雖然負(fù)責(zé)基金公司審計(jì)工作的會(huì)計(jì)師事務(wù)所沒有出現(xiàn)在通報(bào)批評(píng)名單上，但是這并不代表它們沒有問題。
　　　　　
　　“去年，共有5家會(huì)計(jì)師事務(wù)所和10名注冊(cè)會(huì)計(jì)師受到了通報(bào)批評(píng)，”接近證監(jiān)會(huì)的某權(quán)威人士向記者透露，被通報(bào)批評(píng)的這五家會(huì)計(jì)師事務(wù)所，都是在為證券公司負(fù)責(zé)審計(jì)工作時(shí)，出現(xiàn)了違規(guī)行為。
　　在被問到負(fù)責(zé)基金公司審計(jì)機(jī)構(gòu)的情況時(shí)，該權(quán)威人士表示，雖然負(fù)責(zé)基金公司審計(jì)工作的會(huì)計(jì)師事務(wù)所沒有出現(xiàn)在通報(bào)批評(píng)名單上，但是這并不代表它們沒有問題，“對(duì)部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師通報(bào)批評(píng)，表明了監(jiān)管機(jī)構(gòu)的態(tài)度，說明監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)它們的監(jiān)管力度在明顯加強(qiáng)。”
　　
　　發(fā)力基金年報(bào)審計(jì)
　　1月12日，證監(jiān)會(huì)基金監(jiān)管部向基金公司以及相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所下發(fā)了《關(guān)于2005年度證券投資基金和基金管理公司年度報(bào)告編制及審計(jì)工作有關(guān)事項(xiàng)的通知》(以下簡(jiǎn)稱《通知》)，其中“硬性”規(guī)定：“會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)保持獨(dú)立性，嚴(yán)格按照?qǐng)?zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行專業(yè)判斷，出具客觀公正的審計(jì)意見。”
　　另外，該《通知》還明確規(guī)定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)基金公司的銷售、投資交易、會(huì)計(jì)核算、稅收、信息披露等方面行為的合規(guī)性要予以特別關(guān)注，在審計(jì)過程中，如發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)及其它重大問題，應(yīng)及時(shí)以“致監(jiān)管當(dāng)局函”或其他方式，向證監(jiān)會(huì)基金部、會(huì)計(jì)部及公司經(jīng)營(yíng)所在地證監(jiān)局書面報(bào)告。
　　普華永道中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人汪棣在接受采訪時(shí)表示：相比以前來說，今年監(jiān)管部門對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)要求有所提高，在工作流程和安排上，比如在審計(jì)過程中的人力、時(shí)間等細(xì)節(jié)安排，增加了一些要求，要求在報(bào)告中體現(xiàn)出更加詳細(xì)的內(nèi)容。
　　《通知》中要求，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)向證監(jiān)會(huì)基金部、會(huì)計(jì)部提交的報(bào)告事項(xiàng)除了包括審計(jì)收費(fèi)情況、內(nèi)控評(píng)審報(bào)告收費(fèi)情況之外，還包括各項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)合伙人、具體經(jīng)辦經(jīng)理、參與項(xiàng)目的事務(wù)所其他員工姓名及每人該審計(jì)項(xiàng)目所用小時(shí)數(shù)。對(duì)此，證監(jiān)會(huì)相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，“這樣就可以責(zé)任到人，明確責(zé)任。”
　　
　　質(zhì)疑聲浪
　　科龍出事，德勤落馬。2005年對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所來說，可謂“質(zhì)疑之年”。
　　從整個(gè)行業(yè)的情況來看，2005年11月21日，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(以下簡(jiǎn)稱“中注協(xié)”)公布了2005年會(huì)計(jì)行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查結(jié)果，該次執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查從2005年7月份開始，涉及會(huì)計(jì)師事務(wù)所數(shù)量達(dá)1400多家，同比上升77%。據(jù)稱，中注協(xié)在該次檢查中，投入人力上千，主要綜合考察了我國(guó)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)水平及執(zhí)業(yè)環(huán)境。結(jié)果，176家會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到了不同程度的懲罰，而其中73家資質(zhì)不合規(guī)的事務(wù)所則被中注協(xié)建議予以撤銷，并移交相關(guān)部門處理。
　　另外，據(jù)審計(jì)署于2005年發(fā)布的第4號(hào)審計(jì)結(jié)果公告，審計(jì)署進(jìn)行審計(jì)的16家會(huì)計(jì)師事務(wù)所中，有14家出現(xiàn)了問題，其中共有37名注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的19份審計(jì)報(bào)告存在失實(shí)或疏漏，造成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息虛假近人民幣10億元。
　　“對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所來說，它們的根本任務(wù)就是要真實(shí)、準(zhǔn)確地反映公司的財(cái)務(wù)狀況，”上述權(quán)威人士表示，“但是，過去監(jiān)管部門由于缺乏相應(yīng)的監(jiān)管措施和技術(shù)手段，監(jiān)管力度不足，往往是會(huì)計(jì)師事務(wù)所說怎樣就怎樣，但現(xiàn)在不一樣了，現(xiàn)在監(jiān)管部門有更多的信息來源和檢查手段，一旦發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告與實(shí)際情況不符，對(duì)它們的處罰的力度也更大。”
　　針對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所可能出現(xiàn)的尋租行為，以及部分會(huì)計(jì)師出于利益驅(qū)動(dòng)等原因而出現(xiàn)的造假、提供偽審計(jì)報(bào)告等行為，監(jiān)管部門越來越注重監(jiān)管力度的加強(qiáng)和相關(guān)法規(guī)的制定。日前，財(cái)政部副部長(zhǎng)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)主席樓繼偉曾指出，財(cái)政部基本完成了1項(xiàng)基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和38項(xiàng)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定或修訂工作，中注協(xié)完成了48項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則的制定或修訂工作。
　　
　　風(fēng)險(xiǎn)計(jì)提比例漸明
　　在該《通知》中，記者注意到這樣一條規(guī)定：“各基金管理公司可以參照社?；鹜顿Y管理人有關(guān)規(guī)定，按當(dāng)年收取的基金管理費(fèi)的20%提取風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金。”
　　我國(guó)現(xiàn)行的《證券投資基金管理公司管理辦法》自2004年10月1日起施行，其中第五十條規(guī)定，基金管理公司按照審慎經(jīng)營(yíng)原則和業(yè)務(wù)發(fā)展需要，可以相應(yīng)增加注冊(cè)資本?；鸸芾砉緫?yīng)當(dāng)按照規(guī)定提取風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金。
　　對(duì)此，上述權(quán)威人士稱，關(guān)于基金管理公司按何種比例提取風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，目前證監(jiān)會(huì)尚無具體規(guī)定。會(huì)里自2005年起就在進(jìn)行相關(guān)研究，準(zhǔn)備出臺(tái)一部有關(guān)基金公司風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金計(jì)提的單獨(dú)的規(guī)范性文件，這也是證監(jiān)會(huì)2006年立法規(guī)劃當(dāng)中的重要組成部分。