透視ERP會(huì)計(jì)科目

    關(guān)鍵詞:運(yùn)營(yíng)會(huì)計(jì)科目|集團(tuán)會(huì)計(jì)科目|合并會(huì)計(jì)科目|備選科目(特定國(guó)家科目)|承諾項(xiàng)目(預(yù)算會(huì)計(jì)科目)|現(xiàn)金管理科目|成本要素(成本模塊會(huì)計(jì)科目)

    Operating Chart of Accounts(運(yùn)營(yíng)會(huì)計(jì)科目表)| Country Chart of Accounts(特定國(guó)家科目表)|Group/Consolidation Charts of Accounts(集團(tuán)/合并會(huì)計(jì)科目表)

    管理會(huì)計(jì)的根是“成本”,成本會(huì)計(jì)是管理會(huì)計(jì)的重點(diǎn)，有人認(rèn)為，管理會(huì)計(jì)方法論體系基本按照預(yù)測(cè)、決策、控制安排，這些方法論正是管理學(xué)的主體內(nèi)容,但其沒(méi)有象管理學(xué)那樣對(duì)預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制等方法論做出科學(xué)解釋,也沒(méi)有像會(huì)計(jì)學(xué)所形成的劃分科目、填制憑證、登記入帳、試算平衡、編制報(bào)表這樣嚴(yán)密緊湊的方法體系,那么ERP系統(tǒng)如何設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)模塊和成本模塊呢？將兩者合起來(lái)處理嗎？管理軟件設(shè)計(jì)上，同樣存在是“理論唯上”還是“實(shí)踐第一”哲學(xué)觀問(wèn)題，可惜的是,中國(guó)人似乎個(gè)個(gè)都是”理論家”。

    將財(cái)務(wù)和成本模塊分離的第一步是兩個(gè)模塊”會(huì)計(jì)科目”的設(shè)置,下面談?wù)凟RP的會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)。

   

    建立會(huì)計(jì)科目主數(shù)據(jù)(Tcode:FSP0|FS00)

    圖1是建立會(huì)計(jì)科目主數(shù)據(jù)的畫(huà)面,由于該科目用在財(cái)務(wù)記帳,故又成運(yùn)營(yíng)會(huì)計(jì)科目,在系統(tǒng)中,會(huì)計(jì)科目實(shí)際上包括兩部分主數(shù)據(jù),一是會(huì)計(jì)科目表主數(shù)據(jù),二是公司代碼層主數(shù)據(jù),考慮一個(gè)跨國(guó)集團(tuán)的復(fù)雜業(yè)務(wù),集團(tuán)在不同的國(guó)家地區(qū)的公司代碼可使用不同的會(huì)計(jì)科目，也可整個(gè)集團(tuán)共用同一套會(huì)計(jì)科目，一套會(huì)計(jì)科目被組織成一個(gè)叫會(huì)計(jì)科目表的東西，你可以使用Tcode：OB13建立會(huì)計(jì)科目表，Tcode：OBY6將會(huì)計(jì)科目表分配給集團(tuán)的公司代碼，如果集團(tuán)實(shí)施了業(yè)務(wù)合并模塊，一般需要OB13將一集團(tuán)科目表賦給一個(gè)運(yùn)營(yíng)會(huì)計(jì)科目表。

    圖1-[1]:集團(tuán)科目,在會(huì)計(jì)科目中維護(hù)集團(tuán)科目，集團(tuán)科目在合并系統(tǒng)中被對(duì)應(yīng)到合并科目（合并項(xiàng)），假設(shè)某大型跨國(guó)公司，比如中國(guó)區(qū)有5家公司，這5家公司共一個(gè)運(yùn)營(yíng)會(huì)計(jì)科目表STCN，對(duì)應(yīng)集團(tuán)科目表GTCN；歐盟各國(guó)有6家公司，運(yùn)營(yíng)會(huì)計(jì)科目表EUCN，理論上來(lái)講，一個(gè)集團(tuán)還可有多個(gè)集團(tuán)科目，假設(shè)對(duì)應(yīng)集團(tuán)科目表GSCN，集團(tuán)科目表GTCN和集團(tuán)科目GSCN再對(duì)應(yīng)一個(gè)合并會(huì)計(jì)科目表，此時(shí)，集團(tuán)科目表（GroupChart of Accounts）更象一個(gè)合并組科目表，這種分配關(guān)系非常靈活。

    當(dāng)然通常情況下，集團(tuán)科目表和合并會(huì)計(jì)科目整個(gè)集團(tuán)使用一套就足夠，并且集團(tuán)科目表的集團(tuán)科目和合并項(xiàng)一一對(duì)應(yīng)，在BCS模塊中，就是將會(huì)計(jì)科目主數(shù)據(jù)的集團(tuán)科目映射到合并項(xiàng)，在合并科目表中，還有象合并價(jià)差，少數(shù)股東權(quán)益，外幣報(bào)表折算差異和各種統(tǒng)計(jì)合并項(xiàng)等具有特殊意義的合并科目。

    圖1-[2]:備選科目，在會(huì)計(jì)科目表中使用備選科目的作用是可以根據(jù)備選科目出資產(chǎn)負(fù)債表，舉個(gè)實(shí)例，某中美資企業(yè)在中國(guó)建立一生產(chǎn)企業(yè)，根據(jù)中方要求，該企業(yè)使用了中方習(xí)慣的會(huì)計(jì)科目，財(cái)務(wù)人員使用相對(duì)習(xí)慣，同時(shí)，維護(hù)美資的科目做對(duì)照；或一美資企業(yè)在中國(guó)的企業(yè)使用了美方科目，但是維護(hù)一套中方習(xí)慣的會(huì)計(jì)科目以便出中方報(bào)表，當(dāng)然從某種意義上講，報(bào)表和直接關(guān)系并不大，只要核算符合中方會(huì)計(jì)準(zhǔn)則就行。     

    圖1-[3]:承諾項(xiàng)目，應(yīng)用于TR（ECC6為PSM模塊）預(yù)算模塊，承諾項(xiàng)目實(shí)際上即預(yù)算科目，預(yù)算科目和會(huì)計(jì)科目并不一一對(duì)應(yīng)，預(yù)算科目的明細(xì)程度和預(yù)算深度相關(guān)系，比如在某個(gè)項(xiàng)目中預(yù)算只需要區(qū)分材料和人工，則材料類科目和職工新酬都只要對(duì)應(yīng)到兩個(gè)承諾項(xiàng)目就行。

    圖1-[4]:成本要素，系統(tǒng)將科目分為兩大類，資產(chǎn)類和損益類科目，Account group可以設(shè)成類似國(guó)內(nèi)的所謂的幾大會(huì)計(jì)要素,或者根本不需要在乎什么幾大會(huì)計(jì)要素,因?yàn)楦鲊?guó)對(duì)會(huì)計(jì)要素的定義可能不同,新準(zhǔn)則后實(shí)際也擴(kuò)充了原來(lái)的所謂六大會(huì)計(jì)要素,凡是損益類科目你可為它定義一個(gè)初級(jí)成本要素,初級(jí)成本要素即成本模塊的會(huì)計(jì)科目,建立了初級(jí)成本要素的損益科目在財(cái)務(wù)記帳時(shí)則一定要求一個(gè)成本對(duì)象,也就是說(shuō),成本模塊的數(shù)據(jù)必定是會(huì)計(jì)科目+收益的成本對(duì)象,典型的成本對(duì)象有成本中心,實(shí)際內(nèi)部訂單(統(tǒng)計(jì)的不是成本對(duì)象),獲利分析段PSG,WBS元素等。

    通過(guò)初級(jí)成本要素,財(cái)務(wù)和成本就關(guān)聯(lián)上了,同時(shí)你可以利用初級(jí)成本要素在成本模塊做各種預(yù)測(cè)、計(jì)劃、目標(biāo)和預(yù)算版本(Tcode:OKEQN)， 系統(tǒng)提供了相當(dāng)靈活的工具，這些版本的數(shù)據(jù)還可和財(cái)務(wù)過(guò)帳過(guò)來(lái)的實(shí)際數(shù)據(jù)做對(duì)比，這樣假設(shè)你家設(shè)置了目標(biāo)成本體系，每個(gè)期間和實(shí)際成本費(fèi)用發(fā)生額一對(duì)比就很清楚。

    *在成本,合并,利潤(rùn)分析模塊，你可設(shè)置為預(yù)測(cè)計(jì)劃未來(lái)預(yù)算設(shè)置各種版本,版本用來(lái)區(qū)分這些數(shù)據(jù).

    比如國(guó)內(nèi)某ERP軟件公司也知道用“表外科目”做憑證實(shí)現(xiàn)預(yù)算功能，卻沒(méi)想到為什么不能在會(huì)計(jì)科目主數(shù)據(jù)中對(duì)應(yīng)一套預(yù)算科目來(lái)實(shí)現(xiàn)預(yù)算。

    更重要的是,系統(tǒng)發(fā)明了一個(gè)叫次級(jí)要素的東西,可以將它認(rèn)為是成本模塊的專用會(huì)計(jì)科目,它被用來(lái)做成本中心分配分?jǐn)?內(nèi)部作業(yè)分?jǐn)偦虺杀竞怂銌伍g接費(fèi)用分?jǐn)偟取?/p>

    初級(jí)成本要素類別（黑體為常見(jiàn)類型）

    1        初級(jí)成本/成本降低產(chǎn)生的利潤(rùn)

    3        每種附加費(fèi)的應(yīng)計(jì)/遞延

    4        每種債務(wù)的應(yīng)計(jì)/遞延=實(shí)際

    11      收入（銷售收入科目）

    12      銷售扣除（銷售折扣折讓）

    22      外部結(jié)算

    次級(jí)成本要素類別(部分)

    21      內(nèi)部結(jié)算

    31      訂單/項(xiàng)目結(jié)果分析（工單WIP分析中間科目）

    41      間接費(fèi)用

    42      分?jǐn)偅ǔ杀局行姆謹(jǐn)傆茫?/p>

    43      內(nèi)部作業(yè)分配（作業(yè)類型對(duì)應(yīng)的分配要素，KP26中將作業(yè)幾個(gè)分解為固定價(jià)和變動(dòng)價(jià)很容易同時(shí)實(shí)現(xiàn)變動(dòng)成本法和完全成本法）

    實(shí)際上，類似的“會(huì)計(jì)科目”還有:

    I.現(xiàn)金管理帳戶,現(xiàn)金管理模塊的現(xiàn)金管理帳戶（設(shè)置SE16:V_T035D）.

    II.值字段,Co-PA如果是“基于成本核算”的，將成本要素對(duì)應(yīng)到值字段（Tcode：KEI1），

    一個(gè)或多個(gè)成本要素或一個(gè)成本要素組可對(duì)應(yīng)到一個(gè)值字段，此時(shí)值字段則類似獲利分析

    模塊的“會(huì)計(jì)科目”，當(dāng)然“基于成本核算”獲利分析還可將條件類型對(duì)應(yīng)到值字段

    在實(shí)際項(xiàng)目，特別是一超大集團(tuán)的實(shí)施項(xiàng)目，設(shè)計(jì)這些科目并不容易，因?yàn)樗苯佑绊懙綄?duì)于各分子公司的核算明細(xì)程度和集團(tuán)內(nèi)財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化。

    正是由于這么多和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目緊密聯(lián)的各模塊各種類型的”會(huì)計(jì)科目”,在產(chǎn)生財(cái)務(wù)憑證時(shí)產(chǎn)生各模塊的相關(guān)記帳憑證,引用廣義的”會(huì)計(jì)科目”和廣義的”記帳憑證”的設(shè)計(jì)思維,極大推進(jìn)了ERP的功能，值得國(guó)內(nèi)ERP設(shè)計(jì)這借鑒，當(dāng)然設(shè)計(jì)好這些科目只是萬(wàn)里長(zhǎng)征第一步，國(guó)內(nèi)要想做大做強(qiáng)一個(gè)管理軟件，任重道遠(yuǎn)，估計(jì)俺要望眼預(yù)穿！如果俺老人家再講多兩句，又有人說(shuō)俺這人羅羅嗦嗦，哎，年紀(jì)大了，一般都這樣！