是外資企業(yè)，還有更多的優(yōu)惠等著你。

    好 了，我們?cè)倏匆豢蠢麧?rùn)總額這個(gè)是如何來的，我們剛才也說了，利潤(rùn)總額就是企業(yè)經(jīng)過一段時(shí)間后，總共得到了多少錢，大家注意，我在這里只是說經(jīng)過一段時(shí)間得 到的錢，而沒有說經(jīng)過一段時(shí)間的經(jīng)營而得到的錢，這有什么區(qū)別呢？當(dāng)然有，企業(yè)在一段時(shí)間內(nèi)得到的錢，除了通過經(jīng)營得到的利潤(rùn)，即營業(yè)利潤(rùn)以外，還有營業(yè) 外利潤(rùn)，什么是營業(yè)外利潤(rùn)呢？說簡(jiǎn)單一點(diǎn)，就是天上掉下來的大餡餅，俗話說，人無外財(cái)不富，馬無夜草不肥，就是說的這個(gè)營業(yè)外收入，當(dāng)然，如果一個(gè)企業(yè)主 要是靠營業(yè)外收入賺錢，那就很有問題了，所以，我們?cè)诳瓷鲜泄镜膱?bào)表時(shí)，不要只看最后公司賺了多少錢，更要看一看，這個(gè)錢是不是通過自己的真本事賺來 的，還是發(fā)的意外之財(cái)，目前有很多上市公司都是通過調(diào)節(jié)利潤(rùn)表的營業(yè)外收入，來修飾報(bào)表的凈利潤(rùn)，假裝自己賺到了錢，真是有點(diǎn)自欺欺人。OK，我們知道了利潤(rùn)總額是由兩部分組成的，一部分是憑自己的本事硬賺來的錢，即營業(yè)利潤(rùn)，另一部分是天上掉下來的大餡餅，即營業(yè)外利潤(rùn)。

那 我們向上看，進(jìn)一步來看一看，營業(yè)利潤(rùn)是如何來的，我們知道，一個(gè)企業(yè)的業(yè)務(wù)可能有很多，一般會(huì)有兩類，一類是主營業(yè)務(wù)，另一類是非主營業(yè)務(wù)，即其他業(yè) 務(wù)。通過主營業(yè)務(wù)賺到的錢，我們叫做主營業(yè)務(wù)利潤(rùn)，而通過其他業(yè)務(wù)賺到的錢，我們叫做其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)，因此，這兩類業(yè)務(wù)的利潤(rùn)相加之后，減去這個(gè)期間為這兩 類業(yè)務(wù)而耗費(fèi)的一些公共支出，即我們常說的期間費(fèi)用，如財(cái)務(wù)費(fèi)用，銷售費(fèi)用等，最后可以得到營業(yè)利潤(rùn)。我們?cè)傧蛏峡?，而主營業(yè)務(wù)利潤(rùn)是如何得到的如何，這 個(gè)就比較簡(jiǎn)單了，就是主營業(yè)務(wù)收入減去主營業(yè)務(wù)成本，再減去應(yīng)該由主營業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的稅金，就可以得到我們的主營業(yè)務(wù)利潤(rùn)了，而主營業(yè)務(wù)收入在哪里，就是我們 利潤(rùn)表的第一項(xiàng)，主營業(yè)務(wù)收入。

    以 上是我們從下向上看利潤(rùn)表的過程，通過這個(gè)過程，我們可以更好的理想凈利潤(rùn)產(chǎn)生的原因。當(dāng)然，你也可以從上向下看利潤(rùn)表，去關(guān)注凈利潤(rùn)產(chǎn)生和計(jì)算的過程， 但無論如何看，請(qǐng)大家記住利潤(rùn)表項(xiàng)目的五個(gè)層次，依次是，主營業(yè)務(wù)收入，主營業(yè)務(wù)利潤(rùn)，營業(yè)利潤(rùn)，利潤(rùn)總額及凈利潤(rùn)，并了解它們之間的相互關(guān)系。

    以上是我們談的利潤(rùn)表的內(nèi)容，利潤(rùn)表還有一個(gè)附表，就是利潤(rùn)分配表，這張表主要關(guān)注的是凈利潤(rùn)是如何在企業(yè)所有者之間如何分配的，以及未分配利潤(rùn)是如何計(jì)算的。

    在 看利潤(rùn)分配表時(shí)，我們要關(guān)注的就是利潤(rùn)分配兩個(gè)方面的問題，一個(gè)是方向問題，第二個(gè)是順序問題，從總體上來說，利潤(rùn)分配的方向大體有兩個(gè)方向，一個(gè)是留在 企業(yè)里，做為企業(yè)發(fā)展基金，另一個(gè)是分配給股東；從利潤(rùn)分配的順序來看，是先留一部分資金在企業(yè)，然后再將余下的分配給股東，在分配給股東時(shí)，順序是先分 給優(yōu)先股股東，再分給普通股股東。問題是，先留多少在企業(yè)中呢，關(guān)于這個(gè)問題，在公司法中都有統(tǒng)一的規(guī)定，可以按凈利潤(rùn)的一定比率，提出一部分做為企業(yè)發(fā) 展基金，就是我們常說的公積金和公益金，其實(shí)這個(gè)所謂公積金或公益金，同我們?cè)谇懊嬷v的資本公積性質(zhì)是一回事，都是全部股東所有，而不明確具體哪個(gè)股東多 少份額，只是種類不同而已。提出一部分公積金或公益金的目的是發(fā)企業(yè)后期和長(zhǎng)期發(fā)展做的準(zhǔn)備，要干企業(yè)，就要圖一個(gè)長(zhǎng)期的發(fā)展，而不是咱們大家撈了一把后 把錢分了散伙。通過這些分配之后，余下的部分，就是未分配利潤(rùn)，這部分利潤(rùn)，可以留待以后年度匯同以后年度賺的錢，繼續(xù)參與分配。

    以上就是我們講的利潤(rùn)表及利潤(rùn)分配表，在下一部分中，我們將會(huì)談現(xiàn)金流量表及報(bào)表的分析方法，敬請(qǐng)期待！

在前三部分中，我們分別講了財(cái)務(wù)的一些基本概念、資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表及利潤(rùn)分配表等，在這一部分中，我們打算對(duì)現(xiàn)金流量表進(jìn)行簡(jiǎn)要的介紹，關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表的分析方法，由于涉及內(nèi)容也比較多，我想后期會(huì)專門開一篇來做具體的介紹，因此，在這里，我們將暫時(shí)不涉及這部分內(nèi)容。

下面，我們來看一看現(xiàn)金流量表是個(gè)什么回事。

所 謂現(xiàn)金流量，簡(jiǎn)單的說，就是在一段時(shí)期內(nèi)，現(xiàn)金的流入，流出及結(jié)余的多少，現(xiàn)金流量表的目的也就是反應(yīng)企業(yè)在一段時(shí)期內(nèi)，流入、流出企業(yè)的資金有多少、分 別是從哪里流來的，又因?yàn)槭裁丛蛄鞒隽似髽I(yè)，這段時(shí)期內(nèi)，到底是流入企業(yè)的多，還是流出企業(yè)的多，用流入的減去流出的，結(jié)余是多少，這個(gè)結(jié)余，在財(cái)務(wù) 上，我們叫現(xiàn)金凈流量。

我 們可以將企業(yè)看成你家的水池，現(xiàn)金就是流經(jīng)水池的水，現(xiàn)金流量表的作用，就是在水池的進(jìn)水口按一個(gè)水表，在水池的出水口按一個(gè)水表，兩個(gè)水表分別記錄流入 水池的水量和流出水池的水量，看一看一個(gè)月內(nèi)，你們家一共用了多少水，排了多少水，然后用進(jìn)水表的數(shù)減去排水表的數(shù)，再去看一看你家水缸里的水是增加了還 是減少了，如果增加了，表示為以后停水做準(zhǔn)備的水缸儲(chǔ)水量增多了，反之，就要引起注意，如果一旦停水，可能水缸里的水不夠燒火做飯用的。

這 當(dāng)然只是一個(gè)簡(jiǎn)單的比方，現(xiàn)實(shí)中現(xiàn)金流量表當(dāng)然不是這么容易的。要理解現(xiàn)金流量表，除了理解現(xiàn)金流量表的作用外，還有一個(gè)比較重要的概念，就是收付實(shí)現(xiàn) 制，關(guān)于收付實(shí)現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制，我們?cè)谇懊娴牟糠种?，已?jīng)提到過，在這里我們就不再細(xì)說了。要注意的一點(diǎn)是，現(xiàn)金流量表是按收付實(shí)現(xiàn)制來編制的，而資產(chǎn) 負(fù)債表、利潤(rùn)表及利潤(rùn)分配表都是按權(quán)責(zé)發(fā)生制編制的。為什么有了以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)的報(bào)表外，還要求編制以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)的報(bào)表呢？這是由于權(quán)責(zé)發(fā)生制 與收付實(shí)現(xiàn)的本質(zhì)差異造成的，由于一般會(huì)計(jì)準(zhǔn)則大多要求企業(yè)以權(quán)責(zé)發(fā)生制來進(jìn)行會(huì)計(jì)的核算及報(bào)告，而權(quán)責(zé)發(fā)生制的一個(gè)特點(diǎn)就是，確定了收入，但不一定收到 了錢；收到錢了，也不一定會(huì)確認(rèn)為收入；同時(shí)，付了錢不一定確認(rèn)為成本費(fèi)用，確認(rèn)了成本費(fèi)用，也不一定會(huì)付錢。這樣就會(huì)造成按權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)計(jì)算的收入 減去成本費(fèi)用后得到的利潤(rùn)，有很大一部分不一定是實(shí)實(shí)在在收到錢的利潤(rùn)，也許一分錢也沒有收到，利潤(rùn)數(shù)卻很大。這樣就給人一種錯(cuò)覺，就是這家公司很賺錢， 其實(shí)窮得叮當(dāng)響，銀行里一分錢也沒有。那這些沒有收到錢的利潤(rùn)是什么呢，都是一些沒有收到錢的所謂收入，主要如應(yīng)收帳款對(duì)應(yīng)的營業(yè)收入等，這些都是公司有 權(quán)在以后向債務(wù)人收回的錢，但俗語說得好，二鳥在林，不如一鳥在手，以后收回的錢是有風(fēng)險(xiǎn)的，說不定債務(wù)人卷了鋪蓋走人了，那你可就慘了。所以，對(duì)應(yīng)收帳 款的分析及管理，對(duì)每個(gè)公司都是非常重要的。隨便加一句，任何有風(fēng)險(xiǎn)的東西，都可能會(huì)產(chǎn)生收益，所以，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)是要加以利用的，而不是一味的加以抵制，應(yīng)收 帳款也一樣，有風(fēng)險(xiǎn)，也可以利用來產(chǎn)生更多的收益。再拉回來，我們看一看另外一個(gè)需要以收付實(shí)現(xiàn)制編制報(bào)表的原因，那就是，你活下來，不是因?yàn)橛欣麧?rùn)，而 是因?yàn)槟愫砂镉绣X，而要確認(rèn)荷包里是否有錢，錢變多了還是變少了，對(duì)于企業(yè)來說，要知道這一點(diǎn)，就要以收付實(shí)現(xiàn)制來編制報(bào)表了。這就是現(xiàn)金流量表存在的 價(jià)值。

利 潤(rùn)反映了你賺錢的能力，而現(xiàn)金凈流量反映了你未來存活下來的可能性。因此，對(duì)于企業(yè)來說，一方面要以權(quán)責(zé)發(fā)生制來編制報(bào)表，計(jì)算出利潤(rùn)，來看一看你有多大 的賺錢的能力，同時(shí)，另一方面，也要以收付實(shí)現(xiàn)制來編制報(bào)表，計(jì)算出現(xiàn)金凈流量，來看一看你未來是否有可能存活下去，活得是否瀟灑。

與 現(xiàn)金流量表相關(guān)的還有一個(gè)比較重要的概念，在前面也講過，在這里再提一下，那就是現(xiàn)金這個(gè)概念，在這里我們提到的現(xiàn)金，是廣義上的現(xiàn)金，除了包括我們通常 說的大團(tuán)結(jié)以外，還包括存在銀行里的存款，以及立即可以變成錢的短期投資等其他資金，總之，這里的現(xiàn)金概念，就是有立即支付能力的資產(chǎn)。現(xiàn)金流量表里的數(shù) 字，就是反映這些有立即支付能力的資產(chǎn)的流動(dòng)及結(jié)余情況。

好的，讓我們來看一看現(xiàn)金流量表里面到底有些什么東東吧！

現(xiàn) 金流量表將主要的視線，關(guān)注到企業(yè)里對(duì)現(xiàn)金流量有重要大影響的三類活動(dòng)上，哪三類活動(dòng)呢？一類是經(jīng)營活動(dòng)，就是我們通常說的產(chǎn)品和服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，如，產(chǎn) 品或服務(wù)的銷售，生產(chǎn)及采購活動(dòng)，以及與之有關(guān)的其他活動(dòng)等；第二類是籌資活動(dòng)，說通俗一點(diǎn)，就是找地方去騙點(diǎn)錢回來，或者說時(shí)髦一點(diǎn)就是圈點(diǎn)錢回來，到 哪里去圈呢，無外乎兩個(gè)地方，一個(gè)是股市上，一個(gè)是債市上，這也是資金的兩個(gè)來源，一個(gè)是以股本的形式，二是以負(fù)債的形式，這就要看資金需求的多少及資金 成本的大小了。第三類活動(dòng)，就是投資活動(dòng)了，將圈來的錢，或自已賺來的錢，投到哪里去，可以再賺到錢，這個(gè)就要考慮投資項(xiàng)目的回報(bào)率及風(fēng)險(xiǎn)等問題了，有關(guān) 籌資與投資相關(guān)的問題，可以看一看我在博客中其他的相關(guān)文章，具體的內(nèi)容以后有機(jī)會(huì)再詳細(xì)給大家說明。

這 三大類活動(dòng)，可以將他們細(xì)分為不同的小類活動(dòng)，他們都會(huì)涉及到現(xiàn)金的流入及流出，關(guān)于每個(gè)大類中，又細(xì)分成哪些小類，這個(gè)可以找一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的現(xiàn)金流量表格式 來看一看，標(biāo)準(zhǔn)格式里有關(guān)小類的說明文字都比較明確，一看就明白，在此不做過多的解釋。將這三類活動(dòng)分別計(jì)算出流入流出及結(jié)余量，然后匯總得出公司在這段 時(shí)期內(nèi)，總的流入流出及結(jié)余量。

在此要說明的是，這些流量及結(jié)余數(shù)據(jù)的多少，要具體問題具體分析，并不是說流入量及結(jié)余量越多越好。打個(gè)比方，現(xiàn)在突然給你100個(gè)億的資金，你感覺如何？如何這是真的，你一定沒事偷著樂吧，不過，不要高興得太早，要知道，任何資金都是有成本的，也就是說，任何資金，都是要求有回報(bào)的，總不能說，現(xiàn)在給你100億，兩三年后還是還別人100億吧。那你如何給這100億資金回報(bào)呢？這是個(gè)問題，也許對(duì)你這個(gè)從來沒有見到這么多錢的人（當(dāng)然，我想李嘉誠不會(huì)來看我的博客吧，呵呵），還可能是一個(gè)很大的問題，這可不一定是一個(gè)好事，可能到時(shí)候找你要回報(bào)的時(shí)候，你會(huì)急得團(tuán)團(tuán)轉(zhuǎn)，這100億 資金對(duì)你來說，可能是一個(gè)燙手的山芋。我在這里想說的是，任何資源，都要于駕馭這些資源相匹配的能力，否則，就可能會(huì)把自己玩死，這種例子太多了，特別是 在金融市場(chǎng)上，如前幾年被自己玩死的德龍就是這樣。同時(shí)，我們也并不是說，流出量增加，結(jié)余量減少就一定是個(gè)壞事，可能是由于有好的投資項(xiàng)目，包括公司內(nèi) 部投資及外部投資，而進(jìn)行了大量的資本性支出，等待未來有好的資金回報(bào)和現(xiàn)金的流入。

在 現(xiàn)金流量表中，除了通過反映這三類活動(dòng)來計(jì)算企業(yè)的現(xiàn)金流量外，還有一種方式，就是以凈利潤(rùn)為起點(diǎn)，然后通過加減一些不產(chǎn)生現(xiàn)金流量，但對(duì)凈利潤(rùn)有影響的 項(xiàng)目，最后得出企業(yè)一段時(shí)期的現(xiàn)金流量，因?yàn)槭峭ㄟ^凈利潤(rùn)間接推出來的，這種方式叫間接法，在現(xiàn)金流量表中以附表的方式出現(xiàn)，與間接法相對(duì)應(yīng)，通過計(jì)算三 類活動(dòng)來計(jì)算企業(yè)的現(xiàn)金流量的方法，由于這種方法比較直接，于是叫直接法。在這里想加一句的就是，這里的間接法，其實(shí)就是我們上個(gè)世紀(jì)90年 代編制企業(yè)財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表時(shí)的方法，這個(gè)財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表如今以現(xiàn)金流量表的附表的形式出現(xiàn)，真是三十年河?xùn)|，四十年河西啊。不過，可不要小看這個(gè)附表。編 制現(xiàn)金流量表，包括正表和附表，都需要對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有相當(dāng)?shù)氖炀毘潭龋瑢?duì)報(bào)表編制人員有相當(dāng)?shù)囊?，編不編得平，正不正確，反映了一個(gè)會(huì)計(jì)人員 的職業(yè)水平。不過，現(xiàn)在可以借助于計(jì)算機(jī)，在編制現(xiàn)金流動(dòng)的記帳憑證時(shí)，就將該數(shù)據(jù)與現(xiàn)金流量表的表項(xiàng)目相關(guān)聯(lián)，這樣，在期末時(shí)，就可以直接快速的編制出 現(xiàn)金流量表的正表，但附表就不那么容易了，因?yàn)橐M(jìn)行一系列的分析和反推，因此，用間接法獨(dú)立的編制出現(xiàn)金流量表附表，對(duì)編制人員的要求更高一些。

以上是今天我們一起討論的與現(xiàn)金流量表相關(guān)的問題。到今天為止，我們有關(guān)如何看懂財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)容就全部討論完了。

在此，也非常感謝各位的支持！就這些內(nèi)容，如果還有什么問題，可以直接在博客中回復(fù)本文檔，我會(huì)及時(shí)給與具體的解答。

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